加强应收账款管理 提升企业竞争力——从合作企业的现状想到的

邵 玲

近几年，职业学校注重校企合作，教师每年利用一定的时间到相关企业进行学习和交流。我在合作企业的学习过程中，深入到营销一线岗位，从中得到很多的启示。

一、合作企业现状

合作企业是一家生产工程塑料改性产品的中外合资企业，其产品主要应用于制造电子电器、家用电器和电脑即插件及连接件、以及节能灯等行业，由于受国内整体技术水平的影响，该产品的高端市场通常被国外占用，国内中低端市场竞争十分激励，加之国内家用电器市场的激励竞争和赊销，该产品销售的一般账期均要有两个月以上，部分客户甚至有三四个月的账期。在国内该部分客户主要集中在长三角和珠三角地区，工塑产品在该以区的销售通常均存在放账期的销售习惯。在这种情况下，如不注重客户的信用方面的选择性，当产量不断扩大时，带来的结果必然是应收账款的增加。

二、应收账款的作用

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。这笔款项的发生是随着市场经济的发展，商业信用的推行，导致企业赊销产品增加，而资金却不能及时回笼，这样应收账款的数额明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

1.扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在经济政策压缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2.减少库存，降低存货风险和管理开支。对于产成品存货，企业需要额外支付管理费用、仓储费用和保险费用等；相反，如果企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可以采用较为优惠的信用条件进行赊销，即把存货转化为应收账款，以减少产成品的库存，节约相关的费用。

三、应收账款管理的目标

对应收账款的科学管理，就是要制定科学合理的应收账款信用制度，并在这个制度的指导下增加盈利，加速资金回笼，以减少不必要的成本支出。同时，应收账款管理还包括企业对未来销售前景和市场情况的预测和判断，以及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款的安全性高，则可以放宽对客户的信用政策，扩大赊销量，以便于进一步获取更大利润。相反，企业应严格控制其信用政策，对不同客户的信用等级做出适当调整，以确保企业在获取最大收益的情况下，将由此可能造成的经济损失降低到最小程度。

企业应收账款管理的重点，就是需要根据企业的实际经营情况和不同客户的信誉情况有针对性地制定科学合理的客户信用管理政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是让企业经营达到良性循环所做出的正确决策。

四、合作企业应收账款问题的解决办法

截止2010年年底，合作企业（扣除关联交易）应收账款3949.3万元，与年初计划相比下降20%，与去年同期相比下降39.2%，应该说，这在合作企业的历史上已经有了重大突破。

根据应收账款管理制度，在每次的企业应收账款分析会上，管理者会对出现的问题有针对性地采取相应的办法，及时解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

1.加强应收账款的日常管理工作

（1）及时做好客户的基础资料记录，了解客户（包括子公司）的付款日期，基础资料的维护工作包括客户的基本信息，企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。

（2）检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔销售业务，都要检查之前与该客户的信用记录，合作是否愉快，信用是否良好。

（3）掌握客户应收账款的还款日期，密切监控已到期债务的增减变化，以便及时采取措施，减少损失。

（4）分析应收账款周转状况，考察企业的流动资金是否处于正常水平，通过这种分析，企业可以与之前的实际情况、现在的计划以及与同行业相比，借以评价企业在应收账款管理中的成绩与不足，并以此为条件修正信用标准。

（5）编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数。企业对应收账款的监督，可以通过编制账龄表格进行分析。根据账龄表，可以随时知道：该客户有多少欠款尚在信用期内，对这部分欠款企业应做到及时监督；有多少欠款已超过信用期，企业应根据超时的长短计算出应收款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业则应检查其信用政策并做出必要的书面行动——催款通知书。

2.建立规范的客户信用管理体制

按照实际的业务流程，在结合内部控制方法的前提下，合作企业从事前、事中和事后三个方面建立了规范的客户信用管理制度，取得了较好的效果。

信用管理部负责编制了《信用管理制度》，对客户的资信管理、授信业务管理和应收账款监控管理内容和程序进行了完善，另一方面编制了《客户资信调查表》、《客户资信资格评定表》、《信用额度变更申请表》、《应收账款跟踪分析表》，从事先的资信收集，资信评定，到事中的信用额度申请与变更到事后的应收账款跟踪均做到有效跟踪。通过制度的建立，实现了应收账款完整、系统的控制，同时将管理重点前移，加强了事前的管控，通过日常应收账款的监控保证了应收账款管理的连续性和日常性。

合作企业信用管理组织机构图：

在具体工作中，通过ERP系统提取财务和业务数据，以授信额度为基准，重点依据授信期，加大了对销售开票形成的应收账款和销售未开票的发出货物进行监控，按账龄进行分析，理出其中合理及不合理的部分，从而为逾期催收提供依据。通过每周、每月跟踪应收账款的变化，做到了应收账款管理的连续性，提高了货款的回收效率。业务流程（如图）：

在应收账款的管理过程中信用政策是关键，系统支持是又是信用管理的基础，同时日常管理和例会也是必不可少的措施。

3.强化管理部门与职能部门的职责

2010年合作企业应收账款账户中欠款额占总额的60.42%，企业明确指出按照财务管理内部牵制原则，强化公司内部的财务管理和监控。该企业在财务部下设立财务监察小组，由财务总监直属领导，并配备专职会计人员，负责对营销往来账目的核算和监控，定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。同时对应收账款实行终身负责制和第一责任人制，对相关职能部门的责任进行了明确界定，并以此作为业绩考评依据。信用管理部门加强对应收账款的总量控制，通过整体预算，对信用额度和账款期限提出合理的预算范围，日常跟踪其变化的合理性。对新额度的获利加强计算分析，以最大利润为目标进行管理。

总之，每一个企业都应该重视、加强对应收账款的管理，提升企业竞争能力，努力在实践中摸索出一套适合自己的行之有效的管理方法。

[1]许文珍，浅析应收账款管理，税收与企业J，2002年第5期.

[2]张津京、邱素琴，加入WTO企业财务管理的发展对策，河北财会J，2002年第6期.