浅谈医院内部控制制度的设计

朱为正

一、组织控制的设计

（一）建立合理的组织结构

要建立一个健全的医院内部制度,包括单位的负责人对工作进行领导;机构的负责人、主管人;财务部门和其他职能的部门;利用人员的利害关系来回避。坚持互相制约的原则,形成有效的决策和组织体系。

（二）建立岗位分工制

岗位的分工是根据医院的经济业务流程的特点划分出若干个岗位,对一些不能够兼容的岗位,例如:授权的批准和业务经办;业务经办;财产保管;财产保管和财产清查等,必须实行岗位的分离,对出纳等一些敏感岗位采取人员轮换的办法,来达到制约,防止风险的目的。

（三）建立授权批准的控制制度

建立严格的资金授权的批准制度,明确医院的领导和各个职能的部门在处理经济业务授权批准的范围和程序以及审批人的责任制度。建立重大的投资决策的机制以及程序,加强投资的立项、项目评估、决策、风险、投资的处理当中等一系列的环节控制,严格控制投资的风险。建立项目采购和付款程序,加强对药品和器械的请购、审核、合同的签订、药物采购、验收和付款等多个环节的内部控制。

（四）建立处理业务的控制程序

医院可以按照《医院制度》来建立收支账册,正确的设置需要使用的科目。建立严密的原始凭证的传递程序,明确原始记录中填制人、审核人的责任。建立账务的处理程序制度,各项事务按照规定及时的办理业务手续,进行资金核算,各类凭证的内容完整,手续齐全,登记的账簿要符合要求,报表的内容要齐全,报送要及时,做到账目和账表相符合。

二、货币资金的控制设计

出纳主要负责银行的存款、现金的收付业务和有价证券的保管工作,严禁没有经过授权的科室或者人员来办理现金的收付业务。出纳不能够兼任稽核和档案保管，也不能做收入、支出、债权和债务账目的记录工作。严格的按照《支付结算法》等国家相关的规定来开设账户,一个单位只能够开设一个基本的账户,办理货物的存款、取款以及款项结算业务。建立支票的出纳账、购入、销号来进行登记,并按照规定来签发支票。应指定专门的人(除出纳)定期的核对医院银行账户,编制银行的存款余额调节表,使得银行存款的账面余额和银行的对账单余额能够相符合。应该定期或者不定期的进行现金的盘点。发现不符合情况的应该查明原因,及时的作出处理。

三、设计财产和物资的安全控制

（一）固定资产的管理

医院购置的固定资产主要是从投资的方案开始，整个过程包括论证、决定、设计、购建、使用、维修到清理实行全过程的管理,进行可行性的论证,报分管的院长后再提交医院仪器管理委员会，通过审查后再列入到医院的年度预算,设备的采购一定要按照政府规定的采购要求来执行。固定资产的管理需要建立三账一卡的制度。就是财务部门要制定固定资产的总分类标准,控制医院固定资产的总额;资产管理部门的设备要有资产账目明细,进行财物的数量、金额的核算,同时要按照设备的品名来记录使用科室采取配置的情况;各个科室在办理固定资产的领用、拨付、报损的手续时,需要管理部门在登记卡上做好财产增减的记录。财务部门每个月和管理部门的财产账户要核对,资产管理的部门每年和使用设备的科室要进行一次核对,要求账账要相符、账卡要相符、帐实要相符。大型的设备一定要指定专人来管理,建立设备的技术档案以及使用的情况报告等制度。固定资产的报废和转让需要按照财政部门等有关固定资产的处置管理制度来办理审批的手续,固定资产的报废必须要有专业技术人员来鉴定,转让必须要经有资质的机构进行评估后才能够予以拍卖,避免在固定资产的处置当中的一些“暗箱操作”。

（二）库存物资管理

医院库存物资包括卫生材料、低值易耗品和其他材料等。对物资的购入必须由仓库保管员验收入库,入库的材料首先查验有关证件是否齐全有效,然后查验质量是否符合要求,数量是否正确。各科室领用卫生材料,都必须指定专人负责领用。每月终了由仓库汇总编制“材料进、销、存月报表”,财务部门根据仓库提供的月报表数据进行账务处理。资产管理部门应定期对仓库物资进行盘点,对盘盈盘亏情况应查明原因,报分管院长审批后,进行账务调整。

四、收入控制设计

医院的所有收入都应该纳入到医院的财务部门来管理,在医院账户内统一核算。医院各个收款的部门在当日下班之前必须要将款项缴入到银行,再于次日的上午连同原始的收款凭证缴纳到财务部门。其他的科室都不得以任何的名义来收取现金、支票以及私设的“小金库”、“公款私存”。特别对一些容易被忽视的收入要及时的入账,如废品进行变价收入、培训收入等等。医院要设立专人来负责制定物价。严格的执行物价局规定的合法的医疗收费的标准,对医疗服务的收费要实行公正标价,对住院的病人实行费用清单一日结。

五、支出控制设计

建立支出审批制度，实行分管的范围内要坚持“一支笔”的审批原则,要经过财务部门严格的按批准之后的预算和专项的资金来执行。预算以及计划之外的开支或者需要临时进行调整的支出,按照审批的权限来规定由医院的领导集体的讨论决定或者报上级到主管部门批准之后再执行。对项目的支出和预算都要进行实时分析,比较分析执行差异的原因,以便能够及时的提出整改方案。加强支出凭证审核，人员对于原始凭证的合法性以及完整性等要进行审核之外,还要对票据的种类和经济业务是否一致进行核实,是否违反开支的标准,有关人员的签章是否是全的,财产物质能否验收入库中等都要进行审核,凡不符合要求的,应该严肃纠正;对于不符合要求的支出,应该及时的报告给医院领导。

[1]何小湘.医院物流管理现状和发展趋势.中国现代医学杂志，2010；(1).

[2]赵韦华，梁方舟.二级库管理模式在高值耗材管理中的应用.中国医院，2011；（11）.

[3]陈茹杰.浅谈医院内部控制体系构建的基本思路.中国科技信息，2010；（3）.