对企业税收筹划的研究

司丽君

【摘要】在现代经济学研究中，一直以经纪人假设为前提。企业作为市场经济的参与者，其目标是实现利润最大化。有效的运用税收筹划方法，最大限度的减轻税收成本，是企业实现利润最大化目标的重要手段之一。本文在阐述了企业税收筹划的意义之外，进一步提出我国企业在税收筹划中存在的问题，并给出相应的对策建议。

【关键词】税收筹划；纳税意识；经济利益

一、企业进行税收筹划的意义

税收是国家调节经济的重要杠杆，它在社会经济生活中的地位和作用是不容忽视的。企业采用正确合理的方法进行税收筹划，不论是在微观上还是宏观上，都具有十分重要的意义。

（一）有助于提高纳税人的纳税意识

税收筹划与纳税人的纳税意识增强具有相互促进的关系。这是指在经济利益的驱动下，纳税人纳税意识增强就会更加关注税收筹划，同时纳税人在税收筹划的过程当中也进一步增强了依法纳税的意识。企业进行税收筹划是为了不缴、少缴或者晚缴税款从而达到经济利益最大化的目的，但是在这个过程当中企业所采取的行动和方法必须是合法的或者不违法的。由此可以看出，企业在经营管理活动中进行税收筹划活动，是对国家税收调控政策的有效运用，这也是纳税意识增强的一个具体表现。

（二）有助于实现纳税人经济利益的最大化

税收筹划不仅可以降低纳税人的税收费用，还可以防止纳税人陷入税收法律陷阱。由于税法的复杂性，如果纳税人稍微大意，就很容易陷入税务当局设置的看似漏洞或优惠、实为陷阱的圈套。纳税人一旦落入税法陷阱，就要缴纳更多的税款，直接影响到纳税人的经济利益。进行税收筹划可以有效地防止纳税人落入税法陷阱，避免缴纳本不该缴纳的税款，有利于纳税人经济利益的最大化。

（三）有利于优化产业结构，促进资源合理配置

纳税人进行投资融资决策、企业制度改造、产权结构调整、产品结构调整等活动，主要是根据税法中税基、税率的差别，根据税收各项优惠政策进行的。纳税人进行这一系列活动，在主观上是为了减轻税负，但在客观上却是在国家税收的经济杠杆作用下，逐步走向了优化产业结构和合理布局生产力的道路，体现了国家的产业政策。这有利于促进资本的有效流动和资源的合理配置，也有利于经济的持续增长和发展。

（四）有利于提高税收征管水平，完善税收法律制度

我们不能否认，纳税人的税收筹划活动是不违反税法的，但这并不意味着一定都符合政府的政策导向。税收筹划活动不能离开法律范畴，作为征管方，也只能在法律范围内对其引导、控制与管理。这样可以促使税务当局及早地发现现行税收法律制度中存在的缺陷与漏洞，然后按照法定程序进行补充或修改，进一步提高征管水平，促进税法不断健全和完善。

此外，企业进行税收筹划后，减轻了企业的税负，为企业节省了资金，使企业有了持续发展的活力，有利于提高企业的竞争力；而且，进行税收筹划需要大量的专业人才和机构，从而还有利于促进社会中介服务的发展。

二、我国企业税收筹划中存在的问题

（一）企业对税收筹划认识不完善且筹划意识不强

税收筹划在国外已经形成一个相对成熟的行业，与之进行比较，我国的税收筹划还处于初步发展阶段，专业人才和机构紧缺，信息量不足。尽管许多企业设有专职的会计人员，但这些人主要关注财务会计方面的问题，对税收并不太关注和了解，更不善于利用税收政策进行税收筹划。不仅如此，不少企业把税收筹划等同于偷税、漏税、抗税等违法的经济活动，并没有真正认识到税收筹划的实质。

