税负“七宗罪”

文/柳博隽

近年来，中国的税赋问题成为民众和媒体关注的焦点。自2009年，美国《福布斯》杂志推出榜单显示中国内地“税负痛苦指数”全球第二，引起公众热议之后，近年来持续的通货膨胀以及中小企业的生存维艰，再一次引发了公众对税赋的不满。而近期围绕中小企业征税导致的群体性冲突也时有耳闻。

仔细分析我国税收制度，无论从税收的征收环节、税负总量，还是征收后的财政支出，都存在众多不合理之处，大致可概括为“七宗罪”：

第一宗“罪”：税种失衡，拖累转型步伐。我国税收过于倚重增值税、营业税等间接税，导致政府在高财政收入的偏好下，不顾资源环境成本，更加倾向发展和维护税收贡献大的大型工业企业，而对征收难度大，税额相对小的中小服务业企业比较“不感冒”。征收营业税对服务业发展的制约也是显而易见，当前大量的生产类服务业企业，因为制造业征收增值税的抵扣优势，不愿从制造企业中分离出来，严重阻碍了第三产业的细分化和专业化。

第二宗“罪”：系统复杂，征收成本高昂。我国是全球税收成本最高的国家之一。我国税收实行国税局与地税局两套独立的系统，但在业务领域互不沟通，相关信息不相共享，除增加了征税成本以外，在征收管理上还有诸多的不协调。

第三宗“罪”：层层加码，追求税收收入。地方政府和财税部门均把税收增长作一个政绩来考核和炫耀，导致各级财税部门层层加码。2000年以来，中国政府的财政收入每年差不多都完成当年目标的170%以上，好几年甚至达到200%至300%，远远高于城乡居民收入的增速。

第四宗“罪”：法制缺失，滋生寻租行为。我国宪法没有明确保护纳税人权利的条款。我国的税基和税率又都定得很高，一些中小企业要是照章纳税，势必生存艰难，只能想方设法避税。地方政府为了完成税收指标实施定额税，先确定税额，再反向倒推，定额征税的额度由地方政府来定，并没有严格标准，自由裁量权过大，容易导致权力寻租，也容易引发纳税人争议甚至演变为群体性的冲突。

第五宗“罪”：浪费惊人，行政开支膨胀。高速增长的税收收入，使得一些地方政府和部门花钱开始大手大脚，行政管理费快速膨胀。2009年，中央政府压缩出国（境）、车辆购置及公务接待三项费用支出，但财政部门并无公布执行结果，2010年政府再次强调严控三公经费，但至今还难以掌握总体数据。政府在行政管理费用上毫无节制地花钱，是造成文山会海、公款吃喝、公车私用、公款旅游等屡禁不止的重要原因之一。

第六宗“罪”：调节乏力，资金效率低下。税收本可以通过二次分配，调节日益拉大的贫富差距，实现“劫富济贫”的功能。但我国多次暴露出转移支付和专项资金被挪用、截留、挤占的丑闻，在公共财政的使用极不透明的制度环境中，转移支付效果堪忧。此外，政府可掌握和调剂的资金太多，导致涉入经济建设领域过深，政府投资挤出民间投资，并使得政绩工程、形象工程难以根除，大大降低了资金使用效率。

第七宗“罪”：福利过低，民生保障不足。我国虽然是“税负痛苦指数”全球数一数二的国家，但同时却仍然是一个低福利国家，纳税人权利义务严重不对等，民生财政的主要特点依然是“低水平、广覆盖、保基本”。整个国家税收10万亿元，可用在医保上才1890多元亿；孩子是国家的未来，但至今还有很多山区就学儿童吃不饱饭，校车配置落后酿成惨剧；住房保障亏欠已久，导致楼市泡沫和房奴的产生。诸类种种，不由让人要质疑纳税人的钱去了哪里。

（供稿：浙江省发展规划研究院）