地区社会核算矩阵的编制：账户划分与结构设计

党 玮

（石河子大学 商学院；新疆 五家渠 831300）

0 引言

社会核算矩阵（SAM）是以矩阵的形式反映的国民核算体系（SNA），是社会经济系统宏观以及中观经济账户的一种表达方式，它反映了经济系统中各经济主体之间的交易和收入转移活动。SAM的框架是在20世纪50年代为了融合社会和经济发展两方面的数据而发展起来的（Pyatt,1985）。1968年SNA版本中，核算结构就是在涵盖了整个社会经济系统矩阵的基础上阐述的。1993年SNA对SAM核算方法进行了系统性的论述，SAM被定义为 “以矩阵形式表示的SNA账户，刻画了供给表、使用表与部门账户之间的关系，它反映了一定时期内社会经济主体间的各种关系”（UNSO,1993）（联合国，1995）。

目前，已有50个国家先后建立了各自的SAM，并将其广泛应用于经济发展战略研究、收入分配和再分配研究、国家或地区的财政政策的制定、税收分析、经济结构分析、地区发展分析、灾害分析和国家福利水平比较等研究。我国编制的SAM 主要就中国加入WTO、贸易自由化、税收、能源、环境、收入分配等相关政策进行分析。

我国幅员辽阔，各个地区的自然条件、资源禀赋及其区位优势不尽相同，由于历史和现实诸多方面的原因，各地区（省）经济发展速度、居民生活水平也存在着显著差异。基于SAM原理研究国家层面的社会经济主体之间的相互关系,同样适合于研究地区社会经济主体之间的相互关系和不同地区之间的经济联系，这就需要编制地区一级（本文主要研究省级）的SAM作为分析研究的工具。

1 社会核算矩阵（SAM）的基本结构

从形式上看，SAM 是一个矩阵，每一个行和每一个列都代表着一个账户。SAM 中行代表账户的收入，列代表账户的支出；如果行和列的名称相同，则都代表同一组账户。矩阵中的非零元素即代表各账户间的交易。SAM中的账户一般分为内生账户（产品部门、生产要素和居民企业）和外生账户(政府、对外贸易和资本积累)。一个简单的开放经济下的社会核算矩阵如下表1。

表1 一个简单的描述性社会核算矩阵

其中，各变量的含义如下：

C表示居民消费；Td表示直接税；Sf表示国外净储蓄；Sh表示居民储蓄；Sg表示政府储蓄；M表示进口；Ti表示间接税；E表示出口；G表示政府消费。

SAM依据复式账户的原理,以n×n的矩阵形式反映经济系统中各类账户的收支状况。根据收支平衡原则和SAM 表式结构的内在机制，对于每一个账户来讲，矩阵的行和与列的和是相等的，即总收入等于总支出。

2 地区SAM及特点

地区SAM是基于地区核算资料，以矩阵形式表示的SNA账户，刻画了地区供给表、使用表与部门账户之间的关系；地区 SAM反映了地区内社会经济系统循环的过程，展现社会经济主体间的相互关系，是分析比较地区产业、要素和机构间依存关系的有力工具。

地区SAM与全国SAM相比其整体结构具有雷同性，但地区SAM呈现出自己的特点：

（1）结构设计的灵活性。地区SAM的结构设计一般参照全国SAM的结构，但因研究的重点不同，地区SAM各账户的结构设计也不是唯一的，其结构设计可根据客观经济流程，按照研究的重点进行设计。

（2）账户设计更加细化。按照研究的重点，地区SAM的账户设计可根据不同的需要进行细化。一般地，地区SAM中凡是涉及“政府”的账户都要区分为“地方政府”与“中央政府”两个账户，相应账户下的政府补贴、生产税、直接税、转移支付、补贴、中央下拨地方政府和地方上解中央等项目也要区分为地方政府和中央政府的；涉及对外经济联系的账户需要设置“国外”和“国内其它地区”两个账户。

（3）不同地区宏观SAM中各账户数据获取途径不同。由于国家层面的核算体系比地区核算健全，其账户数据来源渠道可借助专业部门统计渠道获取，但对地区SAM来说，由于各地区各专业部门统计资料的不完整，故地区SAM账户数值来源大多要采用推断的形式。

（4）地区SAM要受IO表的限制。SAM大量的数据来源于投入产出（Input Output,IO）表，国家确定逢 2、逢 7年份编制IO表，逢0、逢5年份编制IO延长表。但是有的省份地区逢0、逢5年没有编制IO延长表，且部门划分要比国家的少，故对编制近期地区SAM编制造成了一定的困难。

②将“商品”和“活动”账户加以区分可以反映两种不同的影响：（1）多种不同的活动可以生产相同的商品，意味着存在不同的生产技术；（2）便于处理进出口问题，假设进口产品与国内产品具有完全相同的竞争力，国内需求由进口产品和国内产品组成，但只有国内产品用于出口。“商品”账户和“活动”账户的分离有利于描述需求上的差异。

表2 地区宏观SAM账户分类及说明

3 地区SAM编制的账户划分

地区宏观SAM旨在概括性地描述了社会经济现实，其主要用当年社会经济核算总量指标（如总产出、地方财政收支总量等）为细化的SAM中的子矩阵的整合与校准提供控制数字。

3.1 地区宏观SAM的账户划分

根据地区SAM编制的社会经济流量的特点，地区宏观SAM主要设置了16个账户（见表2第 3列“涉及账户”）。根据其账户自身的性质及其在社会经济系统中的职能，表2账户可分别归纳为6大类实体账户①实体账户用于记录和描述某一特定时期内经济体中真实经济流量地状态。，具体分类及说明见表2。

