浅议我国企业集团财务管理模式的选择

［摘 要］为了加快企业集团的发展,实现企业集团的科学化,必须结合具体的国情以及企业运营环境的差异,建立科学的企业集团财务管理模式。本文探讨了企业集团财务管理的诸种模式,并研究了在目前中国最适合采取的模式。

［关键词］企业集团；财务管理；模式

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2012）1-0070-02

在现代市场经济条件下,大公司、大集团的作用日益的重要,已经成为现代工商企业的标志和民族产业实力的象征,当今国与国之间经济实力的竞争,越发突出表现为大公司、大集团之间的竞争。中国要在激烈的国际竞争中立于不败之地,屹立于世界之林,企业集团化发展无疑是经济发展与深化改革必然选择。建立既符合我国国情,又能与国际惯例接轨的具有中国特色现代企业财务管理体制,不仅是企业内部转换经营机制的迫切需要,而且是企业走向世界,在世界经济环境中立于不败之地的现实选择。

1 财务管理模式的内容

所谓“模式”是指某种事物的标准形式或使人可以照着做的标准样式。企业财务管理模式是指在一定社会环境下,对企业财务关系和财务管理活动各种要素按照一定逻辑进行综合描述,反映各种要素基本特征及其内在联系与结构形式的有机整体,是企业在资金筹集、运用、收回、分配等过程中对财务目标、财务环境、财务组织、财务观念、财务制度、财务战略等要素的综合描述,把握这些因素,能够更好地对企业资金进行管理,使企业能够获得更好的经营利润。企业财务管理目标是指企业理财活动所希望实现的结果,研究财务管理目标,有利于完善财务管理的理论结构,有效地指导财务管理实践;科学地设置财务管理目标,有利于优化理财行为,实现财务管理的良性循环。企业财务管理组织结构是企业财务管理运行的组织保证,是财务管理模式的外部表现及直观表现。财务管理组织机构因企业规模的大小而不同:在小型企业中,财务管理工作只是作为会计工作的一部分来进行的,工作重心是利用商业信用筹集资金和回收企业应收账款,很少关心筹集资金方式和投资决策的选择,随着企业规模增大,财务工作会越来越重要,如财务分析与规划、资金筹集、投资管理及赢利分配等;在大中型企业中,一般都设有独立的体制,必须首先明确集团本身的组织机构及其一些基本的特征。

企业集团财务管理体制是指管理总部或母公司为界定企业集团各方面财务管理的权责利关系,规范子公司等成员企业理财行为所确定的基本制度,简称财务管理体制。权与利历来是企业集团及其成员企业关注的焦点,围绕这一中心问题,采取集权型还是分权型成为企业集团管理所面临的最大难题。集权与分权,从体制上关系着组织结构的设置与权责利的明确,从管理战略上关系着集团总部对成员企业积极性的判断及专业分工和团队协作机制的塑造。企业集团财务管理体制按管理权限的集中程度可分为:集权型、分权型、相融型。

2 企业集团财务管理模式的形式

2.1 集权型

近年来,随着经济全球化的趋势和互联网技术的发展,企业集团纷纷组建,并且其中大部分在财务上越来越趋向于集权管理,对分支机构和子公司进行财务集中控制。企业集团要在外部竞争中形成较强的竞争力,必须根据战略要求对其资源合理配置,强调总部配置资源的权威性。

集权型财务管理模式是将子公司业务看做是母公司业务的扩大,所有战略的决策与经营控制权(财务与非财务的)都集中在母公司,这种模型下的母公司拥有子公司的全部财务决策权,对子公司进行高度集权下的统一规划和管理,各级子公司没有财务决策权,拥有的只是负责母公司所计划的内容的具体实施。其特点是:集团内部的各项决策均由母公司制定和部署,集团内部可充分展现其规模与效益,并最大限度地降低资金成本、风险损失,同时也可以充分利用母公司的人才、智力、信息资源,达到机构健全、内部目标控制制度完善,使决策统一化、制度化。主要适用于企业集团规模不大且处于初建期,或子公司在整体集团中占有重要作用使母公司不能对其进行分权,或子公司的管理效能较差等情况。

2.2 分权型

“分权型”财务管理模式是指决策权分散于各子公司,母公司起控股公司的作用。在这种分权模型下,子公司相对独立,母公司不干预子公司的生产经营和财务活动,只对子公司完成受托责任的情况进行考核和评价。分权型的特征主要表现为:在财权设置、资本融入及投出和运用、财务收支、费用开支、财务人员选聘和解聘,工资福利及奖金等方面均有充分的决策权,并根据市场环境和公司自身情况拥有更大的财务决策权。在管理上,母公司不采用指令性计划方式来干预子公司的经营活动,而是以间接管理为主;在业务上,鼓励子公司积极参与竞争市场份额的活动;在利益上,母公司往往把利益倾向于子公司,以增强其实力。

2.3 相融型

“相融型”财务管理实质上就是集权和分权结合型财务管理。这主要由于上述的两种模型出现了比较明显的缺陷,这种模型才应运而生。“相融型”财务管理模式是指企业集团按产品、服务、客户或地区划分为事业部门,企业集团总部授予部门很大的经营自主权,使其能够像独立企业那样根据市场情况自主经营,拥有财务决策自主。根据母公司集权程度的不同,这种管理模型又可以分为相对集权和相对分权两种类型。相对集权的模型主要体现了集权制的优点,避免了由于权力过于集中而造成的子公司缺乏积极性和活力,也有利于母公司对子公司实施有效的控制。这种模式比较适用于发展初期的企业集团,而发展已成熟,并且规模较大的企业集团则选择相对分权的模式。

