国库集中支付制度下高校财务管理工作研究

青岛大学 杨德芹

早在2002年8月，我国财政部门和教育部门联合行动，在国家部属的五所重点高校中试行国库集中支付制度，经过三年的探索与实践，积累了丰富的经验，三年后开始在全国范围内的高校推广执行。此次制度改革，对于当前的各大高等院校的财务管理工作造成了重大影响。各高校必须打破传统的财务管理理念，增强财务预算的管理力度，建立健全与国库集中支付相适应的内部管理制度，改进零余额账户使用规定，并抓好财务工作人员的职业素质。

一、国库集中支付制度概述

（一）国库集中支付制度的内容 国库集中支付制度是指以国库单一账户体系为基础，对财政性资金从预算分配到资金拨付、资金使用、银行结算，直到资金到达商品或劳务提供者账户实施直接监控的一种管理制度。

（二）国库集中支付制度的作用 主要包括：

（1）国库集中支付制度改革是依托于社会主义公共财政体系来制定的一项改革目标。随着我国市场经济的不断发展，建立社会主义公共财政体系是改革的必由方向。在这一进程当中，加强对政府职能的转换以及事权范围的调整是改革的重点，这其中又以政府财政支出改革为主要问题，我国国库集中支付制度改革正是建立在这一历史条件下形成的。参考国外诸多在财政改革进程中积极的历史经验可以得出，这一改革方向是正确的，我国国库集中支付制度改革是可行且必行的。

（2）国库集中支付制度改革是改善地方财政不透明，财务腐败诸问题的一件利器。当前，由于我国地方税收、财政大权一定程度上由当地政府管理，而地方官员的贪污腐败在很大程度上使国家财产受到巨大损失。另外，官员及财务管理人员私自设立“小金库”等贪污腐败问题屡屡发生，在社会上形成了很恶劣的影响。实行新的国库集中支付制度后，我国财政以财政性资金上缴和下拨为主体，形成财政资金“直通车”制度，所有资金划拨必须经过层层审核，做到有效的监督管理，最大限度的提高财政收支活动的透明度，提高资金使用效率，使贪污腐败在诸多环节上扼杀于源头之上，强化制度的威慑力和效用。

（3）国库集中支付制度改革有利于新财政管理制度施行。我国财政管理制度落后，效率低下，资金使用效率不高。我国财政管理特点主要有：首先，财务预算单位存在着虚开虚报，以分散上报和支付的方式“隐蔽作案”。另外，很多资金下拨之后迟迟不能产生效益，多在一定时间内处于闲置状态，这对国有资金是一项巨大的损失；其次，财政管理部门通常层层套，一个基层科室要申请资金需要层层上报，每个上级部门都有一定程度上的推诿塞责问题，资金流转效率低下，而且很多情况下资金难以保证全部到位，有些情况下常被上一级领导当作管理费用或其他急用扣下。最后，财政管理部门工作流程不透明，很多时候资金无法按时按预算额度到位等情况，需要向上级管理部门反映的时候，通常很难得到有效回复。为了解决这些复杂棘手的问题，实行新的财政管理制度势在必行。日益快速的市场经济脚步催促着财政管理工作效率和质量的更新，只有从根本上改革我国财政管理工作局面，调整各地方财政资源配置职能，加强国库资金管理力度，逐步在国有大中型企事业单位形成全社会范围内的国库集中支付制度，有力的推进执行下去，唯有此才是我国财政管理的良策。

二、国库集中支付制度下高校财务管理实行内容与影响

（一）高校实行新财务管理的内容 实行新的国库集中支付制度后，高校财务管理部门要建立国库单一账户体系。由财政部门统一建立国库单一账户体系，将所有财政性资金的收入和支出，全部纳入国库单一账户体系核算。财政性资金包括：财政预算内资金，纳入财政预算管理的政府性基金，纳入财政专户管理的预算外资金，其他财政性资金等。国库单一账户体系由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等五类银行账户构成。

（二）高校实行新财务管理制度的影响 主要有：（1）高校财政经费拨付方式的变化。在实行国库集中支付制度以前，上级财政部门是高校资金的主要来源之一，它可以直接将资金划到学校专门的银行账户中，高校对这部分资金可以自由进行分配和使用；在实行国库集中支付以后，国库就成为高校资金来源的直接渠道，国库根据已审核批复后的部门预算和用款计划，直接向高校专设的零余额账户下达用款额度。（2）高校内部资金转拨权限的变化。以前的高校财务部门可以自由管理资金，可以将资金分拨给其他校区、校卫生所等一些单位；当实现国库集中支付以后，这样的直接拨款方式就被取消了，这样一来，学校的利益也会受到一定的影响，很多部门的工作人员还会出现心理和情绪上的抵触，高校国库集中支付制度在这样的情况下是很难实施的。

