物流战略成本管理的创新模式与绩效评估研究

王静　马荣全

摘要：物流战略成本管理的创新模式与绩效评估是一个循序渐进的系统过程。文章从战略成本管理的有效方法--价值链分析法出发，结合我国物流服务业运行的实际环境，提出了物流战略成本管理的创新模式与绩效评估路径框架，并描述了物流中间键的搜寻方法与解决物理矛盾分割的四种原则，提供了VECTOR软件基本工作路径。进而找出物流战略成本管理的创新模式与绩效评估的实现价值：客观经济规律的直接体现、改善企业经营管理的重要环节、经济与技术相结合的具体应用，为企业进行自身物流能力分析和定位提供一定的参考。

关键词：物流战略成本管理；价值链分析法；TRIZ理论；创新模式；绩效评估

一、 战略成本管理的有效方法

目前，企业正在由传统管理向战略管理方向发展，由节约到优化，全面树立企业的责任意识。企业在优胜劣汰的市场经营环境中，如何实现企业良性循环的可持续发展，成本这个影响企业效益的重要因素，越来越引起了企业管理者的重视。因此，在新的历史时期应对成本管理加以拓展。

战略成本管理的提出，正是基于企业可持续发展的战略环境，依从战略角度来研究成本的形成与控制的一种现代科学管理思想。成本管理获得长期竞争优势的有效方法之一：价值链分析法，首次由哈佛商学院迈克尔·波特教授提出[1]。波特将其划分为基本活动和辅助活动两大类，进一步划为若干显著不同的具体活动。这些活动之间普遍存在着相互联系，企业可通过协调或优化这些联系来创建其整体成本优势。说明仅仅考察一项活动本身并不能全面理解这项活动的成本性态，为降低相互联系的活动的总成本创造了机会。价值链分析法在美国、日本等许多国家的先进企业得到成功实践，例如美国西南航空公司、美国微软公司、日本资生堂等成本优势显著。

二、 物流战略成本管理的创新模式

20世纪90年代后期，一种专门有效的解决创新问题的理论，即TRIZ（英文为：Theory of Inventive Problem Solving）引起了世界各国的广泛重视。其中物流战略成本管理系统作用的新发现，这一层次的创新要求确立物流绩效表现指标与区域核心竞争力指标提升的关系，通过物流战略成本管理指标改进，尽快提升区域核心竞争力。利用数学模型首先对地区核心竞争力提升需求进行计算，然后对物流战略成本管理系统更新带来的变革力进行计算，再计算采用物流策略以后所产生的核心竞争力水平。例如，如果一个地区的核心竞争力提升需求为：ΣAi，其中，Ai代表A1=地区GDP发展目标，A2=地区对外开放目标，A3=产业发展目标，……，An=人力资源目标，那么我们就可以通过实地调研、数据分析和参照系比较方法，确定一个地区合理的核心竞争力提升需求。地区核心竞争力提升需求确定以后，如何对物流战略成本管理系统更新，产生变革力是区域物流规划的关键。解决这一问题的思路，关键是要找到能够促进地区核心竞争力改进的物流力，即物流中间键的搜寻问题，一般采用筛法。在具体规划时，常用的方法有：

1. 对偶理论：分析物流战略成本管理影子价格，确定是否增加物流的投入，以便补偿生产函数中的物流不足。

2.灵敏度分析方法：将核心竞争力指标改进作为目标，判断物流战略成本管理系统改进对区域核心竞争力提升的影响。

3. 动态规划模型：看区域核心竞争力指标如果得到改进，那么物流战略成本管理系统应该怎样更新。

4. 对策论：通过矩阵模型，对区域经济发展的物流战略成本管理对策进行求解。

5. 决策论：对区域物流战略成本管理系统建设的策略进行合理的安排。

通过上述方法找到中间键以后，我们就可以对促进区域核心竞争力提升的物流力进行计算，即：ΣBj，其中，B1=物流产业规模，B2=国际物流规模，B3=产业物流效率，……，BM=物流专业人才。对区域核心竞争力水平的计算，主要是评价采用物流对策方案以后核心竞争力指标的排名情况是否出现了积极的变化，然后将这些积极的变化求和，以便得出地区总体竞争力水平的提升幅度，即：ΣCK，其中，C1=总体经济规模提升，C2=对外开放水平提升，C3=产业发展水平提升，……，CL=特色区域经济形成。

