浅谈大型集团企业资金集中化管理

揭川婷

一、企业集团或控股公司内部设立资金结算中心的背景简述

我国自上世纪九十年代以来，各集团公司针对下属单位多、并且各自在银行设立账户多，资金分散，不便于集中管理和调剂使用的特点，组建具有自己企业特色的资金结算中心和财务公司便顺势而产生。资金结算中心是由企业集团或控股公司内部设立的，办理内部各成员之间资金往来结算、资金调拨、运筹，以降低资金成本、提高资金使用效益的内部资金管理机构，类似于企业的内部银行。我国大型企业集团或控股公司内部设立资金结算中心或财务公司已成为一种资金集中化管理的最佳模式，而且发挥越来越大的效应。

二、资金结算中心主要业务设置流程

1.统一账户管理。成立资金结算中心首先要求企业精减银行账户，将企业的银行账户尽量集中在统一合作的几家银行，以方便资金归集和账户统一管理。同时要求集团企业的下属公司在资金结算中心设立内部结算账户，对下属企业对外部银行独立开设的资金账户实行审核和备案管理，并对该类资金账户进行管理和监控。

2.统一内部结算。办理结算中心各个企业内部相互之间的资金往来和资金结算业务。为在资金结算中心开设内部结算账户的企业及时办理对内对外资金往来和资金结算业务，及时提供资金账户信息和核对资金账簿。

3.统一内部资金配置。负责制定各个企业内部资金调度、配置、使用的管理制度和管理流程。根据公司决策和财务部指令对各个企业的资金进行统一管理、统一调度、统一配置和统一使用，保证资金在体系内的高效循环和流转，从整体上保证资金使用的最大效益。

4.统一外部资金往来业务。作为统一的对外资金管理单位，负责办理各个企业同银行和体系外其它各个单位的存贷业务、资金往来业务和资金结算业务。有些大型的集团企业（例如大型房地产企业、大型外贸企业），将下属企业资金收支业务统一由资金结算中心完成，这样既提高资金营运和周转效率，比起由下属企业各自完成资金收支业务，同时也降低整个集团企业资金收支的人力成本。

5.统一投资融资。配合资本运营部、财务部进行对外投资和对外融资，具体负责对外投资计划和对外融资计划中资金管理的业务操作。

三、设置资金结算中心的主要优势和意义

1.强化集团公司资本经营意识，统一调剂资金的盈缺。资金中心以吸收存款的方式把集团公司内部单位暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给集团公司内部需要资金的单位，从而实现集团公司内部资金相互调剂余缺。

2.减少贷款规模，降低财务费用的作用。资金结算中心通过集团公司内部资金融通，盘活了闲置资金，提高了资金使用效率，在同等生产规模情况下，对银行的资金需求减少了，从而降低了因对外借款而支付的利息。在对外融资方面，由资金结算中心统一对外融资，比下属公司独自对外融资，增加与外部银行谈判筹码，从而降低对外融资资金成本。

3.内部监控的作用。集团公司分支机构众多，组织层次复杂，如何有效地监控集团公司内部各级企业的经营运作，尤其是资金运作，确保其规范、安全和高效，是集团公司力图要解决好的问题。建立资金结算中心使集团公司内各企业资金的收付都通过结算中心办理，结算中心对各企业进出资金的合规性、安全性进行审核，从而使企业的资金运作完全置于集团公司的监控之下。

4.有利于加强财务监督。促进集团公司资金的合理使用。目前，企业财务部门无法全面了解和监督下属公司、单位的收入和支出情况，从而无法为企业合理使用资金提供科学的依据，因此，建立资金结算中心，可以对下属公司、单位资金的使用全过程实行实时监控，有效地强化对下属公司、单位财务收支活动的监督，更进一步的了解下属公司、单位资金的使用情况，合理制定各项开支标准，强化预算管理，促使集团公司的资金使用走向合理化、科学化。

5.有利于加强财务管理。提高会计信息质量。集团公司建立资金结算中心后，明确了会计人员的职责，规范了会计制度，保证了会计资料的真实性、合法性，有利于解决会计信息失真问题；同时，解决了一些单位会计基础工作薄弱，账户设置混乱，银行乱开户等问题，提高了企业会计信息质量。

四、实现资金结算中心有效运行的基本手段

首先，实施统一的账户管理是保障资金结算中心有效运行的最基本手段，另外，企业集团可以为体系内各个企业提供有效的融资支持，各企业从自身经济利益考虑有加入统一的资金结算中心的动机和愿望；其次，对各全资企业、控股企业的执行董事、总经理、财务总监进行任免和管理，利用行政手段保证各企业加入资金结算中心的统一管理体系。

五、如何加强资金结算中心工作的管理及相应措施

1.健全内控制度，完善会计核算和操做规程

（1）是建立以规范化的会计记录、财务核对、监督制约、安全谨慎为原则的会计控制制度，严格按照国家相关财务、会计制度、会计准则进行操作，保证财务、会计信息的真实性、完整性、客观性和有效性。

（2）是在业务处理过程中建立双人交叉核对制度，就是每一笔业务经两个人审理、核对签章。业务流程岗位责任明确，实现岗位、工序间相互制约。定期进行内部监督检查，保证过程控制规范的落实，保证各项措施的顺利实施。

2.加强资金结算中心内部信贷的监督职能，控制贷款规模

（1）监督检查下属公司、单位的资金使用情况，监督检查资金收付的合理性、合法性、真实性，资金结算中心应配合财务部门、主管部门科学运用财务手段，采取行之有效的资金监督形式，将日常监督与专项监督有机地结合起来，及时发现违反财务制度和财经纪律的行为，并按有关规定及时的进行处理。

（2）资金结算中心调剂资金应严格按照本中心的融资管理办法审批和管理，要做到即能支持各公司、单位的发展，又能保证资金能安全收回。资金结算中心应对贷款进行分类核算，对本金或利息逾期90天的贷款单独核算，并按贷款的风险程度计提贷款损失准备，计入当期损益。同时严格控制贷款规模，根据资金结算中心吸收存款、可动用流动资金的状况来决定贷款规模。

（3）资金结算中心应及时监督检查下属公司、单位是否按规定用途使用资金，借款单位应如实反映情况，否则资金结算中心有权收回资金。

3.建立健全资金结算中心的规章制度，提高资金结算中心的服务和工作效率。集团公司资金结算中心是为集团公司成员服务的，不能仅仅满足于完成结算、信贷、出纳等工作，还应充分利用结算中心的信贷资源，及时向集团公司领导提供资金信息，资金结算中心人员应提高自身业务素质，深入各内部单位调查研究，了解其经营状况，及时向领导提供调剂资金的运用情况。

目前我国大型集团企业成立资金结算中心已成为比较普通的趋势，通过进一步完善资金结算中心的管理制度，建立良好的管理模式等措施，使资金结算中心的职能得到加强，提高集团公司整体的资金使用效益，这是我们对大型集团企业资金集中化管理的最终追求。