浅论影响铁路企业财务预算管理执行力的因素

【摘要】财务预算管理是企业管理体系中的重要构成，企业财务预算管理能否有效执行，直接关系到企业财务预算目标的达成状况。所谓企业财务预算管理，就是在预测和决策的基础上，针对企业的战略目标，对资金的获取和投放、收入与支出、分配及利用做出合理规划与决策的过程。铁道部于2006年颁布了《关于印发加强全面预算管理的若干规定的通知》，促进全面预算管理在铁路企业全面推广。本文针对影响铁路企业财务预算管理执行力的因素进行了分析。

【关键词】铁路企业财务管理预算执行力影响因素

一、企业财务预算管理及预算执行的概念

根据财政部《关于企业实行财务预算管理意见》：“企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。”因此，预算管理就是在此基础上提出的对企业运算进行的全方位、系列性的服务过程。

预算的编制在预算管理中只是万里长征的第一步，编制预算是为了更好地执行预算，无法执行的预算无异于一纸空谈，毫无现实经济意义。在企业的实际经营过程中，会发生各种各样的情况，只有不断把原预算与实际情况作出比较，分析差异，进行调整，才能确保预算的顺利执行。预算执行就是以预算为标准组合实施企业生产经营活动的行为，包括从预算的审批下达到预算期结束的全过程。

二、铁路企业财务预算管理的意义

我国铁路企业多为国有及国有控股公司，与一般私营企业相比，是国家作为控股股东的公司形式。铁路企业具有其特有的存在形式及特点。首先，同其他私营企业相同，国有及国有控股公司与其他性质企业一样是营利性组织，铁路企业同样以实现公司利润最大化为目标。但铁路企业又要以执行国家产业政策为目标，从某种角度上来说，铁路企业是国家贯彻政治经济政策的工具。政府通过铁路企业的管理部门对铁路企业施加直接或间接的决策影响来实现其政策目标。同时，铁路企业为全社会提供公共产品。

企业财务预算管理一直在企业的管理体系中占据着重要地位，而铁路企业作为国有控股公司的庞大集合体，又在国家的经济命脉中起着重要作用，近年来铁路企业运营弊端也逐渐凸显，2011年中国铁路企业负债已达到18000亿元。铁路企业财务预算管理执行力可谓对企业的未来至关重要。

加强铁路企业财务预算管理执行力，对铁路企业具有重要意义：

（一）全面提高铁路企业的战略管理能力

财务预算是行为具体的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是重要的管理工具。预算是管理着有依据的通过计划制定可行目标来实现企业的战略规划，充分使管理者考虑到各种可能性。

（二）加强铁路企业内部全面协调能力

预算管理能起到内部协调作用，是个极有效的沟通手段。通过对各种预算之间的协调管理与全面平衡，可以实现铁路企业内上、下级之间和各部门之间的相互配合，从而进一步实现企业生产指标和经营指标、资金的投入和产出、资源的有效配置和运输管理、运输效率与安全生产的有机结合。

（三）实现铁路企业资源的合理配置

目前铁路企业的经营管理和运输生产中资源的利用效率不高，且存在严重的浪费现象。财务资源分散、财务支出超支、资金效益低下，实现铁路企业的全面财务预算管理是解决问题的有效办法。通过加强内部管理，建立高效的内部管理机制，可以有效解决资源的低效利用及不合理配置等问题。

（四）促使铁路企业更好的面对未来

目前铁路建设具有空前的发展规模，运输能力及设备技术水平都在飞速发展，铁路企业面临巨大发展机遇的同时也面临着空前的挑战。铁路企业内外部管理环境更加复杂，投入的供求矛盾也愈显突出，预算管理是个针对未来的预测与推断，实施全面的预算管理有助于铁路企业的可持续发展。通过预算的编制与执行，全面提高企业的管理水平和经营效率，实现企业价值的最大化。

三、铁路企业财务预算管理执行力的影响因素

在铁路企业财务预算管理中，存在以下因素影响其执行力：

（一）主观因素

（1）预算的编制不够科学与合理。铁路企业肩负向社会提供优质铁路运输服务的重任，这是铁路企业经营活动的宗旨，也是其最高目标。预算的编制目标如果仅仅停留在简单的成本、费用、收入的控制上，或者只注重短期活动，将不能为铁路企业的长久经营目标和长期战略目标服务，使预算的目标脱离实际而无法得到有力执行。铁路企业的预算编制没有长期战略眼光，将很难达到政府要求的既要有益于社会又能保持其可持续发展的双赢局面。

（2）预算的实际执行受阻。由于铁路系统内关于预算执行的文件尚不完善，且大多数铁路企业缺乏相应的预算管理制度法规，而企业内部又缺乏协调、控制能力，无法充分协调预算管理与企业战略管理、绩效评价、风险控制、企业目标和资源分配的关系。造成预算的实际执行无法完全依照预算的编制进行。

