加强高校科研经费管理 提高科研项目绩效

丁则萍

摘 要：高校科研经费管理是财务管理的重要内容。文章分析了高校科研经费管理存在的主要问题，提出了加强和完善高校科研经费管理、提高科研项目绩效的措施。

关键词：高校科研经费 科研项目绩效 改进措施

中图分类号：G475文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）08-069-02

科研经费是指各种用于发展科学技术事业而支出的费用。科研经费通常由政府、基金会、民间组织或企业等通过委托或者评估筛选等方式来分配，用于解决特定的科学和技术问题。科学技术是第一生产力，随着国民经济的发展和社会对科技工作的重视程度的提高，科研经费的投入愈来愈大。科研经费是高校提高科技水平、培养创新人才、促进学科发展、提升高校综合实力和竞争力、增强高校可持续发展能力的重要保障。如何加强高校科研经费的管理、提高科研项目的绩效是科研和财务管理面临的重要课题，也是国家、社会和项目管理部门十分关注和亟待解决的难点问题。

一、高校科研经费管理中存在的主要问题

1.科研经费管理制度不健全，预算不科学。许多高校还没有将科研经费管理纳入经济责任制范围,没有明确界定科研部门、财务部门、其他相关部门以及项目负责人在科研经费管理中的职责和权限，也没有设置专门岗位负责科研经费预算管理、会计核算和项目决算工作，对不同层次、不同来源渠道的科研经费，没有针对性的科研经费管理办法，对科研经费使用审批权限和审批程序缺乏应有的规范。财会人员对科研经费管理工作的积极性不高。科研经费预算大多是由项目负责人凭经验编制，没有财务人员的参与，对成本要素考虑不周，预算不科学、不准确，不能全面真实地反映获得预期成果所需的成本。

2.科研经费管理机制不灵活，沟通、协调失衡。科研项目的可行性分析、经济效益估测、预算计划编制、中期项目评估和项目结题决算等各个环节，都缺乏财会人员的专业指导。从科研项目申请、立项到经费入账、中期评估以及项目结题结账的整个过程内高校科研部门与财务部门沟通、协调不足，信息、资料反馈不及时，从科研经费管理机制上难以使有限的科研经费发挥最大的经济效益。普遍缺乏共同督促项目组按项目进程合理使用经费的理念，没有时间管理、成本管理和质量管理的意识。

3.会计基础工作不扎实，经费管理混乱。多层次、多渠道的科研经费收入现状对财会人员的会计核算能力和经费管理水平提出了更高的要求。没有及时对财会人员进行国家科技政策、科研专项经费管理办法及财经制度等相关知识的培训。财务部门内部控制管理不严格，未设置专门岗位管理科研经费，岗位职责不明确，长期不轮岗。到账科研经费不及时入账。财务部门不按照经费来源对不同项目单独建账或分类设账，将同一项目负责人的不同渠道、不同项目周期的项目经费打包处理，或者对不同经费来源的科研项目采用一样的管理办法，造成科研经费预算管理混乱，无法监控各个项目的财务进展情况，更谈不上项目决算。财会人员在科研经费支出核算时，对政策把握不准，业务能力有限或责任心不强，审核不严格，不能够按照国家相关规定和项目经费预算控制经费支出，造成科研项目经费支出账目混乱。

4.科研经费使用效益低下，绩效评价体系缺失。由于普遍实行科研项目组负责制，科研经费开支主要由项目组长安排、审批。项目组往往自行计划开支，为了便于本项目的实施，不可避免地会购买所需要的仪器设备，造成大量仪器设备重复购置，学校难以做到固定资产合理配制和资源共享，导致科研经费使用效益不高。对于已结题的科研项目，验收时关注的主要是论文、专利、标准等技术层面的成果等，很少开展经费使用的绩效评价。

5.科研成果的价值观念淡薄，科研经费形成的资产流失严重。科研成果包括专利权、著作版权、软件等，高校对上述知识产权的价值观念淡薄，大多停留在知识产权登记和档案管理层面，没有纳入学校财务的无形资产的管理体系。项目组购置的仪器设备、图书资料和办公用品大多由项目组自行保管使用，发生校内工作调动和岗位调动时，一般不办理资产移交手续，物随人走。个别科研人员擅自将专利权、著作版权、软件等与外单位进行项目合作和成果转化，造成科研经费形成的资产流失严重。

