关于施工企业货币资金管理措施

王云

随着我国经济不断市场化，施工企业的竞争是越来越激烈，如何做好施工企业的货币资金管理显得更为重要，因为任何施工企业在进行生产经营活动中，都必须要有货币资金，如销售产品、提供服务、购买材料、支付工资、开支费用、交纳税款和分配利润等方面。但是由于某些施工企业在货币资金方面涉及面广、流动性强，往往容易造成货币资金丢失、短缺、挪用或被盗等方面的现象，甚至还会产生舞弊行为现象。

施工企业货币资金管理中存在的问题表现特点

一、施工企业多头开户损失。随着我国经济的高速发展，施工企业多头开户现象呈上升之势，而且是愈演愈烈，这已经严重违反了中国人民银行所颁布的关于《银行账户管理办法》中第八条和第三十二条的规定，而且据我国有关资料统计现实，有41家国有施工企业和14家集体施工企业在银行开立基本存款账户与一般存款账户多达669户，平均每家施工企业在银行开户12.2户，有9家开户在20户以上。这些施工企业在银行多头开户基本上存在两种形式：一种是施工企业在同一家银行的不同分支机构开设多个基本存款账户，另一种是施工企业在多家银行开设基本存款账户，这些形式已经造成账户开设散滥，扰乱了我国正常的市场经济秩序和国家对国民经济的宏观调控。

二、施工企业内部私设小金库。小金库特点表现就是指侵占或者是截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，并没有在本单位财务会计部门列收列支与私存私放的各种资金，给本单位和地方带来实惠。如有些单位领导进行私自挪用库存现金，长期不加归还，有机会时进行再作处理。或者是有些施工企业的财务人员明知“小金库”对施工企业与国家的危害，有时碍于情面或者是怕得罪领导，往往是听之任之，抑或者是为了自己的利益，还帮助领导共同做违法违纪的事，造成施工企业资金账务多年而处于混乱状态而无人管理现象。

三、法制不健全。很多施工企业进行盲目采购使存货中的物资储备额成倍增长，造成大量的沉淀资金，同时存在产品赊销又形成大量的应收账款，增大了呆坏账的风险，使施工企业资金积压与资金不足并存，一方面计划外盲目采购使存货中的物资储备额成倍增长，形成大量的沉淀资金；另一方面产品赊销又形成大量的应收账款，增大了呆坏账的风险，使施工企业资金积压与资金不足并存，致使流动资金严重不足。施工企业也多采取各种单据、白条和借据抵顶库存现金，使得单位与部门在自查时都是流于形式，而且对问题往往是少报或者是漏报等现象。而且在检查机关检查时，对于各个部门，他们是互相不加以配合，千方百计地设置障碍，掩盖违纪事实真相。

加强施工企业货币资金管理措施

一、强化各级领导与有关人员的政治思想素质。国家的政策方针用“三个代表”重要思想教育干部，明确共产党人是中国最广大人民利益的代表，始终强调提高党员干部思想政治素养才是我们党提高自身凝聚力、战斗力、创造力，才能完成各个历史时期重大任务。财会人员需要严格照章办事，坚决抵制出现的各种违纪、违规现象，真正的起到核实把关作用。严格执行国家规定的各种条款，如“存款人不得违反规定在多家银行机构开立基本存款账户”或者是“存款人只能在银行开立一个基本存款账户”等方面的条款，才能更好的维护好我国的经济次序。

二、建立规范的授权审批制度。施工企业需要建立规范的授权审批制度，明确规定特殊授权审批和一般授权审批的范围、审批人、权限、程序、责任等方面的内容，并且确保各级管理层在授权的范围内，做好行使职权与承担责任，才能保证各项经济业务均按规定的程序处理。与此同时，对于各级审计纪检、财务部门，还需要把财经纪律检查作为一项经常性、常抓不懈的工作。因为对于一个单位来说，每天都存在数笔或者是数十笔的货币资金流进流出，要怎么样来判定哪笔支出合理合法，而哪笔支出存在问题现象呢？最关键的地方就需要看整个支出程序是否经过。如施工企业在查处“小金库”问题过程中，对于施工企业的各级领导与机关都需要严肃认真，按级负责，做到一级查一级，不流于形式。对存在私存私放“小金库”的单位或者是个人，应该坚决没收，同时还要对单位（部门）领导和相关责任人员进行严格按财经法规予以处罚等方面措施。

三、完善法制制度。完善法制制度需要从管理的薄弱环节和制度的漏洞入手，并且进行针对性地建立健全规章制度，才能实现标本兼治。如内部牵制制度就是内部会计管理制度的重要内容之一，这种制度是以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，确保所有账目正确无误的一种控制机制。其关键点就要求机构分离、职务分离、钱账分离、账务分离。

总而言之，要做到会计与出纳分离、审批与经办分离、资金核算与稽核分离、登记总账与登记明细账分离、票据与印章分管等方面的措施，才能使得货币资金管理能健康有序进行。

（作者单位：重庆建工第二市政工程有限责任公司）