推广内控多层级定量分析势在必行

□

□ 中原油田组织内控人员对物资供应系统进行检查。仝江 摄

中国石化实施内部控制成效显著，但在内部控制检查考核定量分析上还需要继续创新，以适应精细管理、标杆管理的要求。内部控制多层级定量分析是现代精细管理的客观需求，方法模型简单清晰，实践应用基础条件齐全，可以很方便地用于内部控制管理实践。内控管理人员应进一步探索内控定量分析方法，并与标杆管理等管理和创先争优活动相结合，不断提高内部控制管理水平。

推进内控管理定量分析精细化

内控多层级定量分析是现代精细化管理的客观要求。精细化管理是以精确、细致、深入、规范为特征的管理，是企业提高经营管理水平的重要途径。在大力推行精细化管理的大环境下，内控制度需要不断优化、细化，定量分析方法需要不断创新，向精、向细、向深发展，并形成一套规范的分析方法。内控管理体系的完善为内控多层级定量分析提供了基础资料。中国石化整合内控管理体系，编制了新版实施细则，建立了四级风险清单，针对不同风险拟定相应的控制措施，将风险点和控制目标逐一对应到每个控制点，建立内部控制与风险管理对应关系。较完善的内控体系建设为内控多层级定量分析提供了基础数据来源平台，也使内控多层级定量分析完全可行。

要推动内部控制管理体系有效运行，就必须不断改进定量分析，推进内部控制多层级定量分析方法。在设计运用这一方法时，要注意坚持四项原则：一是坚持系统全面原则。把企业内部控制管理视为一个系统，以系统整体目标的优化为准绳，协调系统中各分系统的相互关系，使系统完整、平衡。在制定定量分析方法时，要坚持整体规划、系统设计，实现横向到边、纵向到底，避免管理盲区。二是坚持平衡协调原则。从企业协调发展和整体利益出发，发挥分析结果导向作用，调整各责任管理部门之间的关系，以促进、引导或强制实现企业整体目标与部门管理目标的统一，实现内控工作与各项专业管理、达标工作统筹考虑、协同运行，推进现代化管理体系的整合。三是坚持经济高效原则。内控定量分析要关注成本和效益，要关注内控多层级定量体系运行本身的直接成本，关注由分析方法运行导致各责任部门工作量增加产生的成本，关注各责任部门之间协调产生的隐性成本。同时还要关注企业效益目标，算好管理效益账。四是坚持持续改进原则。增强内部控制多层级定量分析方法满足需求的能力，形成一种可以持续改进的机制。

从目前的内控管理体系和油田企业管理实际来看，现阶段实施三层级定量分析就可以满足精细管理的要求。为此，按照差异化理论，应设定三个层级，提出三种定量分析要求，明确三种定量评价工作任务，这可以简称为“三三三”定量分析组合法。

从河南油田的实践经验来看，应用三层级定量分析方法，第一层分析用于评优评先，第二层分析用于树立标杆，第三层分析用于辅助实践。第一层分析是对所有受检单位进行对比分析，通过对各单位进行内控季度测试程序及年度检查评价，评选出优秀管理单位。第二层分析是考核评价项目得分对比分析，是对所有受检单位同种业务管理进行对比分析。通过检查考评，把执行情况好的单位树立为标杆，促进管理水平的提高。第三层分析是对不同单位差异化管理中的内部缺陷进行查找分析，是内控管理的核心。通过查找管理中的缺陷，实现严密的内部控制管理。

实现分析方法与管理体系的对接

内控多层级定量分析的核心内容是对内控检查数据的综合分析应用，该方法与管理体系实现了三个方面的对接，数据来源便捷，评价目的明确，有很好的制度保障，可以普及和推广。

与内控评价总体要求对接。按照内控管理要求，将内控执行情况纳入企业绩效考核体系，根据日常监督、专项监督和年度内控检查给出总体评价结果。内控多层级定量分析方法第一个层次评价对应的就是总体评价结果，它是对企业内控管理的综合性评价，内控管理部门正是应用这个结果提交考核兑现报告，提出评优评先建议。

与内控流程检查评价打分对接。内控多层级定量分析方法第二层次需要的数据来源于内控检查专家分流程打分结果，这个结果与内控体系要求的季度测试报告和年度检查评价对接，为企业对标管理、标杆管理提供标杆数据，可以据此树立流程标杆先进单位。

与内控评价条目得分对接。内控多层级定量分析方法第三层次需要的数据来源于内控检查专家分流程节点打分结果，这个结果对应符合性评价。其作用有两个方面：一是与内部控制流程设计缺陷认定对接，有完善内控流程的作用；二是与内部控制检查评价缺陷认定对接，能帮助找到查漏补缺、提高工作质量的要点。

内控管理根据评价结果，可以找到内部控制体系的设计缺陷和运行缺陷，发现体系运行的亮点和经验。