民营企业集团推行预算管理的流程及见解

于 玲

一、民营企业推行预算管理制度的必要性

（一）企业发展的必然需要

企业发展壮大了，需要有一个良好的管理工具来突破管理的瓶颈。民营企业从老板带领几个人打拼，直至发展壮大，阻碍企业发展的最主要的原因就是缺乏正确有效的财务体系建设，企业必须要从原来依靠老板个人魅力的“人治”阶段发展到内控制度完善的“法治”阶段。企业的腾飞壮大也必然需要引进专业的职业经理人，解决委托代理问题，建立完善高效的内部控制制度，建立良好的绩效考核机制。那么推行全面预算管理就显得尤为重要，预算管理是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。全面预算的有效推行将为集团公司各下属单位确定具体可行的努力目标，同时也建立了必须共同遵守的行为规范；全面预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。

（二）推行预算管理现实状况分析

从笔者所在的集团来说：产业多元化，涉及房产、生物、丝绸、医药等，跨度比较大，单纯依靠人治，已经无法满足企业发展的需要，必须要依靠法治和数据来说话了。于是，在2008年集团决定先在核心的几个子公司试运行，逐步扩大运行范围。

二、推行预算管理制度的流程及核心控制点

1.成立预算管理委员会。结合集团整体战略制定预算管理制度，成立预算管理委员会，成员由集团总裁任免，集团总裁对集团预算的管理工作负总责；设预算管理办公室，集团公司财务总监兼任办公室主任，负责全面预算管理工作的日常事宜；各单位负责人对本单位预算内部控制的建立健全和有效实施负责。各单位成立相应的预算管理组织，设在财务部门，由多个部门参加，负责本单位内部的预算编制和监督执行，财务部经理为管理组织的事务负责人。

2.制定预算编制、执行及分析模板。结合企业的实际情况、所在行业、预算控制的重点等，制定编制表格，主要围绕：主营业务收入、利润总额、上缴资金三项核心指标，重点对利润情况及资金计划进行预算。

3.预算流程设计及控制。规范预算核心流程，一般在每年的9月初开始预算管理委员启动次年的预算编制工作，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序：下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行。

4.执行控制及分析。在执行的过程中，每季度召开一对一闭门分析会议，各子公司财务负责人根据集团下发的分析模板对经营情况进行详细分析，以数据说话，进行深入挖掘，总经理也要对经营情况进行汇报。集团审计部定期对各子公司预算执行情况进行审计。以便对数据的准确性进行核实并提出改进意见。

5.预算调整控制。各预算执行单位在执行过程中由于市场环境、经营条件、国家法规政策等发生重大变化，或出现不可抗力等致使预算的编制基础不成立，经预算管理委员会批准，可以调整预算，提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提交预算管理委员会审议批准，然后下达执行。

6.决算考核及评优。年度终了，根据各单位的决算数据对总经理进行绩效考核。根据预算的执行情况年终评选预算执行先进单位及先进个人，并进行表彰和物质奖励。

三、推行预算管理中遇到的问题

预算管理执行五年来，逐渐规范，集团管理体系因为预算制度的执行而上了一个大的台阶，并围绕预算管理这条主线制定了一系列的内控管理制度。

1.实际数据和预算数据差异过大。使预算数据失去意义。（1）预算数据制定还有待进一步科学合理，要和市场充分结合。（2）预算数据没有根据市场等重大因素的变动有一个动态的调整制度。（3）在制定预算指标的时候比较保守，可以考虑把“考核利润”定的比“预算目标利润”低一点。

2.预算执行实际数据的真实性难以把握。

3.预算执行流于形式。

4.预算数据调整，过于频繁。

5.预算管理还有不完善的地方，还没有完全覆盖各子公司的经营活动，预算数据的科学性有待提高。

四、如何解决上述问题

（一）充分发挥预算对实际管理的指导作用

1.严格贯彻执行预算与考核激励制度。

2.对执行过程及时进行监督控制。

3.设置预算专项预算奖励基金，在年终决算及次年预算编制过程中参与及表现优秀的各公司进行奖励。

4.预算编制全员参与，而不是只是财务部进行单一编制。使预算尽量科学可行。

5.及时梳理内控管理制度。

6.把控预算执行实际数据的真实性。加大审计力度，对预算填制的实际数据进行专项审计，公司于去年上了金蝶预算管理系统，使预算数据直接和财务核算模块挂钩，并让调整留下痕迹，真实性得到很好的保证。

（二）预算管理主线带动内控制度完善

1.围绕预算管理制定对物业板块的子公司推行收支两条线制度：规范了资金的合理使用，加强了管控。

2.对各子公司制定完善的财务审批授权体系：严格规范所有审批事项，进行合理授权。

3.制定经营考核体系。

4.对财务人员实行委派及轮岗制度。

5.梳理内部控制相关审批流程。建立和预算相结合的资金专项审批流程、预算核心指标经营责任书签批流程、财务授权体系审批流程、重要投资购置可行性分析报告审批流程等。

6.沟通协调指导培训。加强对财务人员的知识培训和业务指导，和各子公司总经理的沟通也至关重要，经营考核落到实处，严格考核，和年终绩效奖金挂钩。

（三）如何做细做精预算管理

全面预算管理，从最初的计划、协调，发展到现在的兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种综合观测企业经营战略的管理机制，在内部控制中发挥核心作用。

预算必须和信息化相结合。集团于去年上了金蝶预算管理系统，借助金蝶预算管理系统，通过信息技术手段监控和推动预算执行。实际数据从帐套中取数，减少人为干预，提高效率和数据的时效性，减少人为操纵数据的空间。建立预算执行情况预警机制，通过科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。

[1]企业内部控制基本规范.

[2]高级管理会计，罗伯特·S·卡普兰（东北财经大学出版社）.