构建科研财务新理念 大力推进会计信息化

段艳巧

【摘 要】 在科研财务管理中引入成本、资本、人本“三本”当家新理念，科研院所也可以盘活资金、适度理财。文章结合会计信息化对当前科研院所财务管理中重核算轻管理、重决算分析轻预算等突出问题进行了探讨。

【关键词】 科研财务； 资本； 信息化

随着我国市场经济的发展和财政管理体制改革的逐渐深入，财务管理在科研院所中的重要性日渐凸现。科研院所如何在新形势下更好地进行财务管理，要求我们必须适应会计信息化的需要，构建新的理念。

一、强化一个观念——以会计准则、会计政策法规规范会计行为

科技体制改革的不断深化，部门预算、政府采购、国库集中收付制度是目前国家财政改革的中心工作。财务人员要依据1999年9月20日财政部下达的《关于改进2000年中央预算编制的通知》等文件，认真贯彻执行部门预算要求，强化预算编制；按照2003年1月1日起施行的《中华人民共和国政府采购法》完善政府采购，规范资金管理；以计算机网络技术为依托，加快国库集中收付制度改革。这一系列工作的进行，都要求我们以《会计法》、《预算法》、《政府采购法》、《税法》等会计政策法规、会计准则、会计制度规范会计行为。结合科研单位的特点，加强制度建设，制定切实可行、具有可操作性的财务管理制度，根据新形势、新政策、新要求修订完善已有的规章制度，使制度建设走向系列化，保证制度的贯彻执行。只有建立了系列化、具体化的制度，才能在具体工作中有据可查、有理可依；才能减少人为干预，使财务管理工作有条不紊地进行。

二、实现两个转变

（一）由核算型向经营管理型转变

会计电算化的实施，把财务人员从记账、算账、报账、发工资等简单的核算工作中解放出来，如何在做好会计核算的基础上，充分利用会计信息进行财务管理，为科研事业的发展提供优质的财会服务，成为必须思考的问题。首先，要增强服务意识，摒弃长期以来形成的不良机关作风。财务人员要协调好各方面的关系，把服务贯穿于科研工作的全过程，主要体现在要多与科研工作者交流和沟通，多听取他们的意见或建议，了解他们的工作，帮助他们解决问题或困难。其次，要具有管理观念，重点是在管理、决策和监督，所以会计的预测、控制、分析和决策的职能要加强，要把更多的精力放在数据对比、财务分析上，对各单位的财务状况、经营成果和未来前景作出客观评价，进而为领导决策、计划和控制提供有用的会计信息。

（二）由事后财务分析向事前财务预算转变

2000年以来，对科研单位预算管理提出了新的要求，预算编制要求实行零基预算、滚动预算等预算编制方法，预算要严格按批复执行，强调预算的严肃性。“十一五”国家对科技投入不断增加，科研单位预算管理尤为重要。细化部门预算的编制可以促使科研单位加强财务管理，在预算的编制过程中，人头费、公用经费、专项经费、基建经费等都要一目了然地被填列到类、款、项，编报后必须严格按批复执行预算，不允许随意追加和调整预算。现在，部门预算管理改革的实施，要求各部门将专项支出按项目纳入预算管理。同时，在财务网络系统中，将各类合同经费预算、管理经费年度预算等通过预算管理子系统管理起来。

财务分析是事业单位财务管理上的一个薄弱环节，必须充分认识形势发展对搞好财务分析的要求，通过建立一套科学有效的办法，提高财务分析水平。同时，财务分析是现阶段科研院所财务管理经常性的工作，是手段，又是工具，无论对财政性资金的管理，还是对经营性资金的管理都离不开它。要一如既往地在坚持财务分析的基础上，根据单位不同性质资金的不同管理重点，结合预算的执行情况，借助网络和IT技术平台建立财务管理平台，充分发挥专业技能，有针对性地为科研院所各层次决策者提供完整系统的财务指标分析和项目投资分析。分析编制的财务收支计划是否合理；是否妥善安排和使用各项资金；是否节约各项支出，提高资金的使用效益。也就是说并不是有了预算就不要事后分析，而是在预算的基础上将网络财务融入到院所的资源规划体系中，以各项指标为依据，通过实事求是的分析，促使科研单位不断总结经验教训，改善经营管理，提高经济效益和社会效益。

三、引进三本理念

（一）成本

“按课题立项、单独核算、专款专用”是科研财务管理的原则，任何单位和个人不得擅自截留、挤占或挪用科研经费。长期以来，项目成本核算，一直停留在材料费、专用设备购置费和业务费等直接费用上，不能全面反映项目研究中耗费的全部成本费用。科研人员及其他为科研服务人员的工资及劳动报酬，由国家财政拨入事业费列支，没有进入课题、项目、产品的成本核算；加上科研人员出成果意识强烈而成本意识淡薄，忽视成本管理，也很少计算其投入产出的比例，造成了科研成果在转化为生产力过程中的高成本，丧失了市场竞争力。要改变这一观念，充分利用信息化资源，迅速、准确、全面地收集信息，搞好科研院所的全成本核算。

