浅议国库集中支付有效监督对策

金乡县财政局 杭庆华

浅议国库集中支付有效监督对策

金乡县财政局 杭庆华

构建财政国库集中支付监控体系是在财政国库机构的推动下，多个预算和监督主体共同参与的一项系统工程。当前，监控体系虽然得到了一定的发展，但还是存在许多问题，只有采取有效的监督对策才能抵御冲击。本文着重说明构建国库集中支付监控体系核心框架，以及财政支出管理防范国库集中支付风险具体做法。

国库集中支付 监督 财政支出

一、构建国库集中支付监控体系核心框架

国库集中支付监控体系核心框架大体分为内部监督管理和外部监督管理。

（一）内部监督管理

内部监督管理是指人民银行国库、财政部门、实施国库集中支付的预算单位、代理银行，合理安排内部控制制度、运行机制和操作方法，规范国库资金集中支付过程的运转程序和操作流程，预防控制财政资金支付过程中的风险，使财政资金得以安全有效使用，以下几个方面概括了其核心：

1）控制性的系统支持。这一点主要说的是以财政国库集中支付系统为核心，充分利用资金信息的相互贯通关系，使预算指标控制用款计划，进而控制拨款。这就要求对国库支付信息管理系统的建设跟上信息变革的脚步，一方面要完善国库总账和集中支付系统，要做好支付管理系统和采购管理系统的对接问题，这样也为国库财政现金流量预测与控制打下良好基础；另一方面要解决各个子业务系统和国库资金总系统的衔接，最终实现监控、工资、非税、决策报表、内部控制和执行分析等系统的集成工作。

2）控制性的制度安排。国库集中支付内部控制管理既包括参与主体的自我控制，也包括不同参与主体（人行国库、财政部门、代理银行和预算单位）之间的互相监督控制。建立国库集中支付监控体系，一方面是要构建不同参与主体之间相互制衡的控制监督制度；另一方面则要构建不同参与主体内部岗位之间的内控管理制度。

3）控制性的业务控制。国库集中支付内部控制管理的主体按照“及时性、有效性、全面性”的原则，建立能够互相制衡的业务控制模式，将内部控制严格落实到国库集中支付的各个角落。内部控制的建立和完善要与时俱进，在头脑中树立“业务创新，内控先行”的思想。

（二）外部监督管理

外部监督管理主要是指财政部门对实施国库集中支付制度改革的预算单位和代理银行，在国库资金支付中的合法合规性和真实性的问题，综合应用多种核查方法，实行监督控制管理，主要包括以下几方面的内容：

1）明确工作职责所在。在实施国库集中支付的过程中，以国库财政支付机构为主体，使现有的财政监督和社会中介机构一起发挥监督作用，加强对预算单位和代理银行支付业务的监督控制。

2）适度的监督结果信息透明化。即在财政资金运行过程中，针对监控核查发现的违法违规或不规范行为，通过规范的程序及时向预算单位和代理银行进行通报，提出处理意见和建议，同时向主管部门和财政部门及代理银行进行通报，并择机采取不同的方式适度向社会披露，促进预算单位和代理银行加强内部管理。

3）及时的跟踪问效。即高度重视国库集中支付违规问题的整改落实效果，以加强处理整改的规范性和有效性为切入点，依法处理违法违规行为，建立健全部门整改跟踪问效机制，实现国库监控和规范管理的双向促进。

二、防范国库集中支付风险，把好财政支出管理最后一关

以上内容主要从大的宏观方面提出国库集中支付监督对策，下面从国家财政局审核会计个人角度提出一些国库集中支付的监督对策，主要分三个方面：责任、风险、执行力。

（一）责任

1、做一个理性的审核会计，承担有限责任

对责任的认识和态度，在工作中，会出现两种截然不同的倾向：一种是无责任，一种是无限责任。一些人认为，结算中心工作很辛苦，但工作基本上没有什么责任；还有一些人认为结算中心权力很大，这个可以报，那个不可以报，甚至一些单位报账会计开玩笑说，支出审核的政策依据都由中心工作人员来定，这就说明监督的不到位，假如把两种倾向的态度描述加起来就是“权力大，没责任”，一下子把窗口审核工作的责任和风险无限放大。我认为这两种对责任的认识和态度是偏颇的、不正确的。我对审核工作的定位是理性的审核会计，而不是单位的主办会计，尽管核算组承担了单位主办会计的部分工作，如在远程报账系统给单位开设明细科目、审核报账单、传递记账凭证和生成相关总账、明细账、日记账、会计报表，月终整理、装订会计档案，但不是单位的主办会计；审计会计不同于支付会计和出纳会计，要明确自己的职责所在，要互相监督。因为实行集中核算、国库集中支付，单位的会计主体不变、财务审批的权限不变、预算管理主体不变、财务管理权限不变。在真实性审核方面，中心承担责任的底线是对单位内部控制的完整、合理、有效作出准确的职业判断，并及时提请单位引起关注。

