浅议纳税筹划在企业财务管理中的作用

唐李

［摘 要］本文对纳税筹划的概念及特征，企业进行纳税筹划的必要性、含义和在企业管理中的作用进行了初步解释。

［关键词］纳税筹划；财务管理；管理作用

［中图分类号］F275［文献标识码］A［文章编号］1005-6432（2012）35-0062-02オ

1 纳税筹划的概念以及特征

纳税筹划指的是纳税人在遵守税法和其他一些税务法规的基础上,利用税法中的一些优惠政策,对自己在经营、理财以及投资过程中的各种事项进行策划和安排,在多种纳税方案中选择适合自己的最优的方案,从而达到节约税收成本的目的的活动,实现股东财务最大化和企业的价值最大化。纳税筹划的内容主要包括五个方面,避税、节税、转嫁筹划、规避税收陷阱以及实现涉税零风险。避税指的是纳税人采用不违法的手段,利用税法中的空白和漏洞获得税收利益,这种方法既不违法也不合法,与偷税漏税有很大的区别。纳税人在避税筹划的过程中需要对现行的税法进行深入的研究,找出其中的漏洞。节税指的是纳税人根据税法中的各种优惠政策,例如起征点、税费减免政策,从而对自己企业的生产经营活动进行规划,降低企业所要缴纳的税费。这种纳税筹划活动是一种有效的减免税费的方法,现阶段被很多企业采用。转嫁筹划指的是为了减小自己的纳税负担,采取一系列的措施,例如对商品的价格进行调整,将自己应该缴纳的税费转移到别人的身上。规避税收陷阱指的是纳税人在经营的过程中,要对一些被认为是纳税陷阱的税收政策的条款特别注意,避免陷入其中。涉税零风险指的是纳税人在生产经营中对于自己所要缴纳的税款有清楚的认识,在申报税款的时候要及时足额,在缴纳税款的活动中要避免出现违法乱纪的现象。

纳税筹划的特征主要有五个方面:①纳税筹划的合法性。合法性指的是纳税人在对各种纳税方案的优化中选择适合自己的方案,这也是纳税筹划的最基本的特点,不仅符合国家的税法的规定,而且也合乎国家制定税法的意愿。②纳税筹划的政策导向性指的是国家通过各种税收优惠政策可以对纳税人的行为产生导向的作用,为实现国家对经济的宏观调控服务。③纳税筹划的目的性指的是在进行纳税筹划的过程中选择的各种方法和一些经营活动的安排都是为了进行有效的财务管理,实现企业价值的最大化和企业股东的最大利益。④纳税筹划的专业性指的是在进行纳税筹划的过程中要对目前的税收政策有充分的认识,有专业的会计知识,对企业的各项经营活动进行优化,组成最优的方案,节约税收成本。⑤纳税筹划的时效性指的是由于在不同的时期内国家的纳税政策以及税法都在进行不断变化,面对这种变化,纳税人要及时调整自己的行为,采用与现行税法相适应的策略,从而达到降低纳税成本的目的。

2 企业进行纳税筹划的必要性

21 市场经济的发展要求纳税人必须进行纳税筹划,降低纳税成本

在市场经济的发展中,企业在市场中面临激烈的竞争,企业要想在市场中占有一席之地就需要进行有效的成本控制,在企业的成本中税费占了很大的比重,降低企业的纳税成本对于降低企业的整体成本是有很大好处的,因为企业的税款支付是企业资金的净流出,是企业利益的损失,所以企业要在不违反税法的基础上进行纳税筹划活动。随着全球市场的形成,我国企业与外国企业的贸易往来越来越紧密,国外企业在纳税筹划方面有很高的水平,所以刺激我国的企业进行纳税筹划的意识。

22 我国税收管理制度迫使企业进行纳税筹划

随着我国社会主义现代化进程的加快,我国在税收政策和征税管理制度方面都在进行不断的完善。国家对于偷税漏税的打击力度不断加大,企业要想通过偷税漏税来降低自己的成本是很不现实的,不仅要承受更加严厉的惩罚,而且会对企业的形象产生破坏,给企业的发展带来负面影响。所以企业就要借助一些合理合法的方法来降低纳税成本,理所当然的纳税筹划就是他们最好的选择。

23 我国现行的税制为纳税筹划的开展提供了有力的条件

随着我国经济的发展,我国的现行的税制可以进行有效的宏观调控、调整产业结构,现行的税制针对各种不同的情况制定了不同的税收政策,对于不同行业、不同地区以及不同纳税人的税负有不同的征收标准,给企业的纳税提供了更多的选择机会和空间,企业在纳税过程中可以选择最合适自己的方案。

3 企业进行纳税筹划的意义

31 有助优化企业的资源配置

国家制定税法的目的在于两个方面：一方面是为了增加国家的财政收入,另一方面是为了督促企业进行合理的结构调整和资源优化配置。企业在发展的过程中可以根据不同阶段的税收政策及时调整自己的产业结构,进行科学合理的投资决策,寻求企业最大的经济利益和长远的发展。