（二）企业税收筹划的水平不高

企业进行税收筹划的最终目的是降低税收成本，实现经济效益的最大化。而在实际操作中，企业并没有做到把二者真正的结合起来。有时候，企业虽然达到了降低税收成本的目标，却不一定能够增加企业的经济效益。另外，有些企业在进行税收筹划时，只是单纯考虑税收、成本、收益的问题，而忽略了企业存在的市场环境、资源配置及发展前景的问题，只局限于眼前的节税效果，缺乏全面、长远的税收筹划方案。

（三）缺乏专业的人才

我国的税收筹划工作起步比较晚，对这方面的研究人员较少，专业程度并不高。目前我国大多数企业的税收筹划工作是由企业的纳税人员、财务人员甚至是一般的行政人员来负责的，而这些工作人员在税收筹划方面的知识水平有限，业务素质不高，无法满足在税收筹划工作过程中所需具备的财务、税收、管理、统计等多方面的能力要求。由于缺乏税收筹划的专业人才，企业税收筹划的工作恐怕很难落到实处，更难以达到预期的效果。

（四）缺乏税收筹划风险意识，税收评估机制不健全

影响和制约我国税收筹划发展的因素是相当广泛的，除了税收法律政策、企业经营管理水平及业务人员素质之外，还包括税收筹划本身的复杂性等多个方面，这些因素都加大了企业税收筹划的风险。这些因素具有不确定性，若处理不当，将为税收筹划带来不利的后果。加之我国税收筹划后的评估机制不健全，未能建立完善的信息收集、传递和反馈系统，缺乏一套完整的指标体系，使得税收筹划的质量和效益都得不到很好的保障。

三、完善我国企业税收筹划的对策建议

（一）加强组织领导，建立税收筹划机构

税收筹划工作是一项贯穿于企业管理、生产经营全过程的活动。做好税收筹划工作，需要企业相关部门和工作人员步调一致，共同行动。而建立专门的税收筹划机构，不仅有利于正确监督和教育企业的税收筹划活动，为税收筹划工作的进行提供有利的环境，还能够提高企业工作人员的税收筹划意识，促进企业认识税收筹划的本质，进而推动税收筹划工作的有效进行。

（二）加强税收筹划专业人才的培养

税收筹划是一项专业性和政策性较强的工作，它要求税收筹划的参与者应该是具备财务、税收法律和会计等多方面知识的综合性人才。人才是决定税收筹划成功与否的关键，所以企业财务人员需要不断丰富并强化自身关于财会、税务等方面的知识，提供自身的工作能力；还要主动了解宏观形势、外部市场、法律环境和企业自身的经营状况，提高对经濟形势、社会形势和相关信息的敏感性，紧跟国家政策的脚步。

（三）提高税收筹划风险意识，建立健全税收评估机制

税收筹划评估机制是在筹划方案执行结束后，对企业税收筹划目标的完成情况进行分析、评价和预测，是一种综合性的评估机制。通过税收筹划绩效评估，建立健全有效的评估机制，有利于总结税收筹划的经验和教训，并对下一次的税收筹划决策起到预测和警示的作用，从而不断提高企业税收筹划的水平。这样有利于确保税收筹划的质量，保证税收筹划目标的实现。而健全的税收筹划评估机制更能够有利于不断完善和发展税收筹划事业，推动税收筹划向深层次发展。

（四）树立全局观念，关注长远利益

企业的生产经营涉及到各个方面的工作，企业在进行税收筹划活动时，应该充分了解当前的经济政策及社会形势，提高资源的使用效率，从整体上把握税收筹划的方向。不能仅仅局限于企业当前的经济利益，而是应该立足于企业的长远利益和发展。

税收筹划是涉及面广而又复杂的专业性工作，企业应当结合自身的具体环境和各种相关的制约性因素，充分利用国家税收优惠政策，制定并选择最优的税收筹划方案，真正实现税收筹划合理避税、增加企业价值的作用。实现企业经济利益最大化目的的同时，也满足国家发展的需要。

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