预算管理在酒店企业中的运用

【摘要】中国加入WTO组织后，国外大批先进企业进入我国，导致国内市场竞争日益激烈，产品利润空间越来越小。为了使我国的企业在严峻的经营形势下依然保持稳步发展的势头，企业管理控制的目标从完成生产的品种、数量计划，开始逐渐往注重追求企业经济效益，即实现企业价值最大化上转移，所以推行以提高经营绩效为目标的预算管理具有重要的现实意义。通过建立以预算管理为中心的财务管理模式不仅可以为企业全体员工提供一个共同努力的目标，凝聚员工的才智，为企业的发展提供动力；还可以帮助企业控制成本，提升企业管理能力。

【关键词】预算管理财务管理内部控制

一、问题的提出

（一）某酒店（以下都为温泉会所）预算管理的运行

某酒店在第一年存在一定的内部管理问题，虽然有淡季、旺季但是通过年度报表的汇总发现无论在淡季还是旺季的时候成本都没有发生变化。淡季时的成本支出与旺季持平，举例言之，旺季时按一位客人需要使用一个垃圾袋，一个月用2卷，淡季时仍用2卷；洗浴用品也是如此，有时淡季时的洗浴用品的损耗量超过了一般旺季的使用量。这就存在问题，经过调查发现垃圾袋多数被服务员拿回宿舍使用，员工私自使用客用商品，致使消耗量有增无减，且酒店部分物品受损过快，有人为因素在其中，给酒店增加了成本。第二年酒店加强了内部管理，酒店开始全面推行全面预算管理模式在管理实践中，酒店一面优化措施，加大力度，推行和完善全面预算管理制度；一面不断总结全面预算管理模式的运行经验，并从管理学角度进行深入探讨，将其上升到理论的高度。

1.确定目标利润。目标利润是预算编制的前提和基础，会计通过对酒店淡季及旺季营业成本费用的整合选取经营平稳的几个月作为参考基数编制预算表。

预算表的内容精确的各个项目，便于对各个成本费用进行管理，采用费用不可突破法进行管理，将费用控制在预算范围内。

2.确定各部门职责。费用预算如遇特殊情况确需突破时，必须提出申请，说明原因，经总经理批准纳入预算外支出。

3.预算的考评与激励。预算的考评具有两层含义：一是对整个利润全面预算管理系统进行考核评价，即对酒店经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核与评价。为调动预算执行者的积极性，酒店还制定一系列激励政策，设立经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项：

以上奖励的实施、兑现，全部以日常业绩考核为基础。

（二）酒店运行预算管理后的成效

酒店通过实行预算管理，使酒店的费用下降、酒店的成本降低、酒店管理水平提升、酒店经营目标更明确、酒店效益提高。

管理部门工作目标更明确；对员工薪资合理、员工劳动积极性提高、员工业绩考核更加具体化。同时从该酒店的预算管理中看出了预算管理是一种人本管理。所谓人本管理，即确定人在管理过程中的主导地位的同时，围绕着调动企业人的积极性、主动性和创造性而展开的一切管理活动。管理者和员工即预算管理主体和预算执行主体两个层面的主体人之间的关系处理和协调，直接关系着全面预算管理的实现，因此，正确运用人本管理理念，在全面预算管理中具有重要意义。

二、相关分析

（一）预算管理的组织结构不合理

酒店在预算过程中发现由于组织结构设置不合理造成责任边界不清晰，责任中心目标不明确因而无法落实预算责任和统一管理信息口径，酒店并没有专门设置全面预算管理机构，酒店的预算管理方案是由酒店主办会计独自决定的，在决定过程中其他部门的参与很少。

（二）酒店预算编制方法落后

在实际的经营管理中，许多酒店每年的预算与实际差异很大。这固然与酒店行业经营波动性较大有关，但我们不能忽视的是其主要原因是预算编制的方法落后，缺乏支持预算的行动计划和科学的预测，随意性大。美丽华大酒店采用传统的年度固增量预算法，这种方法以历史数据为基数，按预算期内一定的增长率或节约率来编制预算，简便易行，省时省力，但缺乏科学性和先进性，受到既成事实的影响，使预算中的不合理因素长期存在，也不能适应酒店业容易受环境影响，经营波动较大的业务特点。

（三）酒店预算执行过程的监督问题

虽然在饭店的各项经济活动中，财务部门也都被邀请参与，但是主办会计不能真正使用到表决权。部门经理有时在推出某项优惠活动时并没有让主办会计知晓，使之在作重大决策时不能起到主导作用，也难有机会否决管理层所作出的经不起财务分析的决策，对企业经营的制约性较差，监督成困难。

（四）酒店预算的准确性和管理难度问题

由于市场可变因素太多而使预算难以准确，而且预算编制的基础薄弱，资料分析力度不够。成功的预算编制要求充分的占有资料并对资料进行深入的分析，财务管理的日常性报表远远不能满足预算编制的要求。由于财务预算管理的难度太大而无法使财务预算管理的作用和效果得到应有的发挥。

三、对策研究

（一）组织体系上的改革

对酒店组织结构进行调整，重新划分责任中心以落实预算责任。落实了预算责任，再改变酒店的管理模式，下放预算责任内的权利，在管理者预算责任内，考核其目标的实现程度。此外，在预算管理实施过程中，生成一系列的预算信息反馈报告，对预算信息进行加工、整理和提炼，形成管理报告，为企业决策者提供决策支持信息。

（二）改善预算编制方法

将原先使用的年度固增量预算法改为月份滚动预算法。为克服传统定期预算的缺陷，可采用月份滚动预算。具体操作可根据需要分两种方法进行：按月或按季度滚动预算。在决策制定时，推行零基预算制度，使饭店实现科学管理，摆脱灵感决策，有效地限制总经理权限。

（三）加强培训，提高有关人员预算管理能力

财务预算管理既涉及酒店各个职能部门及人员，又涉及酒店上下各个核算单位及其人员，是一种全员参与的管理，需要各个职能部门、核算单位的有关人员密切配合，积极参与。酒店各个职能部门、核算单位的有关人员必须认真学习并掌握各种财务管理的知识，同时做到合理节约，熟悉酒店业务，能够从酒店整体的角度进行思考，从而合理地进行预算的编制。

（四）有效利用计算机系统

在信息发展的今天，预算已不停步止于月末手工预算、汇总，预算系统软件的产生更加简化了预算的过程，但提高了质量与效率。

工作流程自动化。当然除了预算软件，我们大多数人都是以Excel为预算工具，主要的原因是其易于使用、灵活、价格便宜。但是随着公司进入一个快速增长的阶段，维护基于电子表格的预算模型就会相当费时。

参考文献

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作者简介：余臻蔚（1985-），女，汉族，江苏无锡人，无锡职业技术学院经济管理学院教师。