2、以监督为工作思路，控制审核风险

如果说作为财政局的审核会计，工作思路应接近于审计，而不是会计。大家知道审计与会计的工作思路是反方向的，即从会计报表到账表到凭证审计的过程，通过会计报表审计，确定审计风险，而后决定是实施抽查，还是详细审计，或者是否需要追加审计程序。核算组在前台审核过程中，必须根据单位的内部控制现状和会计的综合素质确定合理的审核风险，决定前台审核是实施抽查，还是详细审核，以提高审核的有效性，从而加强监督作用。

（二）执行力

1、保持一定比例的拒付业务，重点监控现金支出的异常变动

没有监督的服务是没有质量的服务。例如国家规范津贴补贴发放范围和标准，这对中心来说有一定的工作压力，但也是中心转型的一个机遇。工作人员必须转变工作思路，完成由单位主办会计、支付会计到审核会计的角色转换，以外部审计的工作标准来严格要求自己，从机制上把每一个流程环节的工作做细做实；完善审核机制，规范业务操作，适当增加拒付业务比例；进一步明晰现金日记账，重点控制现金支出范围和减少现金支付流量。

2、记好审核日记和及时整理政策制度，增强会计职业判断能力

审计会计要做到基本上每年整理、归档一次有关文件和资料，以厘清政策的变化趋势，提高政策的把握能力。对前台审核过程中发现的审核疑点、未处理会计事项、内控问题，坚持写好审核日记，不断积累专业工作经验，增强会计职业判断能力，努力培养自己的专业精神和专业素养。对政策、制度没有明确条条框框的，想办法“没依据找依据”，在审核实践中尽量积累一些比较典型的、处理公平合理的案例，作为前台审核参照执行的依据，逐步减少审核过程中的主观因素、自由裁量。

3、加强稽查的力量和工作力度，平衡各组政策执行力的差异

俗话说“老虎也有打盹的时候”，即使使用远程报账系统，审核过程中也会发现未及时处理的问题，有时在所难免，同一政策或制度在不同核算组之间实际执行时也未必是均衡的，这就有一个执行力的问题。这些仅仅靠各组自己的主动纠错是不够的，还必须加强内部稽查（内审）的力量和力度，以平衡各组执行政策和制度的差异性，把工作中可能存在的差错、政策执行力的差异控制在合理范围，细化业务考核，控制潜在的支付风险，确保中心政策、制度执行力的统一性，以一把尺子对外。总之要让老虎少打盹，更不可以呼呼大睡。

4、加强会计报表的分析，深入了解单位财务状况

监督的实施要有现实依据，一年支付多少资金，装订几本传票，这些财政人员工作的成果、生产的产品“看得见、摸得着”，但如果工作仅仅停留在支付和装订整理记账凭证上，那么审核工作必然受到专业态度的怀疑。说到底，对单位情况的掌握，是进行原始凭证审核的参照系，是形成正确职业判断的基础，是审核工作质量的基本保证。为了履行好中心核算、监督、管理和服务的职能，为了提升审核支付的工作层次，为了把好财政支出管理的最后一关，就必须站在专业的角度、宏观的高度进一步加强单位会计报表的分析，可以是单项的预算执行分析，也可以是全面、综合的财务分析，以准确掌握单位财务状况。

“知己知彼，百战不殆”。财政部门之间以及人与人之间都要形成一种良性监督关系，完整、合理、有效的监督，可以把国库集中支付信息不真实、内控有漏洞的潜在风险控制在中心可以接受的风险范围之内。

[1]赵西梅.关于推进国库集中支付制度改革的思考，财经界，2009;10

[2]岳英.完善国库集中支付的建议.山西财税,2005;4

[3]关于深化地方国库集中收付制度改革的指导意见.财库,2007