32 有助于提高企业的财务管理水平

企业进行纳税筹划的目的是为了降低企业的纳税成本,减轻企业的纳税负担,所以在进行纳税筹划的过程中要对企业的会计工作进行相应的调整。企业的会计人员在工作的过程中可以按照税法的要求对会计报账结算等工作进行优化,进行及时的纳税申报,提高企业的会计工作效率,从而加强了企业的财务管理,使企业以最小的成本投入获取最大的经济效益。

33 有助于增加企业的财务利益

由于企业的税费支付是企业的净资金的流出,相应的会造成企业的利润总额的减少。在企业中进行纳税筹划可以改善企业的财务状况对于一些比较模糊的纳税政策,可以在不违反税法的基础上进行筹划,尽可能地降低企业所要缴纳的税款,降低企业的税负,降低企业的纳税成本,实现企业利益的最大化,增加了企业的财务利益。

34 企业的纳税筹划可以增加国家的税收

企业进行纳税筹划的目的是为了降低企业的税负,这在一定时间内会减少企业的财政收入,但是从宏观和长远方面来看,企业进行纳税筹划可以调整企业的产业结构,增加企业的经济利益,促进企业的长远发展,增强企业的整体实力,这样企业在未来的发展过程中可以创造出更大的利益。而企业所要缴纳的税款也就越多,对于增加国家的税收起到积极的促进作用。所以企业的纳税筹划可以在整体上增加国家的税收。

4 纳税筹划企业管理中的作用

41 企业筹资活动中的纳税筹划

企业的筹资活动中影响企业的税收成本主要是筹资费用在计征所得税前的扣除。企业在筹资的过程中主要有两种筹资方式,一种是权益筹资，另一种是负债筹资。这两种筹资方式在进行所得税的计算中是不一样的。权益筹资所筹得的资金因为具有长期性和安全性以及不需要支付固定利息等特点,所以没有抵税的作用,导致权益筹资中的筹资成本要比负债筹资的成本高。负债筹资的特征就是筹得的资金要支付利息,但是固定利息是要在税前支付的,具有抵税作用,所以它的筹资成本要比权益筹资成本低。权益筹资和负债筹资相比,权益筹资的成本高,但是选择权益筹资就会使企业在运营过程中所面临的风险降低。而负债筹资的成本较低,但是当企业的负债率太高的话，企业本身无法承担巨大的债务负担,造成企业在生产运营中面临的财务风险加大,使企业很容易陷入财务危机中,如果对财务危机不能进行及时有效的解决,就会造成企业的破产。

42 企业投资活动中的纳税筹划

企业各种投资活动都是为了获取更多的经济利益,所以企业在选择投资的时候往往要对投资地区的税制进行深入的考察,选择有税收优惠政策的地区进行投资,从而降低企业的税费负担。现阶段我国的税收政策对于边远地区以及经济开发区的投资行为都有相应的优惠政策,所以企业在投资的过程中可以考虑这些地方进行投资,这样企业就可以减少税费的缴纳,降低企业的成本,扩大企业的经济利益。还有一个就是企业可以利用税收制度中的一些优惠政策进行投资,例如,赢利企业可以对亏损企业进行并购投资,因为税法规定对于亏损企业来讲,如果所要缴纳的税费没有超过弥补的期限,可以由合并企业在以后的生产中所得进行弥补。赢利企业可以在规定的年限内用亏损企业的亏损来抵消合并企业的赢利,从而减少所得税的缴纳数额。

43 企业利润分配中的纳税筹划

在企业的利润分配过程中就进行纳税筹划就是在充分考虑企业的利润的基础上,根据相关的分配政策,进行合理的纳税筹划,减轻在收益分配过程中的纳税负担。例如对于股份制企业的个人收益分配过程来讲,在进行股利分配的过程中可以将现金股利和股票股利相结合,因为如果企业在分配过程中发放现金股利,那么企业的股东就需要缴纳20%的个人所得税。但是如果公司发放给股东的是股票股利的话,那么股东就可以不需要缴纳个人所得税,从而增加自己的利益。对于企业来讲在对税后的资金进行使用的过程中也有很多的选择,企业可以选择进行再投资,就可以享受很多的优惠政策,对于一些新项目的开发中如果企业进行了投资就可以享受相应的投资退税政策。这样不仅企业可以进行再生产,而且节约了企业的应缴纳税款。

44 企业经营活动中的纳税筹划

企业在经营活动中的筹划主要有两种方式：一种是销售方式的筹划,就是企业在销售的过程中可以选择折扣销售或者是以旧换新的销售,因为对于折扣销售中税法规定折扣额和销售额是在同一张发票上就可以按照折扣的销售额进行增值税的征收。所以企业在销售的过程中可以为了降低增值税而采用不同的销售方式。另外一种是销售地点的策划,我国的税法对于出口的商品的增值税进行的是零税率,但是对于内销的产品则有一定的价外税,所以在选择销售地点的时候,企业需要权衡两者的利润,从而采用最合适的销售地点。

ゲ慰嘉南祝邯

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