浅议如何进一步提高控股公司财务管理水平

王爱英

(四川省电力公司巴中电业局，四川巴中636000)

当前，县级供电企业自从重组改制为省电力公司控股公司以来，其会计核算和财务管理水平得到较大改善，并逐步与国家电网公司系统财务管理工作接轨，控股公司的财务管理工作取得了一定的成绩。但是，控股公司仍然普遍存在着财务人员整体素质不高、财务管理投入不足、管理手段相对落后等问题，其财务管理理念和水平与国网公司系统的财务精细化管理还存在较大差距。如何进一步提高控股公司的财务管理水平，具有相当的现实意义。

1 目前控股公司财务管理存在的问题和不足

1.1 财务管理观念不强，决策不够科学，财务管理目标短期化

许多控股公司的财务管理观念不强，公司的投资决策、融资决策的做出和制定，在一定程度上存在率性而为或以“权”定夺现象，没有经过科学规范的决策程序，对基本建设项目缺乏科学论证和成本分析，不重视项目的投资控制，工程概算超估算、预算超概算、决算超预算的“三超”现象时有发生。部分高层管理人员理财观念不强，甚至存在严重误解，将财务管理的重点放在融资活动上，认为有了资金，企业便可无所不能，忽视了财务管理的核心地位，使企业管理局限于生产型管理格局之中，企业财务管理的作用难以充分发挥。另一方面，由于区域经济环境和管理考核体制的影响，财务管理目标短期化。

1.2 会计基础工作不牢，成本费用控制不强

这主要表现在以下方面:对财产物资和库存现金不定期盘点，对银行存款和债权债务不经常核对，造成账簿记录与实物、款项不符;有的随意发放加班费、手续费、福利费，对养老、医疗等社会保险金的个人负担部分由企业承担，变相提高待遇。

1.3 财务控制薄弱，执行力有待加强

这主要表现在以下方面:一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。部分公司认为现金越多越好，造成现金闲置，而同时银行贷款居高不下，财务费用高企，资金使用缺少计划安排，或无法应付经营急需的资金，陷入财务困境;二是应收款项周转缓慢，长期挂账。没有建立严格的应收款项管理制度，或是有制度而未严格执行，缺乏有力的催收措施，应收应付款项没有及时清理，部分应收款沉淀，甚至形成呆账、坏账;三是存货控制薄弱，造成资金呆滞;四是重钱不重物，资产流失或浪费。对低值易耗品、固定资产等的管理不到位，责任追究不到位;五是一些关键点得不到有效控制。岗位职责分工不够明确，部分公司存在不相容职务尚未有效分离，关键岗位没有定期轮换，会计监督和内部审计还不够到位。

1.4 财务管理文化尚未建立

许多控股公司尚未形成良好的财务管理文化，自上而下，没有真正自觉加强财务管理的意识，总希望能简化程序或绕过必要的内部控制程序，对财务制度的执行存在抵触情绪，导致财务制度执行走样或执行不到位，制度执行缺乏刚性，检查、监管不到位，影响企业的财务管理效果的发挥。

1.5 财务管理手段与现代管理要求不相适应

虽然控股公司目前均已实现了会计电算化，但公司财务系统、物资系统、营销系统、生产管理系统之间相互独立，形成相对独立的信息孤岛，导致公司内部部门之间信息不能共享，部门间指标、数据不一致，甚至矛盾，造成财务管理信息收集困难，管理效率低，难以实现对业务信息的有效监控，财务管理作用难以充分发挥。

2 进一步提高控股公司财务管理水平的措施和办法

2.1 加强教育培训，提高财务人员素质是加强财务管理工作的基础

公司应当有针对性地开展学习培训，努力建设一支高素质的财务管理者队伍。应当着力提高财务人员的综合素质，一是抓好思想道德教育。坚持不懈地推进财务管理队伍的思想道德建设，提高财务人员职业道德水准，增强财务人员爱岗敬业、忠于职守、依法办事、科学理财的意识，使之树立高度的事业心和责任心，以“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账”的要求严格约束自己，认真贯彻执行国家财经法规，保持会计工作特有的独立性，全面客观地反映企业的经营成果，努力把好财务管理关。二是抓好业务技能培训。公司要积极支持和鼓励财务人员参加相关的继续教育、专题培训、专业学历和职称资格考试，使其不断更新业务知识，提高业务素质。财务人员应当增强学习的主动性和自觉性，努力学习财务会计知识、工程管理知识及相关政策法规，不断钻研业务技能，积极探索研究新问题、新情况，使财务会计工作适应新形势发展的需要。

