企业财务集中管理的思路和框架——以通信企业为例

刘柯杰

(中国移动通信集团上海有限公司财务部,上海 200060)

企业财务集中管理的思路和框架
——以通信企业为例

刘柯杰

(中国移动通信集团上海有限公司财务部,上海 200060)

为了适应精细化管理的需要、进一步加强财务管理水平和快速满足投资者对于会计报表信息披露的需求,国内许多企业开始尝试财务集中管理模式,以此防范财务风险、优化资源配置和强化财务控制。财务集中管理打破了通信企业内部各个独立法人财务分块管理的旧模式,形成了统一的会计核算和财务管理的新模式。可以说,财务集中管理对于通信企业未来应对更加激烈的竞争环境,提升公司整体的核心竞争力,保持公司持续健康发展具有重要意义。

财务集中管理模式;通信企业;财务管理

随着 3G时代的来临,电信市场竞争日趋加剧,通信企业之间的竞争已经超越了单纯的市场竞争,为此,通信企业对于财务管理水平提出了新的要求,其中收入和成本管控的要求日益提高。在此背景下,通信企业财务集中管理也应运而生。

1.财务集中管理是现代企业的发展趋势。世界 500强企业中,绝大部分企业都实施了财务集中控制,其比例高达 80%。国际上著名的通信企业,比如沃达丰早已实现了财务集中管理,财务管理和资金使用的效率大为提高。由此,通信企业也必须大胆决策,奋力推进,下大力气搞好财务集中管理,以顺应现代企业的发展方向,实现从优秀到卓越的跨越。

2.财务集中管理将提升通信企业的财务管理水平。财务集中管理的目的,就是核算标准统一、业务处理规范、会计信息准确、财务评价真实,进而提高财务管理水平,有效利用资金资源,实现经济效益更大化。通信企业开展财务集中管理,将进一步促进财务部门规范会计核算工作、提高财务信息质量。首先,财务集中管理将进一步规范会计核算工作。以往会计核算工作分散在地市公司,限于理解和人员素质,很容易发生核算方法和核算标准的不统一。而会计核算工作由省级公司集中处理,人和事高度统一,则能够实现会计核算方法、科目核算口径、财务报表口径的一致性,从而提高整个集团公司会计核算的规范性和统一性。其次,财务集中管理将有效地提高财务信息质量,使得地市公司、省级公司和集团公司的财务信息客观、真实,具有可比性,保证集团公司对省级公司、省级公司对地市公司经营业绩进行公正、公平和合理的评价,以有效避免财务信息“失真”问题。

3.财务集中管理将有效降低通信企业的财务风险。过去通信企业的财务管理较为分散,财务处理主要集中在营业末梢,造成部分地市公司财务信息失真、财务风险大增等问题,而且分散的财务管理也造成集团公司和省级公司的监控困难,管理成本较高,而管理效率不高。通过财务集中管理,将分散的财务管理集中到省级公司,有利于省级公司统一监控整个会计核算工作,保证财务信息的准确性、及时性,最大限度降低会计核算的差错率,进一步降低财务风险。

4.财务集中管理将提高通信企业的谈判能力。通过财务集中管理,省级公司就能够集中所有的资金资源,争取更加符合自己利益的外部合作方式,在与政府、供应商、金融机构等合作方面占有一定的优势,有利于创造适应发展的外部环境。另外,通过资金账户的合并和归集,省级公司能够作为一个整体同各家银行进行谈判,有利于争取个性化的、便捷的、成本低的缴款、划账、定存等金融服务。

一、通信企业财务集中管理的意义

二、通信企业实施财务集中管理的原则

1.稳妥原则。财务集中管理是一个复杂的系统工程,涉及通信企业的各个方面、各个层级。在实施过程中,将遇到诸多困难、障碍和挑战。通信企业在实施财务集中管理过程中一定要稳步推进,确保不对生产经营造成负面影响;具体实现的任何一个细节都要周到、细致、周全;要高度重视细节,细节关系到财务集中管理的成败。财务集中管理不是一蹴而就的,可以分步骤、分阶段推进,争取一两年时间的精耕细作,做到管理流程、管理模式和管理效率的提升。

2.前瞻性原则。通信企业推行财务集中管理一定要有一个前瞻性的总体方案,明确财务集中管理的最终目标、具体步骤、实施方案,为财务集中管理的有序推进打好基础。财务集中管理要借鉴先进的理念和最佳的模式,高标准严要求,在组织架构、操作模式和衔接规范方面要细而再细,行之有效。通信企业财务集中管理不是简单操作层面的工作,而是一项涉及组织、流程、IT系统等各方面深层次的改革,在方案设计中,理念、模式、框架一定要有很强的前瞻性,不要被现有的模式、流程、管理方式等局限。财务集中管理一定要未雨绸缪地考虑问题,为应对未来的变化做好充分的准备。

