旅游企业税收征管亟待加强

张天雁

最近，我们对辖区内旅游企业的纳税情况进行了一次日常检查，发现部分旅游企业在税收管理、税收政策执行、财务管理等方面存在一些不可忽视的问题，应引起各级税务部门的重视。

一是税收管理方式有差异，造成企业之间税负不公。在检查中发现，这几家旅游企业在税收征管方式上有的实行查账征收，有的实行定期定率征收，有的实行核定征收等。由于税收征管方式存在较大的差异，企业之间的税收负担也不一，实行查账征收的负担较轻，而定期定率、核定征收的负担较重，不能体现税收的公平税负、合理负担原则，造成了企业之间的苦乐不均，不利于企业之间的公平竞争。

二是税收政策执行不到位，造成税收征管上的漏洞。首先，税收政策宣传滞后，税务部门对国家出台的一些税收政策没有及时进行宣传，企业对税收政策不了解，造成了税款流失。其次，一些旅游企业对应列支或不应列支的费用项目不清楚，混淆抵扣的房费、餐费、交通、门票等费用范围，造成虚假抵扣。再次，一些旅游企业发票开具项目不全，没有按收入项目分别开具发票，只笼统开具，有的不标明目的地和人均金额，有的甚至相互违规开具发票，虚抵营业收入，减少计税营业额。

三是抵扣费用管理欠规范，造成计税营业额不真实。根据现行税法规定，旅游企业的计税营业额以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。在检查中，发现一些企业支付的团费，不能及时取得对方的抵扣发票，给企业抵扣带来困难，或者有的企业为减轻税负，纳税时凭对方收据或银行汇单进行抵扣后申报；还有一些企业将本单位带团人员所发生的费用与替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票等费用混淆，无法区分，造成了企业多列、虚列扣除费用，影响了计税营业额。

四是企业财务管理不健全，会计核算不准确。首先，企业财务制度不健全。会计基础资料不齐全，记账凭证所附原始凭证不完整、不合法，账务设置欠规范，会计账目设置单一、简单，不能如实反映企业的经营成果。其次，企业的收入、成本、费用难以核实。营业收入方面，不按照收入项目分别进行明细核算，难以掌握收入的真实状况；成本费用核算方面，不按规定进行“单团核算”，也没有按团分别核算收支，难以查实收入成本费用是否配比。再次，财务人员业务素质不高。目前旅游企业的财务人员多为兼职，财务处理欠规范，主管部门对企业财务状况缺乏有效的监督。

针对当前旅游企业税收征管中存在的问题，各级税务部门应采取有效措施，切实加强对旅游企业的税收征管，堵塞税收流失漏洞。

1、加大税法宣传，完善税收政策。目前，由于旅游企业实行营业税抵扣制度，不但不便于税收征管，而且存在较多的税收征管漏洞。因此，建议对现行的旅游业营业税税收政策进行修改和完善，实行全额计征营业税，减少扣除项目环节，防止旅游企业因虚列扣除项目或多列成本费用而造成税款的流失。要加强对企业的税收业务辅导，引导企业正确执行国家的税收政策，按照税法规定如实核算收入，抵扣应列支成本费用，不得超规定列支。同时，要加大对旅游企业的税法宣传，使企业及时掌握国家的税收政策，防止因政策宣传不到位，而出现的税收征管漏洞。

2、加强税收征管，实施分类管理。针对目前旅游企业税收征管的现状，各级税务部门要制定出统一、规范的旅游企业旅游合同、协议以及《团队结算通知单》，从团队的旅游去向、交通工具、人数、天数和所发生的费用等方面予以明确，从政策制度上强化对旅游企业的税收管理。要对旅游企业实行《团队结算通知单》申报制度，加强计税营业额的审核工作，以此确定收入和成本费用抵扣，细化税收征管；要积极地实行分类管理，对账务健全，核算真实准确，并能按照旅游团队分别核算营业收入、成本费用的，实行查账征收；对账务不健全的，不能准确核算收入成本费用的，采取以票控税，按收入核定抵扣费用的方法，实行核定征收。

3、强化财务管理，规范会计核算。旅游企业要建立健全企业财务管理制度和会计账目，严格遵守企业会计准则的规定，正确进行会计核算。要加强对原始凭证的管理，必须以取得的合法凭证作为抵扣项目凭证，否则，不得作为扣除项目的原始凭证予以扣除。要加强对企业的财务收支情况的管理，对营业收入要严格按照综合服务收入、组团外联收入、票务收入、地游及加项收入等项目进行明细核算；对成本费用要按照财会制度和税法规定，据实进行列支，严禁虚列、多列成本费用。税务机关要加强对企业财会人员的财会和税收业务知识辅导，提高财会人员的业务水平，规范企业财务核算，从财务管理上堵塞税收征管漏洞。