3.2 地区细化SAM的账户划分

由于政策分析需要的需要，需要把地区宏观SAM中的一些账户进行进一步的细化。一般来说，详细的地区SAM编制的账户划分程度取决于两个因素：一个是研究问题的需要；另一个是数据的可取性。一般需要对产业部门账户、商品活动部门、劳动力账户、生产税、居民类型进行必要的划分。

3.2.1 部门的划分

部门的划分一般依据IO表中的部门划分。按照国家统计局IO编制要求，2007年细化的SAM共有144个产业部门，其中包括5个农业部门 ，89个工业部门、4个建筑部门和46个服务业部门。根据研究的目的，可以对某些部门进行合并。如研究的重点不是采选业，则黑色金属矿采选业、有色金属矿采选业、非金属矿及其他矿采选业可以合并为采选业一个部门。

3.2.2 商品与活动账户的分解

在细分的SAM中，产业部门的“活动”结果为“商品”，故“活动”与“商品”在细化的SAM中是依附于产业部门，产业的部门划分到哪儿，商品和活动账户细分到哪儿。在2007年地区细化的SAM中，产业部门划分的一个重要标准是参照2007年地区IO表，因此在这里商品与活动账户合二为一

3.2.3 劳动力和资本的划分

在地区细化的SAM中，劳动力划分为三种类型：农业劳动力、生产工人和技术人员。劳动力的划分只是涉及劳动力报酬的划分以及不同劳动力收入对居民的分配。农业劳动力在农业部门就业，生产工人在工业生产部门就业，技术人员是指分布在工农业中的科技人员。

3.2.4 居民类型的划分

按照收入来源和消费支出进行抽样家庭调查，城乡居民各分成7组，即最低收入户、低收入户、中等偏下户、中等收入户、中等偏上户、高收入户和最高收入户。如果研究的问题设计到居民的收入和消费，可以将居民类型进行细分，否则不加细分。

3.2.5 生产税的分解

生产税是地方政府向各部门征收的有关生产、销售、购买、使用货物和服务的税金。生产税有四种形式，一是含在货物和服务价格中的，如营业税、增值税；二是由购买者直接缴纳并由生产者代征的税金，如关税、进口税、特别消费税等；三是从专营专卖活动所获得的利润中上缴政府的专项收入和利润，如烟、洒等商品的专项收入；四是依照规定向政府支付的有关规费。如果税收是研究问题的重点，可以将生产税按税种细化，否则不加细化。

4 地区描述性宏观SAM结构设计

地区SAM的结构框架，包括了16个类型的账户，覆盖了包括“商品”账户（账户 1）“活动”（账户 2） 、要素账户（账户 3、4）、机构部门账户（账户 5、6、7、8、9、10、11）、贸易账户（账户 12、13）、资本积累账户（账户 14、15）和汇总账户（账户16）,结构设计如表 3。

表3 地区描述性宏观SAM

续表3：

表3所示的地区SAM是一个16×16的矩阵，矩阵中元素为零的表示行与列账户之间不存在经济往来。不考虑汇总账户，以上需要确定数值的矩阵元素有40个。

在数据来源上，中间需求、居民消费、固定资产投资、存货变动以及资本（要素）收益等数据直接来源于地区IO表；商品进出口数据依据海关的数据；劳动者报酬分解的具体数据依据工业普查、1%抽样人口调查、统计年鉴等公布的分行业的从业人数及各部门不同劳动力之间的工资差异推算；生产税根据工业普查IO表等的相关数据推算；城乡居民收入依据各地方统计局居民调查的数据整理出支出结构和收入结构，以IO表以及宏观SAM的数据为控制数，运用RAS法推算具体的数据。

5 总结与思考

和国家SAM一样，地区SAM并非是单纯的核算和记录，而是服务于某一特定的目的。地区SAM的行账户与对应的列账户的细分是一致的，且能够根据研究的需要和分析的目的进行扩展和压缩。具体细分方式和细分程度将取决于分析的目的和数据资料的可获取性。地区宏观SAM中元素值在确定之后便可作为总量上的控制数，成为账户进一步细划分解的基础。经过细分的子矩阵仍然存在于国民经济核算的整体框架中，结果就可以保证在整个宏观经济核算描述中，更加突出特定目的下的经济关系。

由于地区SAM与复式账户之间也存在一一的对应关系，所以账户之间存在着恒等的关系。根据上表结构设计，可以推导出相应的宏观核算恒等式。

地区SAM对IO表进行扩展，增加了各类机构，如住户、地方政府、中央政府、国内其它地区的收支流，对不同类型的机构部门之间的交易和转移进行描述，如社会保险系统的转移支付、直接税、私人汇款以及财产收入等，从而描述了经济的全貌。地区SAM将投入产出表与宏观经济账户统一到一个一致的框架下，以平衡、封闭的矩阵形式表示生产部门、要素和各类机构的连接关系。因此，地区SAM不但本身是一种经济分析的重要工具，而且也是一些宏观经济模型的标准数据基础，最典型的就是基于SAM的乘数模型和可计算一般均衡 （Computable General Equilibrium ，CGE)模型。

[1]Pyatt,G.，J.I.Round,et al.Social Accounting Matrices:A Basis for Planning.Washington[M].DC:The World Bank,1985.

[2]Pyatt,G.A SAM Approach to Modeling[J].Journal of Policy Modeling，1988，（10）.

[3]Round,J.I.A.SAM for Europe:Problems and Perspectives[J].E-conomic Systems Research，1991，（3）.

[4]王其文,李善通.社会核算矩阵原理、方法和应用[M].北京：清华大学出版社，2008.

[5]李善同,李强,齐舒畅,翟凡.中国经济的社会核算矩阵[J].数量经济技术经济研究，1996，（9）.