6.对科研经费监督审计不够，科研经费使用过程中违规违纪现象时有发生。学校监察、审计部门对科研经费管理乏力，科研课题的预算与实际使用情况存在较大差距。不少科研人员开支科研经费的随意性大、主观性强，将科研经费用于旅游、福利、私人消费和与课题研究无关的活动，或者以协作费、测试费等名义转拨科研经费和违反有关规定将科研任务外包等行为，或者违反规定自行调整预算和挤占挪用科研项目经费。许多报销票据名不符实，旅差费中有许多“探亲旅游费”，会务费中有不少“礼品费”和“招待费”，办公费中有“日常生活品费”等。甚至张冠李戴，巧立名目套取现金，科研经费使用过程中违规违纪现象时有发生。

二、改进高校科研经费管理的主要措施

1.转变和更新观念，树立对科研经费使用的正确认识，自觉遵守科研经费管理规定。改变个别项目负责人存在的“项目是我申请争取得来的，经费我想怎么用就怎么用”的错误思想，改变有些科研经费支出存在无序性和随意性的状态。树立“不同渠道项目资金来源的科研经费均为学校收入，由学校财务部门统一管理、集中核算”的正确观念。通过举办讲座、发放手册等形式，宣传有关政策和制度，使科研人员充分认识到严格执行国家法律、法规和规章的重要意义，提高合理使用科研经费的意识，增强遵守财务制度自觉性。

科研经费管理办法是经费使用的规范，是科研管理工作的准绳，也是科研工作能否顺利开展的一个重要条件。应根据国家有关规定并结合学校实际情况，兼顾科研人员、科研管理部门、财务部门三者的要求，按照科研经费来源的特点，制定操作性强的科研经费管理办法。切实按项目协议或合同加强横向科研经费的管理，规范横向科研经费的收支。明确科研经费的开支范围、开支标准和审批权限，做到报销各类开支时有章可循。

2.全程介入科研项目的申报、立项、实施、验收结题等过程，提高科研经费的计划性、科学性和可行性。科研项目全过程包括申报、立项、实施、验收结题等环节，为了提高科研经费的计划性、科学性和可行性，财务部门应主动实施全过程管理，将财务管理贯穿科研项目的始终，实现从会计核算到财务管理的角色转变，高效地完成科研项目目标。

在科研项目的申报立项阶段，课题组负责人在编制课题预算时，财务部门应从专业角度给予指导，全面、精细、准确地考虑项目的成本、费用和收益，使预算既适应科学研究的需要，又符合财务管理制度的要求。合理编制材料费、设备购置费、差旅费、劳务费、招待费、管理费和协作费等项目支出预算，保证预算的严肃性和可操作性，增强项目立项论证的可信度，提高立项的成功率。

在科研项目实施阶段，要严格按照批准的项目预算执行，通过现代化的信息化手段实现预算控制的管理功能。通过财务软件的开发利用，使核算口径与科研项目经费支出预算方案相一致，经过审核、复核、出纳等程序实施报账，使超出预算无法完成报账。严格审核原始单据的合理性、合法性、真实性和完整性。在账务处理方面，按照不同来源渠道、不同性质和特点的科研项目，分类设置项目代码进行会计核算，专款专用。对多方合作经费的外拨，要严格按申报时的合同书或任务书的规定执行，并对外拨的经费进行跟踪管理，保证科研经费开支的计划性和有序性。

在科研项目的验收结题阶段，财务人员要对项目经费到位、使用和执行情况等进行梳理和归类；要编制财务决算，全面反映项目预算执行情况，对项目执行情况进行绩效考评，对取得的经济效益进行综合考核与评价，为项目财务验收提供报告；还要对项目验收结题后资产的结转、处置、收益的分配等进行管理和监督，确保资产的安全与完整。

