高职院校建立内部会计控制制度探索

王娟娟

（天津城市职业学院，天津市 300250）

高职院校建立内部会计控制制度探索

王娟娟

（天津城市职业学院，天津市 300250）

对高职院校内部会计控制制度的现状及问题进行分析，阐述了内部会计控制制度的必要性，提出了改进内部会计控制制度的措施。

会计；内部控制；现状；改进措施

一、高职院校加强会计控制制度的必要性

1．建立会计内部控制制度是贯彻《中华人民共和国会计法》的需要

《会计法》明确规定：会计内部控制制度是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。具体到高职院校内部会计控制是指学校为了保证会计信息质量，保护资产的安全与完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，应用会计的方法，对高校财务、会计工作和经济业务而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

高职院校为了适应市场经济的要求，扩大招生规模，提升竞争能力，采取多种渠道增加教育投入，给学校的快速发展带来了活力，也使各利益相关者对高职院校的财务状况更加关注。因此，通过贯彻《中华人民共和国会计法》建立一套行之有效的内部会计控制制度，规范高职院校会计行为，已成为加强会计管理工作当务之急。

2．加强内部会计控制制度是高职院校生存和发展的需要

筹措足够的资金是高职院校得以产生和发展的前提，而资金运作的高效和安全则决定了高职院校的长远发展，因此在高职院校的财务管理中建立内部会计控制制度，确保财务运行状况正常化就成为高职院校可持续发展的重要保证。由于高职院校是高校的一部分，属于大专院校，是我国高等教育的重要组成部分，也是培养高层次人才的高等教育机构，为了履行教书育人的职责，完成教育为社会主义现代化建设服务的任务，高职院校必须建立内部会计控制制度，保证学校财务管理工作、资金运行健康发展，促进学校教学科研活动正常进行。

二、高职院校财务管理中存在的问题

1．财务管理体制不健全、不完善

《高校财务制度》规定，当前高等职业学院实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制；规模较大的高职院校实行“统一领导，分级管理”的财务管理体制。虽然一些高职院校根据自己学校的情况也分别制定了本校的内部会计控制制度等，但是，有些制度已经明显落后于现状。旧的制度不适应经济形势的发展新的状况，没针对新事物的规章制度，出现新情况经常无章可依。一些高职院校对工作人员违反财务管理制度的行为，没有具体的惩罚措施，给学校财务工作造成巨大损失。

2．预算编制不规范，不能按预算实施

一些高职院校对预算管理重视不够，加强力度不大，预算申报程序不明确，预算的编制实际上主要由财务部门和部分人员内部完成和讨论得出。在预算编报中，预算编制内容不够细致完善，没有经过实施人的细致探讨，而只停留在对于过往数据的分析研究和参考基础之上。也有些高职院校预算执行刚性不强，个别人员无视预算的严肃性和权威性，擅自扩大支出范围、提高开支标准，花钱大手大脚，追求高标准。预算收支测定不准确，不能及时调整预算。

3．筹资渠道狭窄

《高校财务制度》第四条中明确规定，高职院校财务管理的主要任务包括：“依法多渠道筹措资金，以此解决高职院校办学经费的来源问题”。近年来，一些高职院校积极争取多渠道筹措办学资金，但少数高职院校还是有 “等、靠、要”现象，缺乏积极进取、开拓创新的精神。

4．对财务风险不够重视

随着高职院校拥有越来越多的自主权，承担的风险也随之越来越大。不少学校的管理层对财务风险不重视，不仅使学校陷入财务危机，甚至造成学校运行过程中的潜在威胁。一些高职院校对支出控制不严，给学校带来风险；一些高职院校向银行等金融机构大量贷款，带来了的债务风险。因此，必须建立财务风险防范机制，确保资金的安全和增值。

5．固定资产管理薄弱

一些院校固定资产管理制度不健全，管理职责不明确，在固定资产的购置时，缺乏统筹和论证，造成各部门大量购置固定资产，形成重复投资，使用效率低；固定资产账实不符，报废固定资产不及时到设备主管部门办理手续，随意处置固定资产，变卖收入不上缴；一些部门接受捐赠或用其他资金购置的固定资产，不办理固定资产入账手续，形成账外资产；一些部门对退休或调离单位人员使用的固定资产也不收回，造成国有资产流失。

三、加强会计内部控制提高的措施

1．合理设置会计岗位，形成相互制约的工作机制。各学校根据本单位的会计业务繁简情况设置内部控制组织。使会计工作依法开展。会计机构是各单位办理会计事务的职能机构，会计人员是直接从事会计工作的人员，建立健全会计机构，配备数量和素质都相当的、具备从业资格的会计人员，是各单位做好会计工作，充分发挥会计职能作用的重要保证。如需要设立以下岗位 （1）主管会计；（2）出纳；（3）资金管理；（4）预算管理；（5）固定资产核算；（6）工资核算；（7）成本核算；（8）往来结算；（9）收入利润核算；（10）税务会计；（11）总账报表；（12）稽核；（13）会计电算化管理；（14）档案管理等。各学校可以根据本单位的会计业务量和会计人员配备的实际情况具体确定。需要注意的是，为贯彻内部会计控制中的“账、钱、物分管”的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

2．加强制度建设。制度建设在学校管理中具有举足轻重的作用，这也成为了教育工作者的共识。目前，在学校管理中缺少章程、制度不全、管理失衡仍是制约学校加强内部管理、实现提高质量增效的一个瓶颈。因此，需要建立一套完整的会计记录控制制度；建立财务预算控制制度；建立货币资金控制制度；建立采购与付款的控制制度；建立固定资产的控制制度；建立事业收入与事业支出的控制制度；建立对外筹资和投资的控制制度；建立内部审计的控制制度。所以，强化学校内部管理、加强学校制度建设成了摆在学校管理者面前的一件大事。

3．落实制度检查、提高管理水平。切实加强会计检查制度建设。不断完善制度，增强制度的新陈代谢功能，拓展制度覆盖范围，提高会计控制的实效。加大制度执行力度，积极建立有效的激励、约束机制。牢固树立检查工作的观念，改变“重检查，轻工作”状况，通过检查发现问题，提高会计工作管理水平。

4．加强会计队伍建设。第一，从目前高校财务人员素质情况看，特别在学历方面都所提升的，文化层次有了质的飞跃；工作中能按照制度办事。第二，岗位素质也有所提高，能熟练完成本职工作。第三，能够努力钻研业务知识，为领导当好参谋和助手。

［1］王红．浅谈高校内部会计控制制度［J］．边疆经济与文化，2004，（07）．

［2］葛玉杰．我国高校内部会计控制研究［D］．中国海洋大学，2009．

［3］祝君．高校内部控制存在的问题及对策［J］．事业财会，2007，（04）．

［4］朱爱梅．高职院校如何完善内部控制制度以提高会计信息质量［J］．中国集体经济2011，（01）．

［5］魏东玲．如何加强高校内部会计控制制度［J］．经济论坛，2003，（20）．

Exploration on the Construction of Internal Accounting Control System

WANG Juan－juan
（Tianjin City Vocational College，Tianjin 300250 China）

The article analyzes the current situations and problems of internal accounting control system in vocational colleges，discusses the necessity of the system and proposes some improvement measures．

accounting；internal control；current situations；improvement measures

G717

A

1673－582X（2011）09－0101－03

2011－04－20

王娟娟（1961－），女，天津市人，天津城市职业学院财务科长，主要从事高职院校财务管理工作。