3.安全、准确原则。财务信息的安全性、准确性是财务集中管理的落脚点,任何方案都要围绕这两点进行扩展和衍生,不能让人为因素对于财务信息进行过多干预,提高财务信息的抗干扰性,保证财务信息的真实性和完整性。在此基础上,通信企业才能做好财务分析和预测,提高财务信息的利用效率。

4.效率原则。财务集中管理不是仅仅增加人和事,而是要通过集中管理提高效率。通过财务集中管理,财务部门要提高对于通信企业业务开展和经营运作的支撑力度,提高对于前台部门的服务效率。

三、通信企业财务集中管理的基础条件

实现财务集中管理后,通信企业将执行统一的财务制度和核算办法,通过统一 ERP系统、统一会计核算办法、统一业务核算口径、统一保管会计档案等方法,来规范会计核算工作,并提高会计核算的精细度。但是,通信企业实行财务集中管理也需要基于一定的现实基础。

1.集团公司具有集权管理的现实基础。集团公司管理模式有多种,有紧密型也有松散型,有集权管理也有分权管理。集权管理要求集团公司和下属公司之间隶属关系明确,集团公司对于下属公司具有绝对管理权,能够有效地控制下属公司决策权。只有这样,集团公司才能要求下属公司开展财务集中管理,顺利推进统一财务制度、调度工作人员、归集资金使用等工作。

2.下属公司地理位置分布比较集中。财务集中管理一般要求下属公司地理分布比较集中,主要考虑的是会计核算和财务管理不仅仅记账和管理,更多的是信息流通和处理,而这些工作都需要成本,也需要外部条件的支撑。因此,财务核算中心应该设立在中心城市,便于下属公司办理结算业务,节约交易成本,提高办事效率。中心城市经济、交通、通信条件较好、金融服务较为完善,便于集团公司财务部门及时了解、掌握下属公司生产经营活动和财务状况。

3.整个企业具有良好的财务状况。财务集中管理的中心环节是资金统一管理,现金流管理是资金统一管理的核心。良好的现金流管理需要整个企业 (包括集团公司和下属公司)具有良好的财务状况,整个企业有持续的现金流入流出,较高的商业信用,才能保证资金良性循环。否则,集团公司不能从下属公司获取资金,也无法从银行获得贷款,那么财务集中管理就失去操作意义了。

四、通信企业财务集中管理的具体内容

通信企业财务集中管理,是指在原则上保持省级公司及地市公司现有管理架构、职能权限不变的基础上,将会计核算和资金账户管理的相关事务性工作由省公司集中处理。财务集中管理工作是指省级公司集中进行会计核算等事务性工作,转换地市公司财务部门的工作职责,通过整合财务部门的服务支持工作,提高整体财务运营效率。具体而言,财务集中管理主要包含以下几个方面的具体内容：

1.资金账户的集中管理。省级公司要充分利用省会城市金融机构众多、金融服务快捷以及金融产品丰富的优势,实现资金账户由省级公司设立和管理。一是收入账户的集中管理。收入账户集中管理就是改变过去以地市公司或县级公司名义设立收入账户的模式,省级公司统一在地市、县级金融机构以省级公司名义设立收入账户,这样所有收入款项将直接存入省级公司的收入账户,并通过利用金融机构网络,实时掌握全省收入账户信息,最大限度保证收入资金的安全。二是支出账户的集中管理。支出账户集中管理就是不改变现在各级公司在成本费用审批权限的基础上,过去由地市、县级公司支付的款项改为省级公司统一支付,实现支出账户向省级公司的集中。

2.会计政策及制度的集中管理。集团公司统一制定会计核算制度和财务报告制度,省级公司集中会计政策及制度的具体执行环节,保证集团公司和省级公司对于会计政策及制度的理解和运用,统一相同经济事项的核算方法、核算科目和核算口径,避免地市公司过多导致会计政策及制度的不统一。一是会计政策和制度的集中管理。省级公司根据集团公司制定的会计核算制度和财务报告制度,制定会计政策及制度的实施细则,在此基础上确定具体经济事项的核算方法、核算科目和核算口径。二是MIS系统的集中管理。由省级公司负责集中管理全省MIS系统及其相关设置,包括：界定不同模块的核算内容、省级公司权限内 COA和资产等编码的管理和维护。

