对加强国有企业采购内部控制的对策思考

杨丽敏

摘要：在后金融危机的当下，企业经营风险积聚，而内控制度可以有效的防范企业风险，最大限度的抵御金融危机的冲击。为此，本文从国有企业采购内部控制存在问题入手，并结合问题提出了相应的解决对策。

关键词：国有企业 采购管理 内部控制

随着我国改革开放程度的日益加深，我国国内企业面临的内外竞争压力越来越大，在激烈的市场竞争环境下，现代企业的生存和发展离不开甚至将更依赖于科学有效的管理，而企业内部控制则是企业管理的核心之一。2011年，《中国上市公司2010年内部控制白皮书》公布了其研究结论，指出内部控制越好的企业风险程度越低，企业管理的效能越高，进而能够优化企业内外资源，实现企业的可持续发展，确保企业战略目标得以持续实现。基于此，本文以国有企业采购内部控制为研究切入点，对其内部控制现状和问题进行了分析，并结合问题提出了相应的解决之策略。以期共同商榷。

一、国有企业采购内部控制存在问题分析

（一）管理层对采购认识不够，缺乏内部控制意识

目前，我国企业主要还是受到传统企业管理理念影响，重视企业销售和生产成本降低，而对企业内部管理重视程度不够，特别是采购的内部控制管理，往往认为只要进行必要的采购程序既可。但从现代企业供应链管理的角度来看，由于采购管理位于企业管理的前端，在某种意义上采购比销售更重要。由于企业采购和产品质量和产品成本密切相关，相同幅度的采购价格降低比销售价格升高对企业利润的贡献更大。当前，很多企业采购内部控制缺失或执行不全面，虽然企业进行了相应的比质比价采购，但由于执行部门在采购中的利益驱动，其很难完全按照制度要求来进行采购管理，而监督部门多由多部门临时组成，对采购监督难以全面有效开展，这为暗箱操作和低效率采购提供了必要的条件。同时，部门企业采购业务流程不清晰，采购活动混乱不堪，甚至出现“多头采购”、“重复采购”、“无申请采购”、“自行采购”的现象，导致采购成本居高不下，甚至出现了采购后就浪费的现象发生。

（二）采购内部控制制度不科学

目前，很多企业在进行采购内部控制制度建设中，多是多国家和有关部门制定的相关内部控制制度的全面借鉴，很少有企业结合自己实际制定符合企业运营特点的采购制度。同时制定的制度缺乏弹性，修订时间过于缓慢，往往时过境迁还仍然盲目的套用，往往造成了采购内部控制缺乏时效性和时代性。导致企业采购人员出现“执行制度不科学、不执行制度违规”现象的发生，内部控制制度事实上形同虚设。没有形成良好的采购内部控制流程。一些关键点控制不到位很大一部分企业在整个采购业务流程中没有相应的内部控制流程进行规制，忽视了一些关键点的控制，造成控制力度不够，甚至没有控制。

（三）采购内部控制缺乏有效监督与自我评估

目前，很多企业没有单独设立内部审计部门或者内审员的非常少，而且绝大数对采购业务也没有其它有效的监督。同时，很少定期对采购内部控制的有效性进行自我评估，导致内部控制制度执行中缺乏必要的科学性。

二、对加强国有企业采购内部控制的对策思考

（一）提高对完善企业采购内部控制制度重要性的认识

企业经营管理就是降低和规避风险的过程，所以要把采购内部控制制度建设和企业风险关系贯穿在每位员工的思想中，形成员工的控制理念和自觉行动的准则。一是要建立控制风险文化，企业在内部控制建设中要融入企业的文化建设中，让管理层和员工充分认识到控制的意义，进而提高控制的主动性。二是要有延续性。内部控制制度作为风险管理文化在企业稳健发展中的地位与作用日显重要，通过风险管理文化导向、激励、协调、凝聚功能的充分发挥，可以最大限度地扩大风险管理效能，促进内部控制的发展。

（二）加强对企业内控制度行为主体的控制

企业要按照2010发布的《企业内部控制配套指引》以及《企业内部控制基本规范》的相关规定，结合企业的实际，制定出详细、可行的内部控制制度，做为企业会计工作的基础性制度，并确保企业能够有效执行。其次，企业要构筑严密的企业采购内部控制体系，可以提高经营和管理效率，防止工作差错和舞弊，保证各职能部门之间协调一致，共同为企业服务。再次，要明确的职责分工，采购活动中的各项业务活动的适当授权，确保完整无缺的凭证和记录，并设立一个经常性的内部检查机制，来确保采购内部控制执行的有效性。同时企业高层的支持和推动，应该把采购内部控制执行好坏和企业管理层工作业绩挂钩，确保执行采购内部控制的主动性和紧迫性。

（三）以人为本，发挥会计人员的主观能动性

国有企业采购内部控制缺失一般会导致企业财务混乱，而究其主要原因是缺少了对人的管理。事实上，人特别是关键岗位上的会计人员才是内部控制发挥功效的基准点。要一是要随时掌握企业内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此，需要对单位会计人员进行经常性的思想教育，对会计人员进行职业道德教育和业务培训。二是实行内部会计人员定期轮岗，对那些业务能力差的会计人员进行短期培训或实行“一带一”业务帮扶措施，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误。三是要注重对会计人员的激励，对违反规定的以教育说服为主，对坚持原则的要给予奖励。要根据会计人员岗位不同和职务的高低，制定不同的内部控制要点和责权范围，根据所担负的责权及工作的主动性和对单位的贡献，来分别给予不同的约束和激励，以强化工作的指导性和针对性，更好的发挥全体会计人员的主观能动性。

参考文献：

[1]吴水澎.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2010（05）

[2]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.关于印发企业内部控制基本规范的通知.财办会[2008]7号.2008