农村信用社进一步做好经济责任审计探析

【摘要】本文首先介绍了农村信用社几年来开展经济责任审计所取得的进步，接着阐述了当前农村信用社经济责任审计工作存在的问题，并就如何进一步做好经济责任审计工作提出了解决思路。

【关键词】农村信用社经济责任审计

一、农村信用社在经济责任审计工作中已取得的进步

（一）固化审计流程，重视标准化作业

为避免内审人员知识结构不同导致审计角度和审计结果发生重大差异，农村信用社省级联社内部审计部门对资产、负债、损益等内容制订了审计流程，统一了审计操作口径。

（二）全盘考虑，集散有度，不同项目审计基本能够有效衔接

为防止对同一联社重复审计，给被审计单位带来不必要的负担，也为了综合利用审计力量和审计成果，以节约审计成本，提高审计效率，农村信用社内部审计部门将经济责任审计与年终真实性决算审计等项目统筹结合开展。

（三）运用科学有效的审计方法，查账与查实有机结合

不仅对库存现金、固定资产、低值易耗品以及重要空白凭证等进行实地监盘，对贷款的审计也运用查实方法。审计人员与借款人见面，核实借款主体、借款金额，对借贷关系现场确权，避开了账面资料信息的干扰，更容易发现借名、冒名、假名贷款，有利于对被审计领导应承担的经济责任做出更加客观公正的评价。

（四）对经济责任审计的认识逐步深入提高

主要表现在以下两方面：一是在审计内容上，不仅关注经济活动审计，更重视经济决策审计。二是在审计评价上，不再对审计存在的所有问题就事论事，而是透过重大违规问题的表象揭露实质，从制度和风险的角度分析，做出更有深度和价值的评价。

二、目前农村信用社经济责任审计工作存在的问题

（一）审计流程固化工作仍不到位

固化经济责任审计流程，是一项繁琐的工作。由于农村信用社内部审计部门人员少、任务重，导致审计流程固化工作很不到位。一是审计流程固化内容不完整。二是审计流程一旦固化，修正不及时。三是在工作任务重的情况下，内审人员为赶进程不严格执行固化流程，擅自省略部分操作内容，弱化了审计流程的实效。

（二）经济责任审计绩效受现行管理体制影响较大

农村信用社高级管理层需要内部审计部门对各县（市）联社高管人员履职情况和内部控制系统的有效性进行监督并提供咨询服务，以履行理事会委托的管理责任。但由于农村信用社“三会制度”职能发挥有限，使得管理层为追求个人利益最大化存在发生道德风险的可能。这时，如果内部审计部门揭示的风险牵绊到经营业绩的评价，就很可能得不到管理层的支持，表现为否定或者直接阻挠。在农村信用社，虽然其他部门与内部审计部门平级，但其他业务部门站在二线，直接为一线创造效益服务，所以比第三道防线的内审部门更加强势。

（三）审计宣传不到位，普通员工未有效参与

农村信用社经济责任审计工作，通常与年终真实性决算审计等其他专项审计结合进行，审计项目确定书和方案经审批后，内部审计部门都要给各县（市）联社办公室下发审计通知书。但办公室通常只向计划财务部、信贷管理部和审计部转发，联社其他部室和基层网点员工对审计组进驻的工作内容知之甚少。尽然内部审计工作组在县（市）联社张贴了公告，但农村信用社点多面广，多数营业网点都与县（市）联社有一定距离，而且基本上偏远的农区网点居多，所以基层员工对审计组开展的工作一无所知，公示的效用较差。

三、农村信用社进一步做好经济责任审计的思路

（一）进一步完善审计流程固化工作

内部审计部门要对经济责任审计操作流程进行梳理，对尚未规范的经济责任审计内容，集合各内审人员特长，合理分工，制订科学合理的审计流程，实现流程再造。审计检查流程应该定性和定量标准相结合，比如，对领导干部履行经济职责的综合评价标准可以设立很好履行、较好履行、基本履行和未有效履行四个等次。具体标准由各省农村信用社内部审计部门根据实际情况设计，设置方式可以参考如下：

1.很好履行了经济责任条件：综合得分≥85分，在财会信贷方面为合规、未发现违反廉洁自律规定问题、民主测评分>85分，资本充足>15。

2.较好履行了经济责任条件：综合得分≥75分、﹤85分，财会信贷方面无严重违规问题、未发现违反廉洁自律规定问题，75分<民主测评分<85分,资本充足率>10%，…依此类推。流程必须由内部审计部门多名业务骨干慎重审核后定稿,经实践操作，及时收集反馈信息，指定专人对不适当内容进行修正。经济责任审计资料实行复核制，通过复核检查,对内部审计人员执行流程质量严格把关，确保固化的流程发挥最大价值。

（二）加强沟通和角色转换，优化经济责任审计环境

农村信用社内部审计部门要顺利开展经济责任审计工作，离不开高层领导的重视，离不开各兄弟部室的支持，离不开宽松的审计环境。首先，内部审计部门应当主动与管理层沟通，把经济责任审计工作的重要性向领导传达到位。开展经济责任审计有益于对各县（市）联社高管人员的约束和监督，促进其自觉遵守财经法纪，廉洁勤政、全面履行其管理职责，有益于农村信用社长远稳健发展，经济责任审计工作本质上服务于农村信用社战略发展目标。

（三）加强宣传，树立经济责任审计公信力

内部审计部门开展经济责任审计仅依赖被审计单位提供的资料，可能会遗漏实际已存在却尚未暴露的重要问题，因此，经济责任审计检查组要从多个方面排除基层人员疑虑，使他们能主动反映问题，给检查组提供审计线索。根据农村信用社实际情况，内部审计部门要取得被审联社各部门及有关人员的支持，应从以下几方面入手：

第一，精心准备，组织得当。根据被审计人员的职务设计调查表，内容丰富实际，能充分反映被审计领导工作履职、廉洁自律各方面情况。

第二，充分利用农村信用社内网和进点座谈会议平台，宣传审计内容。在审计组进点会议上，充分宣传审计工作，取得参会人员的支持，为顺利开展现场检查工作提供有利保障。

第三，做好保密工作，并给予慎重承诺。

参考文献

[1]编者.大力推动内部审计质量评估[J].中国内部审计（4），2011：P45.

[2]蔡勇.2008-8-3：如何加强经济责任审计.http://www.chinaacc.com

[3]黄国成,聂兴凯.内部审计绩效的外部影响因素分析[J].中国内部审计.2011:（4）,19.

作者简介：邓晓兰(1975-)，四川泸县人，本科，会计师，研究方向：内部审计。

（责任编辑：陈岑）