3 影响企业集团财务管理模式选择的因素

企业集团在其发展过程中,会受到众多外部或内部因素的影响,使其性质、组织经营等方面发生变化,这些因素本身及所导致的变化会对企业集团财务管理模式有所影响。

企业集团应采用何种财务管理模式？这个问题并没有一成不变的答案。纵观世界上那些发展历史较长,经营较好的大型企业集团,没有一家自始至终都采用一种管理模式。集团财务管理模式的选择必须充分考虑企业集团目前所处的发展阶段、集团内部的组织结构形式、成员企业所在地的外部环境以及集团的整体发展战略等因素。各企业集团的实际情况不同,其内部的分权程度也就不同,其所采用的财务管理模式也就可能不同。所以,在选择财务管理模式时,不应千篇一律,而应因时制宜。

经济环境是指对企业财务活动有影响的一系列经济因素,主要有经济发展状况、通货膨胀、政府的经济政策等。经济发展的波动对企业理财有极大影响,最先影响企业销售额,进而影响现金的流转,财务管理人员必须做好准备,应对突发状况。企业集团内部的组织结构是影响企业集团财务管理模式构建的关键因素。组织结构和管理模式是统一的,离开组织结构就不可能去谈论管理模式,反之亦然。组织结构是组织内部各构成部分之间所确立的关系形式,它是否合理科学,直接影响到企业的运行效率。企业集团是多法人联合体,更要考虑到组织结构对集团内部公司或企业的协调与控制。

企业经营方式及特点对企业财务决策也有所影响。就企业的经济成分来说,有全民所有、集体所有,有个体经营、私人经营,还有中外合资、中外合作和外资经营,不同经济成分的企业,其资金来源和利润分配有着显著的区别,企业的财务制度很不一样,国家在税收、价格上所采取的政策也有差别。企业必须根据经济成分来筹集资金、投放资金、分配收益、处理与各方面的财务关系。

4 我国企业集团财务管理模式的现实选择

就目前我国大部分企业集团而言,应采用相对集权型的财务管理模式。主要原因如下:分权与控制的矛盾要求对子公司财务控制实行相对集权模式。由于发展中的企业集团往往伴随着规模扩张而发展,在经营管理权分散的同时,容易出现财务失控,最终导致企业集团发展受到重创。如西方发达资本主义国家在20世纪20年代末30年代初经历了一场前所未有的经济危机,大批公司因财务状况恶化而纷纷倒闭。财务会计的失控导致资金周转困难是其中一个重要原因。我国巨人集团也是一例。巨人集团在发展过程中采用了控股型的组织结构,但在使各子公司保持较大独立性的同时,却又缺乏相应的财务控制制度，从而加速了企业集团陷入财务困境的步伐。为了在提高效率的同时不至于失去财务控制,客观上要求建立相对集权型财务控制模式。

我国企业集团所处发展阶段的限制。如果把我国企业集团发展的现状放到整个国际环境中来看,应该说我国的企业集团目前仍处于发展的初期,集团公司制定的集团发展战略尚未形成合力,没有达到规模经济,完全分权管理的条件还不成熟。从经济实力看,我国企业集团还远远不能与国外大公司相抗衡。从技术开发和组织、管理水平来看,差距也很大。所以,母公司有必要对各子公司进行一定程度的集权管理。依据产权关系,“迫使”子公司在其所划定的范围内开展财务活动。但是出于调动子公司财务人员工作积极性的考虑,母公司应将子公司的一些财务活动管理权(如生产经营权、一般性的投资权、一般性资产的处置权、普通财务人员的任免权)下放给子公司财务人员,而将涉及子公司发展前景乃至影响整个集团战略目标实现的重大财务事项的决策权(如资本金变动权、重大投资权、重大筹资权、重大资产的处置权、财务机构的设置权、财务经理的任免权及预算的审定权等)集中于母公司,以实现对子公司的财务监控,通过适当的分权,还可以让母公司的财务人员腾出时间和精力参与整个集团的战略管理。集团下属成员企业的财务活动尚不规范，就单个企业而言,我国的大部分企业正处于由传统企业向建立现代企业制度转变的时期,尚未真正建立市场经济所要求的公司法人治理结构。目前只有为数不多的企业实现了管理决策的科学化,而大部分企业仍存在管理混乱的现象。具体表现在:集团财务管理体制不健全,管理各层次责权利界定不清；集团财务管理统合无力,子公司财务分权倾向严重,投资、筹资决策管理失控,资金分散严重；财务监控系统不完善,对子公司缺乏有效的监督控制等。以上问题的核心就是没有处理好财务管理集权与分权问题,集团财务集权管理弱化,没有形成责权明确、管理科学、切实有效的财务管理体制。尤其在财务活动中,由于受企业领导个人意志的影响,加之财务人员的素质也有待提高,于是便出现了诸如盲目投资、随意挪用资金、私设小金库等不合理、不规范的财务行为。

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［作者简介］王勇(1979—),男,汉族,河北邢台人,廊坊市经济技术开发区社会保险管理所中级会计师,研究方向：会计和统计学。