2.2 健全规章制度，强化执行和落实，为财务管理工作提供有效保证

首先，控股公司应当结合自身实际，从资金管理、资金筹措、存货管理、固定资产管理、投资项目管理、成本费用管理、利润分配管理、抵押担保程序、内部牵制、稽核、财务计划、财务分析、财务报告等方面，建立一系列规章制度，做到有章可循。其次，制定严格的岗位责任制，明确企业有关人员财务管理权限和责任，并建立充满活力的激励机制和行之有效的监督约束机制。再次，强化执行，严格按章办事。坚持制度面前人人平等，做到有章必循，违章必究，防止规章制度流于形式，增强执行的刚性。

2.3 加强会计核算，强化成本控制。

严格制定费用开支预算，严格费用开支审批。规范公司费用开支，可以从以下途径着手。一是合理制定费用限额。根据各部门(单位)工作职能、业务特点、经营规模，分类核定费用开支限额，细化费用开支有关规定，增强费用开支管理的科学性和合理性;建立健全费用开支考核机制，严肃财经纪律，杜绝乱支、超支的随意性现象。特别要本着“必需、合理、节约”的原则，严格控制业务招待费开支。二是合理制定预算方案。根据经营状况，按照费用开支限额标准，编制费用开支预算方案，层层落实控制指标，实行统筹安排，综合控制;加强费用开支情况的动态监控，完善考核机制，确保费用开支预算方案落实到位。三是完善费用开支审批办法，对大额费用开支，必须坚持“先审批、后使用”的原则，杜绝“先斩后奏”现象。对不合规、不合理的开支项目，坚决不予批准。定期对重点费用支出情况进行通报和公开，接受民主监督，增加费用开支的透明度和严肃性。对控制不严、管理不力，违反费用开支规定的，要严肃追究有关部门和人员的责任。

推进和完善责任成本管理，确立全员成本意识，把责任成本管理的重点从部门扩展到个人，把降低成本的具体措施落实到基层，实行标准成本管理，保证成本目标的实现，切实加强成本预测工作。以目标成本管理为中心，重点控制企业的费用。通过对目标进行层层分解落实、及时核算、定期分析、严格考核，确保公司整体目标的实现。

2.4 积极推进企业财务与业务一体化的工作，提高企业财务管理的效率和效果

要在控股公司积极推进ERP(企业资源计划)系统软件的应用，实现财务信息与业务流程一体化，逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享，保障会计信息的及时性和系统性。ERP系统软件的应用，改变了财务管理传统的时间和空间概念，使每笔经济业务发生时即刻反映为经过处理的会计信息，实现了实时跟踪;同时使分散的信息得到了不断的综合和集成，数据高度共享，实现了数据系统化。从而有助于管理者及时全面了解企业发生的最新情况，提高其决策效率。其次，通过财务软件内部程序控制与企业内部控制制度相结合，可大大减少数据信息在生产、加工、传递过程中因人为干扰而造成会计信息失真的现象。

2.5 加强公司财务管理文化建设，落实监督约束机制，规范内部控制

控股公司应当加强财务管理文化建设，强化对财务管理制度的宣传，引导公司全体职工自觉自动地学习和遵守财务管理制度的财务管理文化。具体说来，一是要强化责任意识。公司要加强财务管理文化建设，抓好财务管理制度教育培训，将财务管理理念、行为规范层层贯彻到位，进一步提高管理人员和普通员工对加强财务管理重要性、紧迫性的认识，牢固树立财务管理的责任意识;二是要强化财务制度的执行。将财务管理涵盖到企业内部的各项业务、各个部门和各个岗位，落实到决策、执行、监督、反馈等各个关键控制点，增强财务管理的针对性，切实抓好财务管理制度的贯彻执行。三是要强化监督检查。按照财务管理制度要求，规范组织结构控制，完善岗位职责分工，确保不相容职务相互分离、相互制约、相互监督;对关键岗位进行定期轮换控制;加强会计监督和内部审计，不断完善财务管理制度。从而逐步在公司内部形成自觉遵守财务管理制度的财务管理文化。

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