3.会计核算的集中管理。不断完善财务信息系统和运营支撑系统的有效衔接,逐步实现各项会计核算由省级公司集中处理和会计信息的分级共享。一是收入核算相关业务操作的集中管理。即省级公司计费中心出具各项运营收入报表,省级公司财务核算中心进行核算,地市公司财务部门分级对收入数据、营收款进行稽核。二是成本费用核算相关业务操作的集中管理。成本费用核算的集中,指各级财务人员在对成本费用原始凭据进行审核无误后,地市公司将相关会计凭据以安全方式快递至省级公司财务核算中心,财务核算中心工作人员在对会计凭据的完整性、合规性复核后,集中进行会计核算。三是资本开支及资产核算相关业务操作的集中管理。在现有资产实物分级管理的框架下,各级公司财务人员通过固定资产管理 IT系统及时将资产信息和相关原始资料以适当的方式上传省级公司,由省级公司集中进行会计核算。四是其他核算相关业务操作的集中管理。收入、成本费用、资产核算以外的其他核算的处理均比照上述方式,由省级公司集中进行。五是会计资料的集中管理。会计核算集中处理后,省级公司财务核算中心将集中管理各类原始凭据、记账凭证、账簿等会计资料,而地市公司财务部门不再保留原始凭据、记账凭证、账簿等会计资料,即会计档案管理集中在省级公司财务核算中心。

4.IT系统的配合性建设。财务集中管理将改变会计核算及资金收付等操作环节的流程,流程的变更和审批效率的提高,不仅需要调整和完善现有 IT系统,还需要根据集中管理后的新流程开发配套的IT系统。省级公司在进行财务集中管理 IT系统配合性建设时,首先要考虑集团整体的 IT系统规划,同时兼顾自身的个性化需求,保证集团 IT系统建设的规范和统一。为实现会计信息的分级共享,省级公司应借助现有的MIS系统,构建面向基层单位的信息查询和分析平台,最大限度满足地市公司对会计信息共享和分析的需要。

五、通信企业推进财务集中管理的支撑方案

1.通信企业各级领导要对财务集中管理工作给予高度的重视和支持。财务集中管理涉及通信企业各个层面,需要大量的人力、物力、财力支撑。财务集中管理将改变通信企业诸多业务流程,比如会计核算、资金流转、权限审批等等,关系到整个生产经营活动的方方面面。在推进初期,通信企业上下对新的流程会有一个适应的过程,存在一个磨合阶段,需要理解和配合。财务部门在设计具体流程时,要考虑细致周全,以人为本,以事为准,想方设法满足基层单位的实际需求,做好财务保障工作。通信企业相关部门之间要相互配合、协调工作,积极支持财务集中管理的顺利完成。

2.设置相应的组织机构。财务集中管理工作的推行需要人力、物力的支持,尤其是机构的设置和人员的配备要得到保证,这是实施财务集中管理的先决条件。省级公司增设财务核算中心,并根据所辖地市数量增配财务人员,对于收入和资产规模较大的公司,可以根据需要适当增加增配人数。在人员招聘时要立足长远,从满足未来发展和管理提升的需要出发。同时,财务部门要综合考虑整体财务人员的优化配置、储备和适当的轮换,使得财务团队更加符合未来公司管理的需要。

3.全面、全方位的宣传贯彻。财务集中管理的有效推行,需要各公司就财务集中管理的重要意义进行全方位的宣贯活动。首先,要对财务人员进行深入、细致的宣传贯彻,财务人员是财务集中管理的主力军和执行者,只有财务人员有了积极性和主动性,财务集中管理才能有效推进。其次,要积极引导其他部门人员认识到财务集中管理的重要性和必要性,争取他们的全力配合和大力支持,不能让他们成为财务集中管理的“障碍”。财务集中管理涉及通信企业各个业务部门,在初期可能会对其他部门的业务和管理产生一定的影响,财务部门一定要做到多层面的沟通、多种方案的讨论以及多方位的培训。财务部门一定要通过全方位的沟通让各个部门把意见充分反映出来,及时地发现和解决问题。在培训方面,既要有财务人员的培训,也要有非财务人员的培训,特别要重视非财务人员的培训。

4.在试点工作中完善实施方案。通信企业可以借鉴国内外先进企业经验,结合自身特点,形成一个试点方案。各个试点公司应以此为参考,结合本省的实际情况,细化相关实施方案,合理有效地解决集中管理中存在的问题,在试点工作中应不断完善实施方案,积极、稳妥地推进财务集中管理工作。通信企业还可以聘请专业咨询公司协助推进试点工作,以保证试点工作如期、顺利完成。

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1007-4937(2011)03-0069-03

2011-04-02

刘柯杰 (1974-),男,江苏无锡人,高级经济师,经济学博士,从事企业管理研究。

姜新旸,陈淑华〕