总的来说，采用TRIZ方法对地区物流规划进行创新，主要是对区域经济发展与物流战略成本管理运营系统的技术矛盾和物理矛盾进行加以解决，技术矛盾主要是物流发展水平方面的问题，物理矛盾则是复杂物流功能定位的选项问题。技术矛盾的解决方法，主要是靠发展现代物流技术，物理矛盾的解决方法则必须采取分割的原则。TRIZ方法提供了解决物理矛盾分割的四种原则：

1. 空间分割：即对某一地区内部的物流战略成本管理活动进行功能分区，例如，城市消费物流配送区、生产企业采购供应输入物流区、生产企业产成品发货物流区、商品集散转运物流区等，对物流进行空间分割有利于区分物流对象。

2. 时间分割：即对物流战略成本管理活动的时间先后次序及物理形态变化进行分类，例如，一家生产企业最先开始的是采购供应物流，然后是生产转换物料传递，最后是产成品下线，对物流进行时间分割可以确定物流时间顺序，有利于供应链管理。

3. 部分与整体分割：即对物流战略成本管理层次的划分，例如一个地区的物流系统包括了运输系统、仓储系统、配送系统、流通加工系统和信息系统，对物流进行层次划分有利于按照物流目的确定什么是物流系统，什么是系统当中的功能要素。

4. 条件分割：即对物流战略成本管理运营条件的分类，例如，一个地区要想开展国际物流业务，就必须有港口、机场等国际物流节点设施。如果没有国际物流节点设施，这个地区就必须降低国际物流等级，转而求其次，开展保税仓储物流业务。对物流进行运营条件划分，有利于物流节点设施的功能定位和作用发挥。

三、 物流战略成本管理的绩效评估基本路径

将蒙特卡洛模拟方法应用于物流战略成本管理绩效评估的基本思路是：由资产相关矩阵（由对资产所属的行业收益相关性数据统计或者地区相关性数据统计而来的）、资产分布特征（独立假设下的每笔资产价值波动所服从的分布）和第一轮MCS（根据资产分布特征生成资产池中所有债务人的独立资产价值），通过楚列斯基分解（将资产相关矩阵分解为一个下三角矩阵及其转置矩阵的乘积，这个下三角矩阵被称作“楚列斯基因子矩阵”）进一步推导出债务人关联资产价值（楚列斯基因子矩阵与独立资产价值向量乘积）；由第二轮MCS以及资产违约分布特征，导出资产违约分布的分位点（违约阈值）；对比违约阈值和关联资产价值，当关联资产价值相对较小时界定债务人的违约发生率；当债务人违约时，参照历史平均违约损失率，设定违约损失率函数，且由第三轮MCS生成该情形下每个债务人的最大违约损失率；考虑到每个债务人的风险暴露，汇总所有债务人的最大损失之和，得到某一情形下的资产池损失；设定不同情形，得出资产池的损失分布特征。

值得注意的是，上述物流战略成本管理绩效评估的MCS分析过程，没有考虑时间分布问题。时间分布一般是指违约发生的时间间隔（或周期），比如每月发生几次违约，其间时间间隔多长。在模拟分析时，一般假定违约的时间分布服从泊松分布。我们基于资产池违约发生日期的历史记录，通过计量即可拟合出资产池服从泊松分布的参数λ，这个参数也就是单位时间内发生的违约次数，由此我们可以导出发生违约的时间分布。

进一步，我们可以得到物流战略成本管理绩效评估时含有时间分布的MCS方法：基于原始资产（或同类证券）历史违约时点的历史统计和泊松分布假设，得出证券化交易期限内资产池（或证券组合）每年的违约次数并划定违约时点；在各个违约时点，拟合导出各种可能情境的资产池（或证券组合）的违约损失，得出资产池（或证券组合）的最大可能损失；汇总分析寿命期内资产池（或证券组合）违约损失的分布特征。

