高校财务管理现状及其成因与对策

杨 辉

(达州职业技术学院,四川 达州 635001)

高校财务管理现状及其成因与对策

杨 辉

(达州职业技术学院,四川 达州 635001)

高校办学正从计划经济时代向市场经济时代转变,财务管理正从单一会计核算向全面财务管理转变。文章对高校财务管理的现状及其成因进行分析,提出要从“所有者缺位”的监督完善、财务绩效管理统领高校各级目标管理以及必须建立并坚持执行规范的高校财务制度三个方面进行高校财务管理建设,对现代高校财务管理建设提供有益的思路和对策。

管理经济；高校;财务管理;所有者缺位

1995年以前，我国高校主要通过国家拨款的形式进行办学,学生人数少,资金量不大,财务管理功能集中在会计功能上。1995年全国人大通过《教育法》,从法律地位上确立了教育经费筹措以财政拨款为主、其他渠道为辅的体制,高校办学资金来源路径增加。1998年扩招以来,高校招生规模成倍增加,教育收费在高校的资金来源中比例增大,教育经费增加较多。但扩招以来,各高校为达到扩招要求,投入大量资金用于新校区建设、新设备购置、人才引进,高校办学经费严重不足,银行贷款踞高不下,大部分高校负债运行,办学风险增大。近年来,国家逐步落实教育经费不低于GDP4%的政策,高校生均拨款额大幅提高,高校教育经费规模成倍增加,高校经济活动总量大增,经济活动远比以前复杂。近十年来,高校资金运作复杂化、多样化,原来集中于会计功能的财务管理功能单一,不适应现代高校的发展。因此,为达到财务管理的主要目的,完成财务管理的主要任务,必须采取措施强化高校财务管理,提高资金的使用效率。

一、高校财务管理的现状

一直以来,我国高校普遍存在不依经济规律办事、不依成本办学、不讲科学管理的三不法则,*林丽:《高校财务管理强化对策》,《财会通讯:综合(中)》2011第12期,第158-159页。这与高校财务管理不完善密不可分。高校财务管理不完善主要体现在以下两个方面。

(一)高校财务管理不受重视

高校主要是围绕教学管理、科研管理开展工作,学校其他部门都是为教学管理和科研管理部门服务。财务部门在学校各项活动中,仅仅作为资金提供部门,学校和各部门对于财务管理、财务监管没有给予足够的重视。

1.财务部门参与高校经济活动管理的程度不高,财务监管不到位。在学校开展的各项经济活动中,各教学系和科研管理部门权限较大,且各自为政,对财务管理不重视,对财务审核、财务监管等财务功能比较抵触。各部门在对外签署协议、合同时,财务部门很少参与,或参与程度不够,往往只在合同、协议签订后将复印件交财务作为付款的凭证。对于横向科研项目,财务部门往往只能象征性地收点费用,没有权利监管经费的使用。对于校办产业、基建项目等的管理参与度更低,有的甚至被排除在外。财务部门对校内各经济活动不能全方位了解,财务管理无法完全到位,且各教学单位条块分割,造成重复建设,浪费现象严重,资金使用效率低下,资源利用不尽合理。

2.高校财务部门发展缓慢,人员素质偏低。高校扩招使高校得到较快的发展,高校规模成倍增长,但在所有的扩招要求中,都是对教师数量和质量、科研数量和质量、校舍面积、设备生均拥有量等指标进行硬性考核,对学校财务管理相关指标未作硬性要求。优秀人才被优先充实到科研和教学团队,财务部门发展远落后于教学部门和科研部门。目前高校财务部门人员低学历、低职称，甚至无学历、无职称的现象较为普遍,财务部门人员成为高校人员素质洼地。随着高校办学规模的迅速扩大,财务管理队伍也在逐渐壮大,但对财务人员的思想教育、业务培训并没有跟上,尽管财政部规定会计人员必须每年进行会计继续教育培训,但相当一部分地方的培训也仅仅是应付了事,根本起不到真正提高会计人员素质的作用,财务人员的素质偏低已直接影响财务工作质量。

