税务会计实训课程教学探讨

王月 张媛

(辽宁对外经贸学院，辽宁大连116052)

税务会计是一门融税收法规制度和会计核算于一体的边缘学科，该课程主要研究企业税务信息的确认、计量、记录、报告等。目前，税务会计是财经类院校会计相关专业的重要专业课。税务会计实训课程是在这门课的基础上为了通过实训教学，培养学生税务会计核算的能力，以及熟练的计算、填表、报税等一系列纳税实务操作能力，增强学生对实务操作的感性认识，解决所学理论与实际相结合的问题，为就业打下良好的基础。

一、开设税务会计实训课程的必要性

社会对会计人才的市场需求表明，是否具备税务会计知识已经成为衡量会计类人才的重要参考标准。随着经济的发展，企业对税务会计人才的需求日益增多，但与此同时，许多用人单位反映毕业生缺乏税务会计知识和技能。造成这种矛盾的根源是我国目前高校税务会计教学与社会实际需求之间的差距较大。

目前，常用的组织税务会计实践教学的途径主要是安排学生到企业实习、请有实践经验的会计师来校讲授企业的具体做法、在校外与企业合作建立实习基地等。但是会计工作通常涉及商业秘密，企业一般不愿意让实习生接触企业真实的业务，同时会计专业学生实习过于集中而一般企业只能接受几名学生，学校难以在校外与企业合作建立实习基地。这些“走出去，请进来”的做法对于加强税务会计的理论联系实际能起到一定的作用，但仍解决不了学生实际操作能力差的问题。而学校开设的会计实训课程往往局限于在校内组织会计核算的实习，涉及税收方面的实习较少，现实中涉税事宜是任何一家企业重要的日常经济业务。

因此，在税务会计课程实践教学过程中，通过开设模拟实训课程解决这一问题是当务之急。

二、目前税务会计实训课程教学中存在的问题

税务会计是一门操作性、技术性较强的应用型课程，目前税务会计理论体系日渐完善，然而税务会计实践教学环节却没有得到足够重视，实训课程教学成为薄弱环节，存在不少问题。

(一)教材内容滞后

与税务会计教学内容相关的税收法规政策具有政策性、时效性较强等特点，国家不断颁布和制定新的税收法律、法规、条例，原有的随之作废。自2006年以来，新的税法政策法规不断修订出台、涉及消费税、增值税、企业所得税等主要税种，地方税的税收政策也发生了变化，此外，新企业会计准则自2007年1月1日起执行，但诸多实训教材的内容还停留在旧的税收政策与会计准则的背景下，不能紧密联系当前经济的热点问题。

(二)教学内容设置不合理

目前，许多高校税务会计实训课程的教学内容设置不尽合理，各税种计算占用的课时偏多。各高校一般在税务会计之前已经开设了税法课程，学生应该掌握各税种计算等税法知识，但由于担任税法教学的老师受到课时限制，认为税务会计还会学到相关内容，有些内容就省略了，加之担心学生的遗忘，往往需要把各税种计算等基础知识再重复讲授给学生，挤占了正常的教学课时。另外，讲授各税种的账务处理附带了太多财务会计的内容，造成教学内容的重复。与税法类似，财务会计也是之前学过的基础课，只不过财务会计课程里关于税收方面的处理不够全面和系统而已。因此，税务会计实训教程内容相互重叠，且不统一，造成教学课时浪费严重。

(三)师资水平普遍不高

尽管近年来，高职院校税务会计课程教师的学历不断提高，但税务会计师资知识结构不尽合理，学税收经济学的，会计基础理论欠缺;学会计的，税法理论欠缺。即使这两者都通了，还需掌握税收实务，否则将影响整体的教学效果。同时有关部门很少有针对税务会计教师的培训，因此，同样为学生开设的税务会计课，具有不同专业背景的教师讲解的角度差异很大。

(四)教学软硬件不足

很多高校缺少税务会计实训软件，用文字性的实验实训题目来代替税务会计实训课程，其教学效果大打折扣。一些院校未建立税务会计模拟实验室，无法进行适应性操作训练。而实践中，纳税业务一般由会计人员通过会计凭证、账簿、报表归集数据，进行税款的计算和申报缴纳，把纳税真正融进会计业务，在一定程度上体现着技能培养的目标，但是由于学生在校期间没有接触过电子报税软件，在实际工作中利用报税软件进行网上申报时，则不会操作。事实上，大多数高校都没有配备这类实训设施，也没有进行过类似训练，忽视了学生纳税实务技能的训练，从而造成与现实需求相脱离的现状。

