加强高校财务内部控制，防范财务风险

杨丽莉

摘要随着高校深化改革，其发展规模也逐年扩大，高校的财务管理水平，直接制约了自身的发展，为了促进高等教育的健康发展，提高学校的效率，实现高校的发展目标，笔者认为，建立一个较为完整的内部财务控制，可以促进管理水平和风险防范能力。

关键词高校内部控制财务风险措施

1 高校财务管理存在的问题

1.1 内部控制管理意识薄弱，缺乏财务风险控制机制

在高校内部控制管理中，高校领导对内部控制的基本理论不熟悉，风险管理意识薄弱，各种风险不能得到高度重视，事实上高校存在着许多风险：多元筹资办学的新格局，导致举债带来的财务风险必然出现，盲目地扩大基建投资项目带来的巨大债务风险，这些风险一旦转化成现实，将会给学校带来巨大的损失。

1.2 财务内控会计制度不健全、实用性差

内部会计控制是高校内部控制的核心，但是，高校在很长时间内处在国家预算约束下不需要考虑财务的问题而导致了高校领导层和财务管理人员对内部控制制度的不重视。

有些高校没能根据自己学院的特点，按照《企业内部控制基本规范》基本原则和目标，建立内部会计控制制度，把各项规章制度当作内部会计控制制度执行，经常出现重视了某一方面的控制而忽视了另一方面的控制，缺乏自我防范与约束机制，试用范围狭窄，实际操作性差，没能有效地开展对财务的监测与防范，以至于财务管理系统不健全，或者即使有完整的书面制度但执行不力。

1.3 高校财务管理中，内控失效，会计基础工作薄弱、核算不真实

（1）不相容职务。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。许多高校不相容职务没有很好地分离和相互牵制，人员配置不合理，业务相互交叉，有的还身兼数职造成职责不明；比如出纳与银行对账不能由同一个人担任，但有的院校由于会计人员编制不足，安排同一个人担任出纳和对账工作，为货币资金安全带来了隐患。

（2）会计管理方面。大部分院校财务均不同程度地存在一些管理混乱现象，比如，对政府采购认识不足，应该实行政府采购，不愿意实行集中采购；还有很多高校对已使用的工程未能及时办理完工结算和竣工财务决算，成了长期挂账工程，导致基建工程项目的竣工决算被搁置。

（3）会计综合管理方面。高校财务在资产管理中存在重购轻管，未设置台账和定期盘点，尤其对接受捐赠的实物不办理入账手续，造成账实不符；在会计档案的管理方面，存在不按规定整理、装订和保管，造成会计档案散落、丢失；在核算内容上，重点只放在资金管理上，不重视预算管理、资产管理、财产管理、财务分析、债权债务管理等工作；有些高校财务还存在编造假账，设立“账外账”、“小金库”，掩盖了真实的财务状况和经营成果，提供虚假会计信息。

1.4 内部审计设置不科学，监督不到位

现阶段高校内部的会计、审计人员由于隶属于本单位领导，难于独立行使会计监督职责，难于抵制一些程序合法不合法的事项，如：部门购买卡发票换成“办公费”、“食品”发票在办公费中列支；私人考察费、图书、出租车发票在科研经费中列支等，致使这些不真实、不合法的原始凭证得以报销。

2 加强高校财务管理内部控制制度建设的措施

2.1 建立风险防范机制 ，规避财务风险

预防财务风险，规避财务风险，高校财务应按照内部控制原则，建立一套财务预警体制和系统，特别是高校的各级领导应该树立风险意识，在高校财务管理和会计核算基础上，制定一定的量化指标，并分析和评价高校资金使用的合理程度，考察其财务治理水平和真实财务情况，及时揭（下转第195页）（上接第161页）示隐性问题，以及对潜在的财务风险进行预警。因此，高校对自身实际情况进行全面考察后，建立适合自己的财务状况的总体失衡风险预警系统，以科学、合理、有效的方式降低自身的债务风险度。

2.2 健全财务内控会计制度，充分发挥财务人员的作用

（1）财会部门应在保证与财务报告相关的内部控制有效性方面发挥作用。高校的财务活动贯穿单位管理的全过程，开展内部控制工作，不能将财会部门眼光仅仅局限于财务活动，而应贯穿高校管理的全过程，财务部门在学院制定发展战略、分析评估风险和作出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。为此，高校管理层应当赋予财会部门负责人参与相应决策的权力，并支持和指导其关注经营管理的更广范畴。

（2）会计人员是最好的内部控制执行者。在高校内部管理中，会计工作是高校管理的中心环节，高校的全部经济业务活动几乎都要经过会计环节转换为会计信息，会计人员能够全面掌握高校的各种经济活动和财务状况，内部控制的构成要素之一是信息和沟通，围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统。

而会计无疑是管理的信息中心，由会计人员进行内部控制，可以避免注册会计师审计常常会遇到的审计范围受限等情况。

2.3 建立健全财务内部控制制度，夯实会计基础工作

建立适合高校管理需要的内部会计控制制度，夯实会计基础工作，应依法设置会计机构，建立岗位责任制，会计基础工作，能规范财务流程，提高会计信息质量，完善预算控制、财产保全控制、会计系统控制、内部报告控制等，坚持不相容职务的分离，能规范单位财务审批程序和制度，“一把手”不得直接分管财务工作，坚持集体领导下的“一支笔”审批制度。高校在选拔和聘用会计人员时应将德才兼备列为重要标准，切实加强会计培训和继续教育，全面提高财务人员职业道德修养和专业素质。

2.4 强化内控审计，防范经济犯罪风险

内部审计是内部控制的一个重要环节，是对内部控制的检查和再控制，高校除了要做好教育经费投入、管理和使用情况的审计外，更重要的是应该严格执行高校授权审批制度，对高校贷款资金管理及重大项目投资进行效益审计和责任审计， 努力提高资金的使用效率，防止经济舞弊行为, 使内部控制更可靠、可信。

2.5 构建完善的财务内部控制信息系统，提高高校财务的经济的顺利开展

信息系统内部控制的主要对象是信息系统，由计算机硬件、软件、人员、信息流和运行规程等要素组成。只有在对计算机产生的各种数据、报表等会计信息的严格控制的前提下，才能保证其可靠性和准确性，才能提高高校财务的经济的顺利开展。