浅谈企业集团货币资金内部控制体系的建立

开滦（集团）有限责任公司物资分公司 宋亚荣

浅谈企业集团货币资金内部控制体系的建立

开滦（集团）有限责任公司物资分公司 宋亚荣

企业集团对促进市场经济发展和维护社会稳定起着重要的促进作用，然而目前企业集团内部的各项制度还不完善，货币资金控制还处于相对混乱的状况。从目前情况来看，当务之急是各企业集团应该建立完善的内部货币资金控制体系，包括提高资金使用效率，强化应收账款的管理，加强存货管理和更新财务管理观念。

企业集团 货币资金 内部控制

当前我国企业集团的迅速发展说明了建立和完善企业货币资金内部控制是我国企业集团迅猛发展的内在要求，也是建立包括货币资金内部控制制度在内的现代企业管理制度的现实需要。本文通过对目前企业集团货币资金内部控制存在的问题进行剖析，并具体探讨了企业集团货币资金内部控制体系建立

一、当前企业集团货币资金内部控制存在的问题

1、现金管理不规范

有些企业集团奉行“现金为王”的理念，认为现金越多越好，便于自己使用，造成现金闲置，未参加生产经营活动的周转，从而导致现金的管理成本和机会成本的增加：大多数企业集团由于没有科学合理地编制现金计划，对闲置资金没有加以充分利用；有些企业集团的资金使用缺少统筹安排，盲目投资，过量购置不动产，由于自身规模较小，贷款投资所占的比例较高，一旦无法应付经营急需的资金，立刻就陷入财务困境中，所面临的财务风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展经营规模。

2、信用制度重视不够

很多企业应收账款周转缓慢，资金回收困难。原因是绝大多数企业集团的赊销是靠管理层的经验和感觉进行的，没有建立与之相适应的信用制度和严格的赊销政策。在赊销业务发生后，应收账款登记在册后，企业未能进行相应的事后跟踪，而且没有相关的收账政策，缺乏有力的催收措施，导致了一方面大量的应收款项难以收回，另一方面是由于单位资金周转困难，不得以高成本进行融资，另在大额的应收账款多次催收无效后有时采用不合法的手段，反面使企业面临法律诉讼，由原告变成被告，给企业造成不必要的损失。

3、存货控制相对薄弱

大多数企业集团凭经验进行管理存货等物资，而不采用经济批量法进行科学规范管理，造成资金的闲置浪费。很多企业集团月末存货占用资金相当高，有的甚至达到其营业额的两倍以上，造成资金闲置，周转不畅。还有不少企业集团的管理还处于生产型管理中，对市场形势缺乏科学预测，只考虑到眼前产品还能销售就埋头生产，当市场发生变化时只得将产成品堆放在仓库中，加大了存货的储存成本和资金的机会成本，使得大量资金被积压的存货所占用。

4、管理观念陈旧

当前我国很多企业集团特别是家族企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者。这种模式势必给企业财务管理带来很大的负面影响。同时企业集团中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中企业领导者集权现象严重，并且这些企业主的管理意识缺乏，对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。

二、改善企业集团货币资金内部控制的对策

1、提高资金使用效率

资金的使用效率和周转期的长短影响到企业的经营状况，决定着企业的经营效益。企业经营者应转变观念，树立提高资金使用效率，降低资金成本，与降低生产成本一样也能增强企业竞争力的理念，从而加强内部货币资金管理，首先要使资金的来源和运用得到合理配置。比如不能用短期借款来购买固定资产，以免借款到期导致资金周转困难。其次，要准确预测资金收回和支付的时间。比如企业在筹资和经营过程中会取得大量资金，这些资金在用于资本投资或其他业务之前通常会有一段时间的闲置。这些现金头寸可用于短期证券投资以获取利息收入或资本利得，如果管理得当，可为企业增加可观的净收益。

2、强化应收账款的管理

建立健全严格的企业赊销制度，加强应收账款管理，制订赊销业务的信用标准，在考虑采取赊销时要对客户的信用进行调研评定，与企业的赊销信用标准进行比对，以确定该客户是否能够享受企业的赊销待遇；定期核对应收账款，每季度至少进行一次与客户对账核实。严格控制账龄，每月进行账龄分析。对挂账已久的死账、呆账，要在取得确凿证据后，按照财务制度和单位的规定进行处理。同时结合存货管理的办法对应收款和应付款进行协调管理，根据应收款时间确定应付款的时间，可避免财务风险的发生。要制定完善的收款管理办法，明确相应的收款政策，加强应收款的收款力度，尽可能减少应收款的余额，为企业健康发展提供资金保障。

3、加强存货管理

建立健全存货管理的各项规章制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护资产的安全。对存货的管理中的不相容职务必须分开，以形成有力的内部牵制，杜绝各种管理漏洞的产生。结合企业的特点，采取定期盘点和不定期盘存的方法，清查存货物资的实有数量，妥善处理盘盈盘亏，确保账实相符。尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。比如对大宗常用的出口产品原料商品进行定期集中采购，可以降低采购成本，并能获得因数量大而取得的折扣利益，进一步降低了出口产品的原料成本。对于无法出口的商品形成的存货，马上组织进行销售，避免因长期储存使价值下降更大和产生更多的仓租费用。

总之，随着经济全球化，我国市场经济的不断发展，我国的企业集团将面对更加激烈的市场竞争环境，只有强化货币资金内部控制，加强财务管理和控制，才能提高自身的竞争实力，促进我国企业集团的不断发展。

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