(二)高校财务管理随意性大

目前部分高校财务管理制度不完善,或制度不起作用，财务管理中充斥着更多的是权力管理、人情管理,导致高校财务管理的随意性很大。

1.预算管理不科学、不完善,随意性较大。建立科学、完善的预算制度是高校财务管理的核心,目前部分高校对预算管理的概念都有一定的认识。但是,在财务预算编制过程中存着预算编制不科学,预算执行不严格的现象。首先，预算编制很不严谨。有的预算编制只是为了向上级部门争取资金而做的“需要预算”;即使是真实的学校内部预算,由于各部门领导“名气”不一、个性不一,对各部门的预算往往是因人而预算,不是因事而预算;预算未经过论证,或论证不充分,编制不细化,随意性大。从预算范围来看,高校教育改革后,高校办学社会化,高校与企业来往增加,高校预算外资金量大增,预算外资金往往未被纳入预算编制中,预算外资金使用随意性更大。其次，预算编制和执行严重脱节。预算编制本身没论证,不细化,随意性大,所以在执行时就很难按预算编制执行;现代社会发展节奏较快,先前的预算还没执行,情况已经发生变化,但新的变化,新的支出,论证更不严谨,往往唯领导意志而改变。第三,预算的执行没有有效的跟踪、分析和评价制度作保障,对各部门的各项预算经费难以做出准确、具体的分析,对资金的使用效率也难以正确、完整地评价,预算编制的有效性、科学性无法评估。

2.内部控制制度不完善。目前高校内部控制制度往往残缺不全,相关内容也不够合理。首先内部控制制度不全,部分高校未建立重大建设和投资项目论证、决策机制等内部控制制度,导致对外投资决策失误,造成投资损失。其次,内部控制制度缺乏整体系统性。高校内部控制制度关系到人事、财务、基建和院系等多个部门,各部门虽有自身的内部管理制度和控制手段,但整体相互牵制上缺乏相应的配套制度,使部门间不配合、不牵制,最后某些支出项目内控不合理。

在高校扩招初期,很多高校的重大建设项目,都是由学校少数领导或党委研究决定后就进行,分管财务的校领导往往不是专业财务人士,建设项目的财务风险和财务管理没有得到充分论证,项目资金没有充分落实就开始建设。建设过程中资金不到位,长期拖欠承建商的项目款,甚至出现承建商因高校拖欠项目款要求收购高校的闹剧。当前,我国高校财务开支一般是实行校长或分管财务的校长“一支笔”审批的办法,这种财务审批方式,曾起到过积极的作用。然而,“一支笔”审批在实践中却存在着诸多弊端,主要是失去了群众的监督,助长了独断专行的不良作风,掩盖了“暗箱操作”的诡秘,既造成了不应有的资产浪费,又导致了许多以权谋私、违规违纪案件的发生。

二、高校财务管理不完善的历史成因

高校财务管理不受重视、随意性大的历史原因较多,但综合来看主要有三个方面。

(一)所有者缺位是财务管理最突出的问题

国家是高等教育的出资人,但国家并不要求高校偿还其提供的财产,不分享高校的经济利益,不监管高校内部财务管理,所有资产的经营、管理、监督大权悉数旁落于高校一体之手,这就是高校财务管理的“所有者缺位”。*康智云、黄玉双：《高校财务管理问题及对策探讨》，《财会通讯：综合(中)》2012年第11期，第63-64页。“所有者缺位”使高校成为高校管理者的“自留地”,直接后果就是“内部人控制”甚嚣尘上,规范的财务管理制度被漠视,搁置一旁,更进一步的则无视法律法规、规章制度,几乎本能地抗拒来自任何制度、任何人的监管和约束。由此,整个高校财务管理走上失控的道路,财务管理成为摆设,财务管理部门成为领导的附庸。

(二)高校非盈利性管理目标的制约

高校是不以盈利为主要目的事业单位,原有的高校会计不进行成本核算,不计算损益,财务管理的弹性相当大,很大程度上弱化了高校财务管理的功能,也弱化了高校领导对财务管理的重视程度。学校领导重视财务部门,但不重视财务管理,财务部门只是作为粮草部门存在,除了向上级部门争取资金外,财务功能就主要集中于做会计记录,主要局限在服务职能上,忽略了财务本应担当的内部管理职能,也忽略了高校资金、资产的有效利用和监督。

