论油田企业物资供应系统预算编制与考评

　　【摘要】 当前油田物资供应系统缺乏科学、规范的预算体系，不利于油田物流成本的降低。文章在分析油田物资供应系统预算编制与考评中存在问题的基础上，提出了基于作业量和价格标准定额的预算编制思路和流程，以及基于平衡计分卡的预算考评机制，提出了油田物资供应系统预算编制与考评的保障措施。
　　【关键词】 物资供应系统； 预算编制； 作业管理； 预算考评
　　
　　一、引言
　　
　　随着国际化进程的加快，我国油田企业面临着国外石油公司的巨大竞争和挑战，成本竞争的压力越来越大，而物流作为“第三利润源”，必须充分发挥其在油田企业中的作用，以现代化的手段和技术来实施物流管理，最大限度地降低物流成本。油田企业物资供应系统实施现代物流管理对油田企业提高竞争优势起着举足轻重的作用，将推动我国油田企业以低成本战略尽快进入国际市场，在日益激烈的国际竞争中立于不败之地。
　　预算管理作为一种重要的财务管理技术与方法，已经被油田企业广泛采用，然而对于油田物资供应系统还没有建立专门的预算体系，缺乏规范化，尤其在预算编制与考评环节，缺乏先进有效的预算编制技术与科学合理的考评机制，严重制约了油田物资供应系统的预算管理，不利于油田物流成本的降低。因此，有必要积极探寻油田物资供应系统预算编制与分析技术，构建合理的预算考评机制，以提升油田物资供应系统预算管理水平，提高油田物资供应效率。
　　
　　二、基于作业管理的油田物资供应系统预算编制
　　
　　当前，油田企业普遍采用以职能为基础的预算编制体系，这与作业基础的实际成本之间的不协调降低了预算职能的发挥。作业管理作为一种先进的管理思想，运用作业成本法等相关理论，不仅可以促进成本分配的准确性和提高成本信息的决策相关性，克服传统成本核算方法对于物流成本控制带来的弊端，还可依据作业链和价值链分析进行作业管理，满足企业物流成本综合控制的需要。所以将作业管理的理念融入油田企业物资供应系统的预算管理，可以从物资供应系统的整体目标和效益出发，来控制物流的整体成本。
　　（一）油田物资供应系统预算编制思路
　　为了使油田物流预算编制能够适应新形势的需要，本文采用作业预算管理的方法进行预算编制的设计，将物流基本业务预算和财务预算相结合，根据业务预算制定财务预算，实现物流过程与财务预算的统一。作业管理模式下的物流预算遵循“由上到下，由下到上，上下协调优化”的思路进行编制。核心内容是基本业务预算、物流成本预算和现金预算的编制，预算工作围绕成本预算展开。本文主要采用了作业基础预算和成本动因预算法（见图1）。
　　（二）油田物资供应系统预算编制步骤
　　首先，基本业务预算。在基本业务预算编制之前需要进行作业划分与资源划分，并寻找作业动因与资源动因。依据油田企业物资供应系统的物流流程，采用作业管理理论划分的物流作业为物资采购作业、物资包装作业、物资运输作业、仓储保管作业和物资配送作业。目前油田物资供应系统服务的对象主要包括：核心业务单位如采油厂、钻井公司、井下作业公司及辅助职能业务单位中的水电供应公司、物资供应公司、运输公司和综合服务公司等其他单位。这些业务单位都是物流供应系统的“客户”。这些顾客的需求主要包括其在生产、运营过程中所需的原材料、设备、辅助工具等物资。
　　其次，确定成本动因系数。需要确定的成本动因系数包括采购价格和其他各项作业费用的标准定额。采购价格是供应商提供的商品单位销售价格。其他各项作业费用的标准消耗定额是在前一年度制定的定额基础上，根据本年计划和环境政策的变化，进行一定的调整确定。
　　最后，在基本业务预算的基础上编制财务预算。财务预算包括物流成本预算和现金预算。物流直接费用的计算，应根据作业中心和各项物流活动的特点，分析成本项目和作业动因，进而根据预算定额确定单位作业的标准消耗（作业费用率），乘以各物流活动的作业量，得出各物流作业的直接费用。计算其他费用，并汇总各物流作业的成本费用。物流其他费用的确定要根据各项物流活动的特点，用不同的作业费用率乘以计算基数得出。
　　对于物流资金管理者来说，要随时掌握每一时期和时点的可运用物流资金和预计支付资金，资金预测的基本来源是物资供应部门的供应计划和销售预测。年度资金预测，能够表现出大致的供求量和资金需求的高峰期。加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，通过对现金流量的预测与分析，抓住现金流量的关键点，在保证支付能力的前提下，实现现金流量的动态平衡，确保企业净收益的质量，从而帮助油田物资供应部门形成年度的融资计划。
　　
　　三、基于平衡计分卡的油田物资供应系统预算考评
　　
　　油田企业经营环境的复杂多变，使得在构建预算考评指标体系时要注重财务指标与非财务指标的融合，以使整个预算考评指标体系更加完善和科学。平衡计分卡就是一种典型的将财务指标与非财务指标结合的综合业绩评价系统，这一系统有利于实现企业战略目标，帮助企业寻找成功关键因素，建立综合衡量指标，这些指标的科学性与合理性直接影响单位的努力程度和对单位的认可度。由于油田物资供应系统各单位工作性质的差异性，需要对考核指标设定、指标值的大小进行严格的确定；同时由于市场因素、油田生产需要的改变、购买批量大小的不同，这些指标值又是动态变化的，所以需要构建有效的预算分析考评机制。