MCS方法远比BET方法复杂、现实，其算法更能有效区分预期损失与非预期损失，最终测算结果也可为金融机构计提损失储备提供较为明确的参考。因此，MCS方法构成了现代国际金融机构风险分析的主流范式。不过，各资产（或同类证券）之间的违约分布假定、资产池损失函数（或证券组合损失函数）的设定，构成了该方法体系的两类假设基础。一旦假设基础失之偏颇，最终测算结果将难以避免大幅度误差。运用蒙特卡洛模拟技术工作模式如图1所示。

四、 物流战略成本管理的创新模式与绩效评估的实现价值

物流战略成本管理的创新模式与绩效评估是客观经济规律的直接体现。价值规律基本点就是要在保证质量的前提下，努力降低成本。成本和质量是两个相互依存、不可分割的指标。离开了成本讲质量，或者离开了质量讲成本，都是不现实的。过去，由于我们经济工作中的失误，在生产中经常出现重视产值、产量，忽视成本、质量的现象，这都是不尊重价值规律，不问经济后果所造成很大的损失浪费。因此，质量好必须是实实在在的使用价值的提高。在保证质量的前提下降低成本是社会主义经济规律的客观要求，也是生产目的的具体体现。

物流战略成本管理的创新模式与绩效评估是改善企业经营管理的重要环节。物流企业管理的包括质量管理、物资管理、设备管理、资金管理、劳动管理、成本管理等范围极为广泛。提高现有物流企业的服务水平，发挥现有物流企业的作用，必须要有先进的技术与科学的管理方法。这些管理，就其本质来讲，都属于专业管理性质，它们互相之间既有区别又有联系，构成一个有机体系。在这些管理中，成本管理是一个重要的环节。成本所反映出来的经济效果，不仅反映物流本身工作的质量，而且也反映物流企业经营管理水平。随着物流企业管理体制的改革，扩大自主权的逐步实施产品成本的高低，质量的优劣，同物流企业自身利益更是息息相关。

物流战略成本管理的创新模式与绩效评估是经济与技术相结合的具体应用。一个企业要降低成本必须以不影响质量为前提：要提高质量也必须以不断增加或减少成本为目标。这就要求企业的生产、技术、供销，财务等部门密切配合，全面衡量，作出选择，才能收到预期效果。但是，有不少企业存在技术与经济相互脱节的现象。财务部门往往致力于记帐、算帐，很少深入生产实际分析生产情况；而技术部门往往关心技术指标能否完成，很少考虑成本的高低，有些工程技术人员甚至片面追求最先进的设备和技术，而不去考虑要花上多少代价，经济上是否合理。目前，国外推行的价值工程（价值分析），基本目的就是要提高功能，降低成本，这是经济与技术相结合的一种有效方法，价值工程研究的是功能与成本的比值关系，就是要兼顾成本与质量两个方面。一定要从产品的社会需要出发，根据具体情况作具体分析，权衡利弊得失，决定取舍。我们通过加强成本管理，把生产、技术、供销、财务等部门协调起来，把经济上的合理性同技术上的先进性结合起来考虑，正确处理好两者之间的关系，经济效果就更为显著。

五、 结束语

综上所述，物流战略成本管理的创新模式与绩效评估是一个循序渐进的系统过程。物流企业通过战略成本管理的有效方法--价值链分析法展开沟通与互动，在TRIZ理论的基础上建立起物流战略成本管理的创新模式，并借助蒙特卡洛模拟技术提出物流战略成本管理的绩效评估基本路径，进而找出物流战略成本管理的创新模式与绩效评估的实现价值：客观经济规律的直接体现、改善企业经营管理的重要环节、经济与技术相结合的具体应用。

总之，物流战略成本管理的创新模式与绩效评估的终极目标是企业成本的持续降低，为此，笔者从战略成本管理的有效方法--价值链分析法出发，结合我国物流服务业运行的实际环境，提出了物流战略成本管理的创新模式与绩效评估路径框架，并描述了物流中间键的搜寻方法与解决物理矛盾分割的四种原则，提供了VECTOR软件基本工作路径，为企业进行自身物流能力分析和定位提供一定的参考。

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作者简介：王静，工学博士，陕西师范大学马克思主义理论一站博士后，中国建筑第八工程局与上海交通大学管理科学与工程二站博士后，西北政法大学经济管理学院副教授；马荣全，中国建筑第八工程局有限公司教授级高级工程师。