高速公路经营企业编制全面预算的内容和原则

王志辉

全面预算管理是企业在战略目标的指导下，利用预算对企业内部各部门、各单位的各种经济资源进行分配、考核和控制，对未来的企业经营活动和相关活动结果进行全面的预测和筹划，并通过对执行过程和执行结果的监控和分析，指导企业管理者不断提升自己的管理能力，从而更有效地组织和协调本企业的生产经营活动，更好的完成既定经营目标。

一、高速公路经营企业编制全面预算应包含的内容

（一）营业预算。即反映预算年度里企业基本业务活动的预算，有管理费用预算、财务费用预算、车辆通行费收入预算、通行养护成本（含公路经营成本、安全和通讯及设施维护成本、公路灾害预防及抢修成本、公路绿化成本、征收业务成本和其他成本）预算、其他业务收入预算、其他业务支出预算；

（二）营业外收支预算。即反映企业在预算年度里营业外收入和支出状况的预算；

（三）投资收益预算。即反映企业在预算年度里通过对外投资而取得的净收益或发生的净损失的预算；

（四）工程成本预算。即反映企业在预算年度里将要进行的工程项目（包括在建工程项目和新开工项目）成本的预算是否已在营业预算中；

（五）专门性业务预算。即反映企业在预算年度里股利、税金支出情况和资金融通的预算；

（六）固定资产购置预算。即依据企业预算年度已审批的固定资产购置项目而编制的预算；

（七）采购预算。即反映企业在预算年度里需要采购的物品（非固定资产）、数量和金额的预算。采购预算包括工程物资、办公用品、周转材料等，由相关部门分别编制；

（八）财务预算。即反映企业在预算年度里预计的经营成果、现金收支情况和年末财务状况的预算，包括预计的资产负债、利润和现金等方面，再根据上述各项预算中的财务数据和有关资料汇总而编制成财务预算表。

二、高速公路经营企业编制全面预算的原则

（一）企业的战略导向原则

企业战略目标规定了企业的长期目标和实现目标的基本途径。在实施时就需要将长期目标和实现目标的途径按年度进行细分，以便于各部门执行。全面预算作为一种年度预算，是企业实施战略目标的具体手段。因此，企业在编制全面预算时务必以公司战略为导向。

（二）预算编制的程序

1.董事会下达目标。企业董事会根据企业发展战略和经济形势的初步预测，在决策基础上提出下一年度企业预算目标，包括利润目标、营业收入目标、现金流量目标和成本费用目标等，并确定编制预算的政策，由预算管理委员会下达至各预算执行的部门。

2.逐级编制上报。根据预算管理委员会下达的预算目标和方针政策，各预算执行部门再根据自己部门的实际情况和所预测的执行条件，由最下级部门开始，做出细致的本部门预算方案，再逐级上报汇总至高层管理部门。

3.综合审查平衡。企业的预算管理办公室对各部门报送的预算进行汇总和审查，并提出综合性平衡建议。预算管理委员会在审查、平衡各预算方案的过程中，要进行充分的协调，对发现的问题给出初步调整意见，并反馈给有关预算执行部门加以修订。

4.董事会审议批准。企业预算管理办公室在有关预算执行部门修订后的预算方案基础上，编制出企业的全面预算方案，报与企业预算管理委员会讨论，如有必要，则交予有关部门再进行调整、修改。此后，方能正式编制企业的全面预算草案，并提交董事会审准。

5.预算的下达执行。企业的全面预算经董事会批准后，预算管理办公室要逐级确定各级部门的责任预算和预算考评指标，由预算管理委员会逐级下达执行。

（三）各部门协调一致原则。“协调”是指各部门之间的预算要相互支持、配合，符合企业经营业务流程各环节之间的内在联系；“一致”是指各部门、单位的预算目标要支持企业总体目标，下级部门、单位预算目标要支持上级部门、单位预算目标，短期预算目标要支持长期预算目标。

在高速公路经营企业中实行强有力的全面预算管理，按照上述内容和原则编制企业的全面预算有利于调动各部门参与企业预算管理的积极性，实现各部门之间充分的沟通，既可以使企业编制出的预算切实可行，又能很好的提高企业管理质量，从而推动企业的不断创新，实现企业的长远战略发展目标。