财会人员人因失误探讨

西北农林科技大学 山 立

财会人员人因失误探讨

西北农林科技大学 山 立

财会人员人因失误的特点

（1）人的失误的重复性。人的失误常常会在不同，甚至相同的条件下重复出现，其根本原因之一是人的能力与外界需求的不匹配。人的失误不可能完全避免，但可以通过有效手段尽可能地减少。如，记账错误主要表现为漏记、重记、错记三种。

（2）人引发失误的潜在性和不可逆转性。大量事实说明，这种潜在的失误一旦与某种激发条件相结合就会酿成难以避免的大祸。比如：会计原理、原则运用错误。这种错误的出现是指在会计凭证的填制、会计科目的设置、会计核算形式的选用、会计处理程序的设计等会计核算的各个环节出现不符合会计原理、原则、准则规定的错误。例如，对规定的会计科目不设，不应设立的却乱设，导致资产、负债、所有者权益不真实；对现行财务制度规定的开支范围、标准执行不严等。

（3）人的失误行为往往是情景环境驱使的。人在系统中的任何活动都离不开当时的情景环境，硬件的失效、虚假的显示信号和紧迫的时间压力等联合效应会极大地诱发人的不安全行为。比如：有些单位为了上市或达到其它目的，单位的负责人让财会人员做假；因此，财会人员是无奈的。其实，无论领导，还是会计人员都应该明白做假账是很难自圆其说的。

财会人员人因失误严重度分析

（1）重大的工作失误。由于小部分财会人员责任心不强，给造成国家财产重大流失的重大事件以屡见不鲜。例如：2002年某银行，一财会人员未审核当事人的有效证件，致使5000万国家资金被专转移国外，给国家造成不可挽回的巨大经济损失。被公安部门立案审查。

（2）严重的工作失误。这种失误，是对工作漠视而造成的，应处理和应解决的问题长期不处理。例如滥用会计政策变更和会计估计变更。如企业计提资产减值准备时，为达到调节利润的目的，采用不当方法，或确定不当比例。滥用此两项变更应当作为重大会计差错进行会计处理。又如固定资产清理时，未通过固定资产清理科目核算，亦不转销该固定资产计提的累计折旧，而是直接减计固定资产，造成某项固定资产原值为已为零，但相应的累计折旧明细科目仍有余额，致使国有资产流失。

（3）临界的工作失误。由于心理、生理及压力等诸多原因，这类失误在财务工作中最常见。例如，在财会工作中，经常遇到的差错种类很多，主要表现在：记账凭证汇总表不平，总分类账不平，各明细分类账户的余额之和不等于总分类账有关账户的余额；银行存款账户调整后的余额与银行对账单不符等。这类失误具有可修复性，能够通过不断地学习从而改进。

防范人因失误， 财会人员应具备的素质

（1）原则性。我国会计记账、处理都是按中华人民共和国会计法和会计准则要求制订的。另外又受到税收法规、工商行政管理法规的约束，这就要求企业会计人员要严格按照制度办事，否则就会触犯经济法规。但每一会计单位都有其特殊性，在业务流程，凭证传递上要求各不相同，所以要求会计人员在进行处理时要避繁就简，在财务分析上要根据企业特点选择需要的数据，根据企业的管理要求选择需要分析的方法和内容。

（2）严谨性。企业的会计制度在建立时就要从互相监督和相互协调的角度建立严谨的处理程序，只要按程序工作，就不会出现问题，就会使各种勾稽关系完全对应起来。但在日常工作中，仍要求财会人员要严谨，严格按操作程序处理业务，从业人员要从思想上重视该项工作。因企业的正确信息是许多决策的成败关键，财会人员只有在处理信息上认真、仔细，分析财务数据严谨、周密，才能保证会计信息的正确、可靠。

（3）具备良好的职业道德。作为一个企业的财务人员知道企业的财务状况、经营情况等很多核心机密，而这些都是企业的商业秘密，一旦被竞争对手了解到，将对企业形成很大的威胁，所以从职业道德出发，在任职与离职之时，都不应泄露企业财务与经营情况。另外由于企业竞争的需要，现代企业中有许多销售竞争，人才竞争政策，而这些政策必然从财务核算内容中反映出来，例如企业工资政策、销售的信用政策、投资方向等，这些相关政策关系到一个企业的兴衰存亡，所以作为能够了解到企业这些相关政策的财会人员，一定要严守企业的商业秘密。但是，当一个财会人员对金钱的追求过于强烈时，就会窥视企业财产，并欲将其掳为已有，这是一种非常危险的尝试，任何会计人员都不应借助于财务管理上的漏洞，进行经济犯罪。

（4）与外界的交往能力。虽然财务人员不是企业的推销员，但有些涉外业务活动是需要财务人员参与的，如筹集资金，企业在筹集资金时，有可能和金融机构打交道、审计部门、财政部门等打交道，此时除要将企业真实的经营情况和财务状况反映给相关部门外，还要靠财务人员的阐述，诚恳的态度，与相关部门人员积极配合才能顺利完成筹资任务。与税务部门打交道除了要了解税收相关政策及政策变动情况之外，还要与税务部门的工作人员打交道，在与税务人员交流过程中，询问与被询问都是不可避免的，所以财务人员也要有一定的协调能力，完成企业纳税任务。

（5）和蔼可亲的服务态度，财务部门不仅仅是个管理部门，同时也是服务部门，和企业很多部门和人员都会发生直接联系，如办理结算、履行会计手续等。因为在办理会计手续过程中，会计人员要严格按照国家法律和企业规章制度办理，而前来办理手续的人不一定都了解这一会计过程，有时会发生矛盾冲突，此时会计人员应认真加以解释，使对方能够愉快地与会计人员合作处理好会计业务。