（二）资本

科研院所掌握着较多的科研经费、专项经费、公用事业费等，年拥有资金量稳定在千万元以上，这是一大优势。如何使这些资金发挥它的最大效能，是现阶段亟待解决的问题。会计信息化的加速，在一定程度上盘活了沉淀、呆滞资金，提高了资金利用效率，加快了资金周转，节省了人、财、物。

一方面，以内部网上银行为例，院所之间资金的往来、款项的划拨、职工工资的发放等结算工作，以前需要购买、填制支票，领取支票，再到银行进账等简单重复的劳动，现在只需要按照规程在网上银行足不出户操作即可；银企之间资金借贷、账户余额、网上交易的查询也是处于一种透明的、实时的动态之下，及时反馈了业务处理情况；在内部网银下，可以实现实时报告和远程在线处理，可以实现财务和业务的协同操作。

另一方面，有些科研院所建立资金结算中心，这样可以在统筹协调、兼顾全局的前提下，集中财力解决科技体制改革中突出性的问题，有助于管理部门随时掌握各个单位的资金运营情况。中心可以对每个单位每日资金用量规定一个常规的限额（这必须考虑各个单位的实际情况，限额一般要超过常规资金需要量），超过资金限额时，用款单位向中心管理员申请按程序追加即可。这样，各个单位每日资金用量基本在什么范围之内，结算中心就可以预留一定的资金用于正常的周转，而对于提前到位暂时不用的资金，可以尝试在没有资金风险的前提下进行理财（比如分批次、分阶段进行3个月、6个月的定期存款。以2011年7月7日银行存款利率计算，3个月定期存款年利率3.1%，2 000万元存3个月就可以得到155 000元的利息，这也是一笔相当可观的收入）。将理财所得用于院所项目的经费资助，也可作为对工作成绩突出人员的奖励。这样做，既没有违反专款专用的原则，也盘活了资金，提高了效益。

以上资金的管理，要遵循“钥匙保管好、资料要填好、网站选择好、退出有章法”的网络财务一般要求，以避免不必要的麻烦，顺利进行资本运作。

（三）人本

21世纪以来全球范围的财务丑闻以及舞弊案件、越来越严重的会计信息失真，扰乱了中国特色社会主义市场经济的有序运行，给社会带来不稳定因素，探究原因，虽不能一概而论，但加强相关人员的职业道德建设显得尤为重要。即：我们要以人为本，这是人本的第一层理解。

以人为本，是现代管理新理念。在实际工作中通过加强对人（财务人员）的继续教育来提高财务人员的素质和业务水平，并要加强对财务相关人员的职业道德教育。推行财务人员轮岗制，每隔一定时间就要进行财务人员的岗位轮换，使财会人员既能熟悉并掌握各个岗位的业务流程，又可以提高业务水平，并防止出现以权谋私的现象。当然，财务人员自身要有清醒的认识，打铁还得本身硬，没有过硬的本领，就无法适应现阶段的要求，必须要有活到老、学到老的思想准备，才能与时俱进，合理保证单位的内部控制制度得到严格执行，减少舞弊案件的发生。

在科研活动中，人（科研人员）是劳动者，也应该坚持以人为本的原则，必须激发人的主观能动性、积极性，把各项财务管理活动具体落实到有关人员。只有这样，才能保证该项活动对控制经费开支起到积极有效的作用。比如在进行科研经费支出审批与管理时，可以将业务和人具体化：5 000元以下票据的报销须由经办人和项目负责人共同签字（给项目负责人一定的财务权限）；5 000元以上的票据报销除由经办人和项目负责人共同签字外，单位财务负责人必须签字认可。这样，既能适度放权，又使“财务一支笔”作用得到发挥。

加强与人（业务主管部门等）的联系沟通，努力营造良好的外部环境。及时加强与主管部门的联系和沟通，掌握相关信息，努力争取良好的发展环境；随时与项目协作单位进行沟通交流，及时处理业务中发生的问题，保证科研工作的顺利开展。

人本的第二层理解：人本就是人的成本。科研课题的完成主要是靠科研人员的脑力劳动完成的，因此需要一定的资金投入以维持科研人员的工作、生活及社会保障，其中主要包括工资、津补贴、培训费、职工福利费、社会保障费（职工养老保险、医疗保险、住房公积金、工伤保险等）。可以尝试将科研人员的工资、津贴、奖金等按照一定的比例计入相关科研成本，在对项目进行分析、科研成果进行评价时，考虑人的成本，使财务分析更趋合理化和科学性。

总之，在会计信息化加速发展的今天，要提高认识水平，在遵循传统财务管理理念的基础上充分利用网络资源，及时防范网络风险，加强内部控制，构建“强化一个观念、实现两个转变、引进三本理念”的财务管理新理念，以便更好地为科研院所的发展服务。●

【参考文献】

［1］ 徐宏.网络财务的特点［J］.财政金融，2011（9）：39.

［2］ 罗斯.公司理财（第8版）［M］.北京：机械工业出版社，2009：5-206.

［3］ 潘有刚.保障网银安全的四个好习惯［J］.社区，2010（10）：29.