三、国库集中支付制度下高校财务管理存在的问题

（一）高校自主办学削弱 高校由于办学需求会扩建、新建校区、增添新设备，或者提升教师待遇，都需要国家下拨足够的教育经费。但是一些高校所花费的资金并不是国家下拨经费就能满足的，这样银行贷款成为高校选择的另一种建设资金。同时，高校产生一切费用都应该上缴国库，进行统一管理，而预算管理中就存在高校的预算外资金，且已经开始将学校教育经费的不足进行补充，造成高校对于资金的调度受到严重限制。而高校之前已经支出的部分只能向银行贷款进行上缴，高校银行贷款利息就会越来越高，高校自主办学权就会出现下降的趋势。

（二）高校预算管理相对滞后 在高校预算管理中，国库集中支付制度起着决定性的重要作用。财政资金不会再直接面向学校，而是需要财政部门对需要经费的项目进行核实，进行资金下拨，使用资金的方式有两种即国库直接支付和国库授权支付。财政部门对高校的预算资金由事后监督逐渐转变为事前监督和事中监督。这样的改革方式使高校对预算的编制更有科学性和准确性。但是要怎么样才能做好部门预算，这个问题一直被重视，高校预算管理还不够先进，在不断进行改革的过程中，它已经无法适应。

（三）现行国库集中支付信息化系统建设不完善 现代化信息系统对于国库集中支付改革来讲起着尤为重要的作用，只有这样，财政资金支付的安全性才能得到最大的保障。而现在我国的国库集中支付体系中，电子化信息系统在财政部门、国库部门、预算单位、代理银行之间还不是很完善，各个系统之间没能完全实现横行的联网，或者即使联网，其效率也不高；系统内部各级之间的纵向联网虽然可以实现，但是，实效性很差，常常表现出监督的滞后性。该系统表现出来的滞后性严重的阻碍了相关部门之间的数据资源共享，从而其相互监督的效果也就无从谈起。

四、国库集中支付制度下高校财务管理改革措施

（一）提高高校自主支配的资金比例 高校从自身发展出发，融合授权支付制度的改进。很多高校在办学的过程中，发展了一批校办企业，这样就使得高校的资金来源呈现出多样化的局面，这一情况，促使相关的财政部门，必须对原有资金管理方式进行改进，需要将一些资金与授权支付相结合，将一定额度的收费中产业与利息收入等划入授权支付，并扩大每笔授权支付额度，保证高校自主办学权的落实。

（二）强化高校预算管理，细化部门预算，完善预算编制制度部门预算是国库集中支付的基础，国库集中支付对预算管理提出更高要求。预算编制的好坏，直接影响到预算的执行。首先，在进行预算的编制过程中个，高校的财务工作人员要充分考虑到实际发生的收入与支出情况，建立起科学的预算编制体系，尽量做到对每一项支出的预算工作细化，并且，保证准确、科学。其次，高校应该严格按照预算金额来安排其具体的工作内容，如果需要额外的增加资金，必须给出详细的项目申请说明。

（三）健全教育财务管理规章制度 现在针对财政改革的要求已经较为明确，在这样的情况下，部门预算、国库集中支付、政府采购和政府收支分类都应该进行改革和完善，使财务管理规章制度发挥有效的作用，针对教育经费绩效考核办法要进行深入细致地研究，使教育经费在根本上发挥最大的利用效果。对于各项财政法规都应该严格地遵守和履行，只有这样，学校会计和财务管理工作才能得到进步和提升，高校财务管理责任制才能得以实现，而且还要在学校财务工作中贯穿责任制。财务公开制是应该积极进行推行的，使财务工作受到大家的监督，提高遵守财务制度、支持配合财务工作的自觉性。进一步调动业务处室参与财务管理的积极性，切实推进教育财务管理的科学化、精细化进程。

（四）开展培训与调研工作 切实加强教育财会工作专业队伍建设，加大学校财会人员的继续教育力度，全面提升学校财会人员的素质。要进一步加强调查研究，组织有关人员就教育投入和教育经费管理中的重点、难点、热点问题进行专题调研，为领导决策提供有价值的信息。鼓励和支持高校、厅直属单位的财务人员结合工作实际，开展专项课题研究。要及时掌握和了解高校财务风险状况，积极推动省属高校贷款化解工作。

［1］黄爱华：《国库集中支付下的高校财务管理》，《财会通讯》2006年第10期。