（3）企业内部组织机构不健全。没有健全的组织管理体系，就无法保证预算管理的规范性，财务预算管理就会成为一纸空谈。很多铁路企业指定其财务部门进行预算管理，虽然财务部门在整个企业的财务体系中占据特殊地位，在企业的经济活动中起着重要监管作用，但仅靠财务部门进行财务预算管理是不够的，会降低预算的可靠性与权威性，造成预算管理的执行没有切实落行，从而无法达到财务管理的预期目标。

（4)预算管理执行过程中纪律性差。不按规定执行的预算仅仅是一纸空文，严重影响预算管理执行力的因素之一就是预算无法被严肃对待与认真执行。我国铁路企业的全面预算管理实施较晚，于2003年才开始全面推行，因此在执行过程中还不成熟，很多情况下管理活动不是完全依照预算而进行，管理程序难以被严格执行。

（二）客观因素

（1）铁路企业的特殊性质。铁路企业是为社会提供公共产品的不以盈利为目的的国有企业。由于其性质的特殊性，在整个铁路企业运营过程中需要考虑其不同于一般私营企业的特有支出。如公共安全与运输安全支出、铁路建设支出等。

（2）无法控制的偶发性因素。在铁路企业的经营和管理过程中，会出现一些无法人为控制的突发因素，如自然灾害和意外事故，会导致铁路企业预算管理的执行受到影响。7.23动车事故后，铁道部领导在系统内部电视电话会议上第一次提出大站段被拆分的概念。处于对高铁安全的重视与对铁路企业的管理，铁道部公布大型高铁站将由铁道局直管，铁道部拆分大站段的调整已经启动。

（3）国家的宏观政策或社会背景发生变动。国家的经济产业政策发生调整都会影响现行财务预算管理的执行。价格政策、产业政策发生变动时财务预算管理的执行也要做出相关变动。或者国家政治经济背景发生重大变动时，如通货膨胀、经济危机等因素。

四、提高铁路企业财务预算管理执行力的方法

（一）提高预算的准确性

预算的编制与预算的执行互为条件，相辅相成，预算的准确编制是预算执行的基础和前提。如果预算的编制不准确，造成与实际情况相差甚远，这样的预算则没有执行的意义。因此，编制预算时一定要确保预算的准确性。首先要确保编制内容的准确性，其次要确保预算指标的准确性，指标过高会造成预算的无法执行，会降低企业员工完成预算的信心。而预算标准过低又无法激发员工的斗志，造成资源的浪费。因此为确保预算的顺利执行，必须规范预算编制方法，提高预算编制准确性。

（二）保证预算编制的权威性

预算编制的再出色，如果得不到有力执行，也只是一纸空谈。预算要想得到认真的执行，树立预算的权威性是重要的举措。在大型企业中，习惯于粗放式发展模式。而企业的高级管理人员具有至高无上的权力，向来对重要决定有只绝对的控制权。而预算管理的执行对铁路企业来说更是一种管理模式的规范与变革，要求所有管理决定依照预算而订，而不再是管理者个人的决定。所以领导审批经营活动要依据预算，而员工执行活动也要依据预算，只有树立了预算的权威性，才能保证企业上下都依照预算规划自己的行为，确保预算的顺利执行。

（三）健全预算管理执行机制

确保预算管理的顺利执行，需要特定组织管理机构和人员确保去执行，相关人员按照各自责任划分，依照责任去担当所要执行的预算内容，建立责任划分机制，是确保预算执行的基础。另外，在执行过程中，会出现很多不确定因素而影响预算的执行，此时要确保建立相应的监控管理部门来应对这些不确定因素，是预算的执行依照实际情况及时做出调整，不断纠正偏差，确保目标的实现。最后，还应建立预算执行的反馈机制，在预算执行过程中及时收集相关信息进行整理汇总，在有关数据中发现问题，积累大量经验，同时为今后的预算执行做好充分准备。

总而言之，财务预算管理是企业管理过程中的重要环节，而预算管理的顺利执行是确保财务预算目标最终实现的重要保障，通过对铁路企业财务预算管理执行力影响因素的分析，可知只有在企业预算管理执行过程中综合考虑各类因素，才能确保财务预算管理目标的顺利达成，对企业的正常管理和利润最大化起到积极推动作用。

参考文献

[1]郭金林.国有及国有控股公司治理研究[M].经济管理出版社,2008.

[2]中华人民共和国铁道部.关于印发加强全面预算管理的若干规定的通知.2006.

作者简介：况琴（1979-），女，湖南长沙，广铁集团长沙电务段财务科，会计师，研究方向：财务管理。

（责任编辑：唐荣波）