论酒店行业营业税改征增值税税收筹划研究

梁志琴

摘要：随着我国进入经济结构调整的关键时期，国家财税制度的改革也在不断的完善中。2011年国家财政部和国家税务总局正式发布《营业税改征增值税试点方案》，并将上海作为首个试点城市。酒店行业作为本次试点的范围，营业税改增值税（简称“营改增”）的实施对其造成了一定的影响。本文对酒店行业税收筹划的意义进行了分析，并阐述了税收筹划的具体方法以及总结出税收筹划中应注意的问题。

关键词：“营改增”方案；酒店行业；影响；税收筹划

税收筹划是指在不违反法律的情况下，事先对企业的理财活动、经营以及投资进行筹划，从而获得节税的税收利益。在如今的市场经济背景下，企业通过税收筹划可以减轻税负，并能有效地提高企业的竞争力。随着“营改增”方案的落实实施，通过进行合理的税收筹划，减轻税负，对酒店行业来说至关重要。酒店行业如何进行税收筹划以及应该注意税收筹划中哪些问题，是本文重点分析的内容。通过对这些问题的研究和分析，以减轻酒店行业的税负，从而使酒店行业快速稳定的发展。

一、酒店行业税收筹划的意义

税收筹划是企业财务管理中的重要部分，它可以减轻企业的税收负担，给企业带来一定的经济利益。酒店行业作为我国服务行业中的重要组成部分，对我国国民经济的增长有着极其重要的影响，国家也曾明确指出要切实减轻酒店行业的税务。由于税负是影响企业经济效益的重要因素，因此，企业作为纳税人在不违反法律规定的前提下，通过使用国家颁布的各项税收政策，从而最大程度的减轻企业的税负。通过对“营改增”方案的筹划和研究，在实现企业经济利益最大化的同时有效提高了企业的竞争能力，并且有利于国家增值税税收政策的实施以及增值税纳税人的依法纳税，从而完善我国增值税税收的相关法律法规。酒店行业可以通过进行合理的税收筹划来提高行业价值以及经营管理水平。

二、“营改增”税收筹划的具体方法

1.差额纳税的筹划

差额征税作为一种税基计算方法，在营业税中经常用到，而我国此次实施的“营改增”方案中也使用了这种计算方法。国家的相关文件规定，增值税差额征税具体是指试点范围内提供“营改增”应税服务的纳税人，根据国家针对营业税差额征税制定的相关规定，用价外费用以及全部价款对支付给规定范围纳税人的规定项目价款进行扣除，最后得出不含税余额的销售额的征税方法。国家税务总局和国家发改委曾对被纳入试点范围的酒店企业制定了相应的营业税差额征税政策。要想确保“营改增”方案实施过后，营业税差额征税政策的继续实施，并充分的利用差额纳税的优惠政策，酒店行业中符合相关标准的酒店企业应该及时地申请进入在试点范围内的酒店行业名单，而对于部分未满足标准的酒店企业，应该根据相关政策，及时地找出原因，以实现早日被纳入试点酒店行业的名单。

2.采购时机的筹划

酒店企业在选择采购时机的过程中，应该重点关注所在地区“营改增”试点的进度情况以及全国试点的推进时间，因为这些因素将直接影响酒店企业购买固定资产以及应税劳务的时机。国务院决定将在来年扩大“营改增”的试点范围，并将部分行业纳入全国试点范围中。如果酒店行业能被成功纳入全国试点范围中，就意味着酒店企业可以在不影响正常经营的前提下，延后购买固定资产以及应税劳务，从而可以充分利用增值税抵扣政策来实现企业经济利益的最大化。

三、税收筹划中应该注意的问题

1.资质认定以及备案手续

减免增值税是一种行政行为，必须根据纳税人的申请才能进行，纳税人应该按照相关规定对主管税务机关提交相应的申请。对于国家以及地方政府针对酒店行业制定的“即征即退”等各项优惠政策，酒店企业应该根据相关规定尽快地到当地税务机关进行税收优惠资格认定的办理。针对一些根据国家制定的关于营业税政策规定差额征收营业税的，并在“营改增”方案实施后仍然按照差额征税的酒店企业，应该根据所在地税务机关制定的相关规定尽快的办理备案手续。

2.严格控制开票风险

随着“营改增”方案的实施，酒店企业在进行实务开票、开票申请、系统开票以及发票审核的过程中，必须加强防范开票风险的发生。企业必须保证开票业务绝对的符合相关法律，并具有一定的真实性。此外，企业必须严格按照税务征管的相关规定进行开票业务。例如，客户如果是非增值税的一般纳税人，企业就不能为其开具增值税专用发票，而必须开具通用机打发票或者增值税普通发票。在“营改增”方案实施后，对客户管理的要求也越来越严格，因此，企业必须做好客户信息的收集工作，从而对一般纳税人的资质进行相应的审核。

3.税改的宣传培训工作

“营改增”方案的实施对酒店行业来说有着一定的影响，因此，酒店企业的全体员工必须加以重视。要想让企业的相关部门能够及时地关注到“营改增”方案的动态，深入的了解税制改革的相关规定，并能果断的处理企业在营业过程中有关税务方面的难题，从而避免企业税务风险的发生，企业就必须加强对税改的宣传培训力度，使企业的工作人员能够及时地了解新税改的具体规定和影响。

四、结论

综上所述，“营改增”方案的实施对我国酒店行业的发展影响较大，酒店企业应该做好积极地准备工作，进行合理税收筹划，并选择合适的纳税方案，在减轻企业税负的同时实现企业经济利益的最大化，从而促进酒店行业快速稳定的发展。

参考文献：

[1]韩春梅 卫建明：论“营改增”税制改革对企业的影响[J].辽宁省交通高等专科学校学.

[2]章 雁：“营改增”的创新、效应及其实施对策[J].新会计.2012（6）.