浅析实行国库集中收付制度的意义

闵萍

[摘要]实行国库集中收付制度是发达市场经济国家的通行做法，是公共财政管理的一个显著特征。国库集中收付制度的实行，奠定了其在财政财务管理中的核心基础性地位，显著提升了财政科学化精细管理水平，有力促进了公共财政管理体系的建立健全，有效保障了国家各项财政经济政策的顺利实施。本文就实行国库集中收付制度的意义展开论述。

[关键词]实行国库集中收付制度意义

国库集中收付制度通过科学合理的制度安排和高效便捷的信息网络，将管理融合于财政资金收缴和支付的各个环节，从根本上突破传统的资金运行模式，构建既与国际接轨，又富于我国特色的财政资金运行机制。

一、国库集中收付制度的概述

国库集中支付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库和财政专户；财政支出通过国库单一些账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户。

国库单一账户体系包括财政财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户；财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户；财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户；财政部门在商业银行开设的财政专户；经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊专户。

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。直接缴库的税收收入或者其他收入，由纳税人或者代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户；小额零散税收和法律另有规定的应缴收入以及非税收入中的现金缴款，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。国库集中支付的基本运作程序是：预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请，经财政支付机构审核同意后在预算单位的零余额账户或者财政零余额账户中向收款人支付款项，然后通过银行清算系统由零余额账户与国库单一账户或者预算外资金专户进行清算。在国库集中支付方式下，由于银行间的清算是通过计算机网络实时进行的，因而财政支付账户和预算单位的账户在每天清算结束后都应当是零余额账户，财政资金的日常结余都保留在国库单一账户中。

二、实行国库集中收付制度的原因

建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是适应社会主义市场经济和公共财政发展的客观要求。党中央、国务院十分重视这项改革，党的十五届五中、六中全会明确提出要积极推行和完善国库集中收付制度，并将这项改革列入全国人大九届四次会议审议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》，中纪委五次全会将实行国库集中收付制度作为从源头上防止腐败的措施之一。2005年3月份国务院第95次总理办公会议研究通过了《财政国库管理制度改革方案》，确定财政部、水利部等6个中央部门当年进行国库集中支付试点。到2005底，中央所有部门和地方所有36个省、自治区、直辖市和计划单列市全面实施改革，实现了国务院提出的“十五”期间全面推行改革的目标。财政部副部长肖捷在广州召开的全国财政国库管理制度改革工作会议上说，财政国库管理制度改革是一项重大的财政管理制度创新，作为公共财政体制的重要内容，被市场经济国家称为“财政革命”。据有关资料报导，截至2011年底，中央各部门及所属13000多个基层预算单位实施了国库集中收付制度改革，地方36个省（自治区、直辖市、计划单列市）本级、320多个地市、2600多个县（区）、超过38万个基层预算单位实施了改革。

三、实行国库集中支付制度的意义

1.财政支出支付实现了库款“直达”。国库集中支付制度改变了传统财政资金拨付环节多、运行效率低、使用效益差的状况。各类支出通过财政直接支付或者财政授权支付方式，直接支付到最终收款人或者用款单位，改变了大量资金滞留在预算单位的状况，实现了预算单位“花钱不见钱”，从制度上有效减少了财政资金被截留、挤占、挪用等问题的发生，资金支付效率得到显著提高，资金安全性得到切实保障。

2.财政收入收缴实现了收入“直入”。在实行国库集中支付制度前，大量财政收入通过设置过渡账户收缴，不是直接缴入国库，收入入库时间延滞。拿非税收入来说，非税收入具有执收单位分布广、缴款人不固定、收入项目和标准复杂的特点，要把每一个缴款人的分散收入收到国库中，又要让执收单位“收钱不见钱”，必须建立一条安全、快速的通道，即由缴款人通过国库单一账户入库。非税收入收缴管理改革改变了执收单位层层上缴、层层滞留非税收入的传统运行方式，建立了新型收缴账户体系和信息系统，资金当天即可缴入国库或者财政专户，大大加快了非税收入入库速度和运转效率，也有效规范了执收单位收缴行为。税收收入收缴，通过在财政部门、税务机关、人民银行和商业银行间建立横向联网系统，采用电子化缴税方式，解决了传统手工操作模式下的种种弊端，极大方便了纳税人，税款入库速度也得到根本性提高。

3.财政资金管理实现了“集中管”。在实行国库收付制度前，财政资金层层滞留在预算单位账户，并在银行低息存储，而政府在推动经济建设和社会事业发展时急需要资金，不得不发行国债或者向银行高息借款，这样的做法加大了政府的运行成本。实行国库收付制度后，只有在预算单位发生实际支付行为时，才引起国库资金的实际支付，即财政资金在实际支付行为发生前，预算单位应支未支的财政资金都保存在国库单一账户和财政专户，有利于政府加强资金的统一调度和管理，充分发挥财政资金的最大效益，也保证了资金的安全。

参考文献：

[1]马海涛.国库集中收付制度问题研究[M].经济科学出版社，2005

[2]《高级会计实务》编委会.高级会计实务[M].经济科学出版社，2011

[3]财政部国库司.国库管理改革全面推进[J].中国财政，2012