(三)高校非正式规则与正式制度的不相容

新制度经济学所说的“制度”主要包含三个方面:一是非正式规则,指人们在长期的社会经济活动中无意识形成的、约定俗成的行为准则;二是正式规则,指人们有意识建立的一系列制度,包括政治、经济制度以及由这些制度构成的一系列社会结构,从宪法到普通法以及各种规章契约;三是实施机制,即保证上述两类规则能够得到实施的一系列制度。*施小蕾、徐晓鹏:《新制度经济学视角下高校财务管理制度创新探索》,《牡丹江教育学院学报》2008年第4期,第156-157页。正式规则只有在人们普遍认可,与非正式规则相容的情况下才能发挥作用。*刘翌琼、曾立:《新制度经济学视角下高校财务管理制度创新研究》,《经济研究导刊》2011年第14期,第145-146页。高校教职工是一个稳定的团队,人员在长期交往中形成了以人情文化为主的非正式规则,在“所有者缺位”的情况下,普遍存在“重人治,轻法治”的观念,这些观念形之于外就是对制度的漠视,言重于法、权高于法、情大于法的现象时有发生。财务管理制度是科学而理性的现代管理制度,它与高校形成的非正式规则的不相容,使现有的很多财务管理制度在实际运行中形同虚设,不起作用。

三、加强高校财务管理的建议

高校若没有与之匹配的现代管理体制,就很难高效持续发展。对于建立现代高校财务管理制度,笔者提出三点建议。

(一)完善高校财产委托代理体制

“所有者缺位”是指国家监管缺位,是目前高校财务管理偏弱的主要原因。如何完善现代委托代理制下的高校管理制度是目前高校管理体制创新的重要一环。委托代理制的核心是完善监管制度,加强高校的国家监管是根本之道。国家审计署,地方各级审计厅、审计局,切实肩负起监控责任,对高校预算编制、资产管理、会计信息等各个方面实行严格考核,并制定相应的惩罚措施;另外,由政府出面委托独立、权威、专业的会计师事务所进驻高校对其财务状况进行审核,也是可行的办法。

(二)改革管理目标体系,提升财务管理地位

高校生存之本在于招生,招生之本又在于教学质量和科研质量,所以高校的管理目标更多地是围绕教学和科研展开,其他职能部门更多是在为教学和科研服务。财务管理思想无法深入人心,除财务部门专业人士外,财务管理的重要性无法与教学管理和科研管理相提并论。现代社会是商业社会,通过效率来配置社会资源。在资源利用和管理的过程中,财务管理往往处于战略核心地位。我国高校正从计划经济办学时代向市场经济办学时代转变,原有的办学目标体系正在不断被修改,建立和完善以市场经济为特征的办学目标体系正摆在各高校面前。在现代高校管理目标体系中,财务管理必须深入到学校所有的管理目标中去,以绩效管理为核心内容来考核高校各项管理目标,以财务管理来统领高校的各项管理,这样才能有效地配置资源,高质量、高效地建设现代高校。

(三)建立、完善并执行现代财务管理制度

制度有正式规则和非正式规则,只有两者相容,制度才能有效发挥作用。现代理性而科学的管理制度有时在以人情文化为主的社会背景下还会受到抵制。随着社会的发展,商业意识逐渐普及,我国抵制现代管理制度的人情文化也在逐渐被削弱,理性而科学的管理制度正在逐步发挥它的作用。建立、完善并坚持执行现代财务制度是高校财务管理发展的必然过程。

随着经济的发展和社会的进步，高等学校所处的环境亦在不断变化，高校财务管理也需进行相应的改革以适应新的环境。建立和完善适应市场经济发展的高校财务管理模式，是高等教育健康快速发展的前提。

(责任编辑陈汉轮)

OnthePresentSituation,CausesandCountermeasuresofFinancialManagementinUniversities

YANG Hui

(DazhouVocationalandTechnicalCollege,Dazhou,Sichuan，635001,China)

Operation of higher education institutions is in the transient from state-planned economy to market economy, and the financial system is also changing from single accounting to full financial management. This paper analyzes the present situation and causes of university financial management. It proposes to develop university financial management system three the aspects of improving monitoring from the angle of owner absence, financial management leading all levels of target management, and establishing and executing effective university financial policy. The paper provides useful thoughts and countermeasures for constructing modern university financial management system.

management economy; university; financial management; owner absence

F275

A

1671-2714(2013)03-0074-04

10.3969/j.issn.1671-2714.2013.03.013

2013-04-11

杨辉,男，四川南充人,经济师,研究方向:工商管理。