企业内部审计风险及其控制浅析

李建林

摘要：在经济飞速发展的时代，企业内部审计的地位和作用显得越来越重要。本文从企业内部审计的概念出发，对企业内部审计的现状及其存在的风险进行了简要分析，并且根据电力企业内部审计的对象提出了具有针对性的审计风险控制措施，对电力企业内部审计风险的预测和预防有一定的积极作用。

关键词：审计 风险 控制

企业内部审计的对象是企业经营管理的各个方面，涉及到广泛的信息量，毫不逊色于其他任何一项管理活动。且由于信息的非直接性、非对称性、信息提供者个人主观偏见与动机等，这些都不断的要求审计人员对信息进行有效的辨别、审核，提供更为客观的评价，进而促使信息风险转化为审计风险。因此现代审计对风险控制的要求更高，只有不断强化风险意识才能有效实现现代审计的目的。

1984年，我国企业开始进行内部审计。随着社会的不断发展，经济的进步，企业内部审计不断受到社会各界的关注，已逐渐成为企业管理不可忽视的组成部分。然而现代企业内部审计工作的现状不断受到宏观经济环境等各种因素的影响，实质上我国内部审计只是行政命令的产物，与西方发达国家的内部审计有着很大的差距。

一、企业内部审计的概念

内部审计的最终目的在于提高企业的经济效益，内部审计的利益与企业的整体利益是紧密相连的，是与企业目标相一致的企业的组织机构之一。且内部审计的风险与企业经营所面临的风险是相一致的。在现阶段，我国供电企业内部审计工作不断改进并日趋完善。而不断强化审计风险意识，有效控制、规避审计风险，提高审计工作质量，是目前供电企业与审计人员面临的重大课题。

二、企业内部审计存在的风险

（一）失察风险

企业内部审计的重要环节之一就是财务审计，少数供电企业存在修改会计凭证、提供不实和错误的数据资料等现象，这就给审计工作带来的不小的困扰和麻烦。而随着企业规模的扩大、运营范围的增加，企业信息的储存量也在随之增长，错误、虚假不实的数据资料混在其中，致使设计人员在审查过程中容易因疏忽而导致出现失察风险。

（二）独立性风险

由于供电企业的特性，内部审计虽然具有一定的独立性，然而由于公司组织架构的设置、部门职能之间的联系，极容易导致审计人员在审计过程中没有办法做到真正的独立审核、评价。审计部门不具备独立性，就无法保证电力企业内部审计工作公正、客观，出现一定的关联风险。

（三）人员素质风险

企业内部审计部门工作人员应具备良好的业务能力和职业素养。通常情况下，内部审计人员的业务技能与被审计部门或事项的难易程度是相符合的，否则就会很容易造成因审计人员能力不足而导致的审计风险。

（四）审计方法风险

电力企业内部审计方法通常为抽样判断与综合考察有机结合的方法。在具体操作过程中要科学考量所选取的样本，并根据电力企业的实际情况选择适当的样本计算与判断方法。抽样技术始终都会存在一定的误差，因此审计方法的选择与执行会严重影响审计的结果的客观性。如果没有科学、适当的审计方法，则会致使审计结果的客观性、真实性存在一定的风险。

三、企业内部审计风险的控制

（一）切实维护内部审计部门的独立性

努力做好企业部门审计工作，是企业负责人必须承担的责任。因此，负责人员必须高度重视审计工作的重要性，不断为审计工作创造良好的环境氛围，维护好审计工作的权威性，陈年个人保障审计工作更加公正、客观、真实、高效。企业应从部门设置、人力管理、财务及业务等各个方面给予保证，从而让审计部门独立于其他职能部门之外。同时还应把人员关系、部门关系理顺，严格按照内部审计的隔离制度与回避机制执行，有效保障审计人员与相关部门、经营业务在审计关系的独立性，进而确保对审计报告陈述的问题、建议做出公正、合理的评价分析。

（二）改善内部审计的方法，优化审计技术

由于审计对象比较复杂，内部审计的范围在不断扩展，以致全面审计工作难以开展，因此只能选择抽样判断的方法。相比而言，统计抽样技术比判断抽样技术的统计风险程度低，也更加科学、合理。对某段时期内的电费与销售量进行分类统计，与报表、帐薄所反映的数据相比较，更加利于测试其真实性、符合性。因此，审计工作人员要在进行审计抽样分析时熟练掌握、运用抽样技术，并分类核对各时段的用电情况。

（三）完善内部机构建设，提高内部审计人员素质

要提高审计工作的质量，就应不断创建高素质的审计团队，内部审计人员需不断的加强自身的业务素养和能力修养，以胜任日趋复杂的审计工作。在市场经济的形式下，现代企业对内部审计人员的业务素养和能力素养提出了更高的要求。因此，电力企业应不断加强企业内部审计队伍的建设，加快培一批适应企业发展、适合企业需求的高素质审计人才，从而有效方法审计风险，也促使企业不断进步。

四、结语

当今社会信息快速发展，审计工作复杂程度不断增加，因而导致形成审计风险的因素也不断增多。在具体应用中出现的一些具体问题还有待于进一步的探索。但是提高审计工作的质量，控制审计风险，需要内部审计人员真正转变风险观念，提高风险意识，严格按照审计的思路开展审计工作，全面有效贯彻审计风险观念，谨慎对待审计工作，认真、及时对审计风险加以防范。

参考文献：

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