三、改进税务会计实训课程教学的建议

(一)编写高质量的教材

教材水平直接影响教学质量。要从根本上提高税务会计的教学效果，就应编写高质量的教材。一是教材编写要紧跟实际，反映最新的税收法规政策和会计规定，紧密联系当前经济的热点问题;二是在教材编写过程中应将基本理论融会于具体实例之中，或者编写专门的案例习题集。教材中应大量选择和采用具有代表性、典型性、启发性的案例、例题，以便加深学生对理论、政策的理解，增强学生分析问题和解决问题的能力，保证教学更具针对性、操作性和实效性。

(二)完善教学内容设置

在税务会计实训过程中，不应当单独讲授税种计算的内容。在教授账务处理时，如需先确定入账金额，再结合具体的经济业务帮助学生简单复习相关的计算方法即可。对于各税种的账务处理教学内容，涉及到除纳税以外的财务会计内容要尽量简化，不需花太多时间来讲授。在组织学生进行实训的过程中，按真实的企业会计岗位分工进行组织，学生实验、实训的教材都应取材于真实的经济业务，并使用真实的原始材料和全真的凭证、报表等。要求学生经过实训后，具备真正实际操作的业务过程处理能力，并将实训过程中学生操作的项目计入学生实训的平时成绩中，促进学生认真的进行实训操作和完满的完成实训任务。

实训的内容应包括税务登记和主要税种的账务处理及纳税申报。应带领学生在熟悉税务登记申请程序和填写项目的基础上，练习填制税务登记表，并熟悉一般纳税人认定登记的管理规程并填制认定表。然后，应分税种进行专项训练。包括:1.各税种纳税申报资料的填报;2.根据企业的涉税情况正确进行会计处理;3.正确进行各种涉税报表的编制;4.进行各种涉税报表的网上申报和实地申报;5.正确开具增值税专用发票和其他发票;6.进行发票的保管、验证，对特定会计期内发生的涉税业务进行数据分析和整理，达到熟练掌握纳税申报的技能。另外，可以某企业为实践对象，对其开业、涉及税种的判断、日常报税、变更等业务进行综合训练，熟悉和掌握涉税业务在实务中的应用，提升学生综合知识的运用能力和解决实际问题的能力。这样能让学生亲身体验企业涉税程序，同时，学生也将所学到的专业知识运用到实践中。

(三)加强师资队伍建设

教师在实训教学中扮演着重要角色。应当先讲整个流程，再详细讲解每个细节，按照操作步骤逐步指导，突出重点难点，并启发和引导学生多做思考。同时，还要在实训中着重讲解理论规定中难懂的部分，帮助学生在实训中加深对理论知识的理解。这些都对教师提出了更高的要求。因此，要多引进具有税务实践工作经验的教师来担任税务会计实训课程的教学，增加专业教师中具有企业工作经历的教师比例。对于专职教师，学校要定期提供他们外派培训学习的机会，增强师资队伍的建设和提高教师的专业技能和素质。可以考虑安排专业教师到企业顶岗实践，积累实际工作经验，提高实践教学能力。同时，应聘请企业税务会计专业人才到学校担任兼职教师，逐步加大兼职教师的比例，形成实践技能课程主要由具有相应高技能水平的兼职教师讲授的机制。

(四)完善实验室建设与改造

在校内建立“税务仿真实验室”，安装企业涉税事项的各种软件，如《增值税专用发票防伪税控系统》、《税务总局电子申报软件》、《ABC3000电子申报缴税软件》等，用专业的税务会计软件模拟企业纳税教学。使学生在软件上进行课程的自主学习，同时也可以就学习操作中的有关问题通过网络随时与主机端的教师进行交流，及时解决实训过程中的问题。并且根据最新的税法政策法规和新企业会计准则不断更新税务会计软件的内容，淘汰过时的税率，增加新设的税种和纳税筹划的项目，根据企业的现实需求增加相关的操作技能，把当前经济的热点问题引入实训课堂讨论，使实训教学的内容更丰富，更贴近实际。

总之，实训课程教学最根本的目的就是帮助学生将所学到的专业知识运用于实践中，完成从书本到现实、从理论到实践的飞跃。作为一名高校教师，在实训课程教学过程中应善于根据具体情况，丰富教学内容，扩大学生的知识视野，提高学生的学习兴趣，使学生在学习中获得更多有用的专业知识，教师应追求最佳的教学效果。

[1]刘晓丽.税务会计课程教学改革与实践研究[J].湖北广播电视大学学报，2009(5).

[2]刘莉莉.高职《税务会计》课程教学研究[J].辽宁省交通高等专科学校学报，2008(6).

[3]汪福来.高职院校税务会计实训课程教学浅谈[J].科技信息，2009(1).