国企公司治理层面财务监督体系的建构与完善

李萌 唐正

摘要：时下，国企公司在财务信息方面存在着造假等一些重大隐患，导致国企财务重大事故频发。这和国企公司财务监督体系，特别是和国企公司的管理层面上财务监督体系的缺乏及失效有着密切的关系。本文主要介绍了国企公司治理层面财务监督体系的建构与完善，以供参考。

关键词：国企；公司治理；财务监督；体系

一、国企公司治理层面财务监督体系及现状

1.财务监督形式缺乏有效运行

目前，在我国国企公治理层面财务监督形式能够有效的运行、能够确实发挥其作用的相对较少，大多仅仅只停留在形式的层面上。有的国企公司虽然安排了总会计师一职，可是通常都是经营人员聘任以及任命的，没有独立性，并且在经营管理层当中排位较后，基本上没有对经营人员进行监督。为了能够有效提高国企财务监管，国企管理部门在其中实行了财务总监委派制度，可是从实际情况来看，其成果并不理想。

2.财务监督形式没有连接为一个体系

通常情况下，在国企公司当中都设有了董事会以及监事会，在私有民办独资公司设有股东会，还有一部分企业还设立了总会计师这一职位作为是顶级财务官。在国企公司治理层面上的财务监督体系已经基本上齐全。对于外部的董事制度或者是独立的董事制度、外派式的监事会机制、财务的总监派遣制度与顶级财务官制度等的一系列的公司治理层面关键的财务监督形式也已经建立或者是正在慢慢的构建。因为没有统一思考的制度规划，再加上重视财务监督形式，忽视相互间的协调关系，造成了国企公司治理层面的财务监督形式在其责任制度上没有具体的分工，以至于有的国企公司还交叉与重叠，不能达到协同作用。

3.缺乏股东的监督，董事会的监督不具体，低级财务官体系不健全

在国企公司中，股东充当的是代理者并非自然人。针对当下国企的管理体系而言，国有股权的出资者职责都是由我们的国资管理部门或者是国资运营部门来行使的。不管我们的国资委，还是我们国资委委托部门，都是国有股的代理者，加上国企的数量非常多，而国企的持有者有时常是在“虚位”的一个状态下，这样就导致难以确实地承担监督这一职责。

二、完善国企公司治理层面财务监督体系的思考

1.完善股东结构，全面发挥出股东会财务监督的职能

我们知道，股东就是公司的持有者，最具有监督之动力的。全面发挥出股东会的财务监督之职能，对于改进国企公司治理层面财务监督体系有着十分重要意义。想要发挥出股东会的财务监督之职能，极需要设立起股东或者是股东会和经营者两者间信息对流体系，又要求组成相应的多元股权之结构。目前多元化的股东结构，可以帮助建立股东会和董事会以及监事会的人员形成多元化，促进形成适合的制衡体系。在我国非上市的国企公司主要是有限责任公司。此些有限责任公司在体制上由许多个股东所组成的，然而其中有不少股东为同一个集团公司的不同下属子公司之间的交叉持股，因此存在大股东控制双上市公司的问题。为此，笔者认为大力引进战略投资者（如民营资本与外商资本等），有效实施经营者持股可以说是优化我国非上市国企公司的股权结构之非常有效的途径，以大力提高我国国企公司的财务监督的效率。

2.由财务总监委派制和传统的总会计师制走向CFO，健全顶级财务官制度

身为公司顶级的财务管理人员，掌控着公司的财务大权，并且控制着很多财务监督的信息，而问题的重点在于怎样提高其的独立性，同时让其具备监督经营人员的相关职权。就从制度的规定上来看，其国企公司的顶级财务官是总会计师，目前也有很多国企颁布了总会计师一些制度。而总会计师的特殊身分与特殊职权的制度编排，造成了其难以在国企的财务监督系统当中真正地发挥出它自身的职能。虽然财务总监跟总会计师具有一定的差异，前者独立性比较强，也拥有一些监督的职权，但是财务总监由于不属于国有企业之财务管理者，其所掌握的公司财务信息资源并不够全面也不够及时。而运用财务总督委派制与总会计师制走向首席财务官委派制具有多方面的重要意义：一是能够降低公司制度成本，二是兼采这两种制度之长，大力提升国企公司的首席财务官财务监督之效能。一般来说，国企公司之首席财务官是由国资管理机构或者国资营运相关机构给予委派进入国企公司的董事会，并位列国企经营层的前列。基于此，首席财务官从总会计师走向CFO，这符合我国国企公司治理层面财务监督体系构建的需要。

3.监事会改良或建立外派监事会，改善监事会运行环境

目前，我国设立的监事会的监督权限比较缺乏，也无相关的制约机制来有效督促监事会进行依法履行工作职责。可见，必须依法对国企公司之监事会给予改革或者改良。可以增加外派监事，积极吸收一些银行机构进入监事会，不断优化监事会的监事构成。还应该赋予监事会一些权利，比如表决权、否决权与代位起诉权等。值得一提的是，对监事会之上述改良措施在一定程度上可能会发挥出一定的作用，但是因为企业的成功主要取决于董事、高级管理人员能力和董事会、经营层之工作效率。所以，监事会的运行环境也需要大力改善。

参考文献：

[1]史成新：公司内部财务监督体系的构建[J].煤炭技术2007，26（4）.

[2]赵丽英：企业内部财务监督体系中的问题及改善[J].中国管理信息化，2012（13）.

[3]何 妍：董事会与监事会对企业财务监督的区别与协调[J].致富时代：下半月，2011（9）.