3.利用网络化实现科研经费信息共享，提供便捷的财务管理服务。网络化财务管理是以计算机技术为基础，通过网络对科研项目财务管理信息进行搜集、传递、储存、加工、使用和维护，实现科研项目财务管理的自动化和标准化。网络化可以使财务管理人员随时了解和发布科研项目经费管理的最新动态；科研人员可以随时随地获取有关信息，实现科研人员和财务管理人员的互动，建立一种较为宽松的管理环境。

科研项目的申报立项、实施、中期检查、验收结题、鉴定、成果转化所需的财务数据及其处理，都可在信息网络化的平台上实施，为科研管理提供了便捷。这个共享的信息管理网络平台，连接科技、财务、审计、资产等相关职能部门。将项目申报预算、预算审核、款项到账、经费使用、支出额度控制、资产入库，授权、查询、决算结题等业务更多地实现网络化管理，实现信息数据共享，形成一个动态监督管理体系，提高财务管理质量和效率。

4.开展有针对性的财务培训工作，提高科研经费的会计核算效率。高校科研人员普遍缺乏财经法律法规和财务方面的知识，对有关财务规定了解得不完整，在科研经费使用方面随意性大，甚至出现某些违法违规行为，严重扰乱了科研工作秩序，对学校声誉造成恶劣影响。财务部门要开展有针对性的财务教育和培训工作，重点组织学习以下文件：教育部、财政部联合下发的《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》[教财〔2005〕11号]、《国家社会科学基金项目经费管理办法》[财教〔2007〕30号]、《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》[财教〔2011〕434号]、所在地方和学校的科研经费管理办法，提高科研人员遵守和执行管理办法的自觉性。

加强与项目经费报账人员的沟通与交流，增进相互配合，可以不定期地开展以报账业务知识为主要内容的专题培训。培训内容包括：报账业务知识票据的整理、归类与粘贴；各类报销表格的填写；一般报账业务的审批手续；差旅、设备、会议和测试等业务支出报账要求；中央国库项目经费开支注意事项和薪酬个税知识等，努力减少报账过程中的矛盾和冲突。对数额大且多的项目组可配备或委派财务助理，或者设置学生财务助学岗位，形成一支专、兼职相结合的经费管理队伍，帮助项目组熟悉项目经费的使用、要求和规定，提高财务核算工作的效率。

5.加强科研经费的内部监督与检查工作，健全科研经费管理的约束机制。高校可以成立由纪检、审计、财务和科技管理部门派代表组成的科研经费监督检查小组，对科研经费使用情况进行检查和监督。对科研经费的使用情况实施有效监督，做到手续完备、账目清楚、核算准确，确保项目资金安全并合理使用。要采取警示教育、戒免谈话等有效措施，防止弄虚作假、截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律的行为。

加强对科研经费购买的固定资产的规范管理，及时地进行固定资产登记、入账核算和建卡保管，特别是对移动性比较大的资产，如电子设备和图书资料等,在项目结题时，应及时做好清理、移交手续，发挥仪器设备的使用效率，防止国有资产流失。加强对科研成果的管理，对科研活动形成的无形资产，如专利技术、著作版权、软件等，应纳入学校统一管理，由科研部门提供鉴定证明和认证资料，资产和财务部门及时登记入账，完善无形资产的核算，为无形资产综合测评提供依据，促进资产的保值和增值。

总之，提高高校科研经费的使用效率，实现经费管理的科学性、规范性，意义重大。要树立对科研经费的正确认识，自觉遵守科研经费管理规定。财务人员要全程介入科研项目的申报、立项、实施、验收结题等过程，提高科研经费的计划性、科学性和可行性。充分利用网络化平台实现科研经费信息共享，开展有针对性的财务培训工作，提高科研经费的会计核算效率和服务水平。加强科研经费的内部监督与检查工作，建立健全科研经费管理的约束机制。目的在于，明显提高科研项目的绩效，有力促进高校科研事业迈上新的台阶。

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9.张娟，高跃峰.浅析高校科研经费管理存在的问题及对策.当代经济，2009（8）

（作者单位：广东海洋大学财务处 广东湛江 524088）

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