　　（一）油田物资供应系统预算考评设计流程
　　首先，分析油田物资供应的特点，确认战略目标。油田物资供应系统物流过程的复杂性和其特殊的行业性质决定了油田物资供应系统特点，包括：物流资源丰富，但资源分散、资源配置能力较差；物流水平低下，成本较高；物流的点多、线长、面广。这些特点决定了油田物资供应系统的战略目标，即切实保障油田勘探开发、生产建设物资的及时供应；减少采购和流通环节，降低物资倒运次数，节约运输和仓储成本，使物流成为油田的“第三利润源泉”。
　　其次，建立预算考评指标体系。基于平衡计分卡，从财务层面、内部营运与技术方面、客户层面、学习与成长层面这四个方面建立考评指标体系并进行评价。由于油田物资供应系统的特殊性，在设计预算考评关键指标时侧重于物资保障能力、采购能力、服务能力（包括仓储、运输等服务）等方面，而且其客户也是油田企业内部客户，这一点与一般工业企业也存在显著差异。
　　再次，确定指标体系中关键绩效指标的权重。权重的设置应突出重点目标，体现管理者的引导意图和价值观念，权重的设置直接影响着评价的结果，因此，在设置权重过程中必须采取科学的方法。对于油田物资供应系统来说，采购成本、物资质量和服务水平等保障物资供给的指标应该占有较大权重，相对来讲，收入、利润等指标显得并不重要。具体确定方法可以采用专家打分法、相关权重法、德尔菲法、最小平方法等。
　　然后，根据战略目标，建立考评标准。只有建立合理的标准，评价工作才能做到有法可依，考评标准是战略目标的具体化，将战略目标逐层分解到各责任中心，以使预算目标与战略目标协同。
　　最后，设计预算考评评分规则。评分规则的设定决定了预算执行的可操作性，好的评分规则使预算考评体系更容易操作并被员工接受，可以向管理者提供更明确清晰的预算管理信息。
　　（二）预算考评中需要注意的问题
　　首先，引进作业动因思想，加强实物量指标的考评。在上述预算体系中，反映业务量的非财务指标是“因”，反映财务状况的指标是“果”，预算执行的效果取决于大量的非财务指标，对于油田物资供应系统来说，采购周期、合同数量、采购量等资源动因和作业动因导致了成本的发生，因此，控制好这些动因就能有效控制预算的执行，加强实物量指标的考核尤为重要。
　　
　　其次，规范预算分析考评的时间安排。每年要用三分之一的时间，深入各基层单位进行调查研究；每年的后两个月集中力量作下一年度的指标调整。之所以要这样确定预算与分析研究工作的时间，是因为对于油田物资供应系统这样的单位来说，推行零基预算根本不可能，只能采用传统的水平（滚动）预算方式。也就是采用在上一年度指标的基础上调整，但为了消除这种预算方法所固有的“鞭打快牛”的弊端，必须要求预算部门对各单位的实际情况有比较清楚的把握，这就要求预算与分析研究部门花较多时间进行调查研究。
　　
　　四、油田物资供应系统预算编制与考评的保障措施
　　
　　（一）构建油田物资供应信息平台
　　物资供应信息平台是在电子商务系统的基础上，将资金流引入到物流管理中，并以物资需求作为物流的主线，以价格方面的信息作为信息流的主线，实现资金流、物流、信息流的三流合一，通过数据分析和综合决策，建立快速反应、公开透明、运作高效的物资供应运转机制和管理体系，以提高物资采购、供应及管理水平的综合体。油田物资供应信息平台的构建与应用，将会大幅度地提高油田物资供应的管理水平，实现包括计划、采购、检验、配送、结算等在内的供应链全过程信息化管理，从而建立起以客户为出发点和最终目标的系统、规范、高效现代物流发展模式，为最终实施油田物流改革打下坚实的基础。
　　（二）健全物流预算组织机构和预算网络
　　物流预算管理是一个连续、复杂、需要不断反馈的过程，需要专门的机构领导协调才能做好。因此，油田企业需要建立科学合理的物流预算管理机构，并通过此机构将物流预算管理工作真正落到实处。健全的预算管理机构和预算网络是预算管理能够在企业范围内有效运作的组织保证。建立预算管理委员会，负责组织企业年度预算编制和审查工作，检查分析年度预算阶段性执行情况，审查年度预算的执行结果，解决预算编制和执行过程中存在的问题，领导各职能部门和各基层单位的预算工作。为保证预算管理委员会的执行力，可由单位主要领导担任主任，对预算管理工作负全面责任。
　　（三）建立物流预算管理预警机制与过程控制体系
　　油田企业要建立物流预算管理预警机制，通过科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，采取应对措施。同时，油田企业还要通过制定物流预算执行质询制度的途径来构建物流预算管理过程的控制机制，对预算指标与实际结果之间的差异进行有效监控，以便及时分析原因。针对预算执行中的薄弱环节，采取措施加以纠正和完善，建立专业化分工合作、协调配合、监督制衡，以内部制约为主，外部监督和非过程中的监督为辅的运行机制。
　　
　　【参考文献】
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