浅论江西高职院校的内部审计

□张清秋

浅论江西高职院校的内部审计

□张清秋

随着我国对高职教育的更加重视，江西省的高职院校也进入了一个快速发展的阶段，朝着多元化市场化的方向发展，由此而伴随着的高职院校内部审计就显得越来越重要。从高职院校内部审计的主要任务及职责谈起，就江西省目前高职院校的内部审计现状存在的问题进行分析，并提出相应的建议，以此希望能够提供一些帮助，从而促进高职院校内部审计的完善，促进高职教育事业更好更快的发展。

高职院校；内部审计；现状；建议

一、高职院校内部审计的主要任务及职责

（一）对高职院校内部的各项财务收支状况进行审计。《关于内部审计工作的规定》第四条规定，内部审计对本单位及其下属单位的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权。由此可见，高职院校的内部审计是对高职院校和所属各部门的财务收支及有关经济活动进行真实性、完整性、合法性、效益性等进行审计监督。

（二）对高职院校领导干部进行任期经济责任审计。对于领导干部的任期经济责任审计主要包括任期内审计、任期届满审计及离任审计三个方面，主要包括以下内容：执行相关财经制度情况、内控制度建设、资金使用及资产管理状况、工程建设项目的合法性等。

（三）对学校工程项目和采购招标等工作进行审计监督。目前各高职院校都在扩大招生规模，必然引起校园规模的扩建、基础设施的更新等基建工程，而保证在工程招标及建设过程中各项程序的合法有序的进行、保证各项资金投入的合理性效益性等已经成为高职院校内部审计的重要工作内容。

二、目前江西省高职院校内部审计的现状

（一）对内部审计认识不足，缺乏足够的重视

一直以来，高职院校对于内部审计工作的认识不足，缺乏足够的重视，导致内部审计没有准确的定位。绝大部分都认为学校的主要工作就是搞好教学与科研工作，内部审计履行的只是高职院校内部的一般管理职能，仅仅是对学校的收支状况进行日常检查保证其合法性，并监督约束财务部门等各部门的日常运作，过度的强调内部审计会对高职院校的发展产生阻碍作用，认为有国家的审计部门就可以了，对于高职院校设立独立的审计机构没有必要。

根据对江西省50所高职院校的调查统计表明，全省绝大部分的高职院校都没有设立专门的审计机构，有的审计机构是与财务部门合并，有的是与纪检部门合并，有的与党办院办合并，而这些独立设立的审计机构或者“多块牌子一个班子”的合并审计机构，其有的是校长院长直接领导，有的为分管领导管理，有的是委托纪委分管，更有甚者是既管财务的领导又管审计工作。即便是这种形式的内部审计机构，有很大程度上还是各高职院校迫于上级机构的行政干预，要求高职院校必须设立内部审计机构才设立的。对于现有的内部审计机构，各高职院校更加关注的是审计结果，而不是关注怎样合理的行使该机构的职能让内部审计机构更好的发挥其审计作用，促进院校更好的发展。从目前内部审计的情况看，江西省高职院校的内部审计工作还是处于微观审计，还停留在简单的事后审计监督，事前、事中的审计做的比较少，甚至很少涉及。另外，目前的内部审计在审计时，时常处于个别领导或者是部门的控制下，很多时候发挥不了内部审计应有的作用，使得内部审计只是一个过程，流于形式。高职院校的内部审计机构成为了一个虚有其表的管理部门，成为机构系统中的一个装饰的环节，而本该拥有的作用却没有发挥出来，甚至造成高职院校的部分干部职工工作积极性的丧失。

（二）高职院校内部审计定位低，缺乏独立性

江西高职院校的内部审计工作经过几十年的发展，虽然在对高职院校各项经济活动的经济性、效益性方面的综合评价方面的职能日渐突出，但是审计的监督职责还是根深蒂固，认为高职院校的内部审计的业务范围仅仅是对高职院校的财务收支活动进行事后监督的观念还牢牢占据着主导地位，长期以来，内部审计工作仅仅取到差错纠弊、亡羊补牢的作用，在这种思想下，高职院校内部审计得不到应有的重视，定位不高，工作内容过于狭窄，无法发挥出应有的作用。不论是内部审计还是外部审计，审计过程中审计人员的独立性是其保证审计结果质量的灵魂，独立性的缺乏必然影响其审计结果的质量。通过对江西省50所高职院校的统计表明，目前的内部审计机构作为高职院校的辅助机构，设立时是以“科”、“室”的名义设立，并且独立设置的很少，基本是与其他的管理部门合并设置，根据机构设立的不同，有的是校长院长直接领导，有的为分管领导管理，有的是委托纪委分管，更有甚者是既管财务的领导又管审计工作，而其审计工作一般是向主管财务工作的领导进行汇报，同时接受国家或者上级机构审计部门的指导和检查。这样的机构设置和领导体制，必然难以保证审计工作中审计人员的独立性。

（三）高职院校内部审计方法相对落后

目前高职院校的内部审计还停留在传统的财务收支的事后合规性审计，使用的还是一直沿用的审计方法，审计人员在进行内部审计时通过查账来简单的就账论账，重点还是放在账务数据的准确性，账务处理方法的合法性等，而很少对高职院校各项资金使用是否必要、是否能够产生效益等进行审查，造成审计范围过窄，审计深度不够等问题。

另外，目前高职院校的内部审计采用的还是传统的手工查账，以审计人员的经验来主观的订立进行抽样审计的样本，而鲜有应用到审计软件进行审计，对于一些较复杂，环节较多，涉及面广的业务，主观的随机抽样往往容易出现较大的偏差，而且还存在很多的手写审计底稿，造成查阅困难，汇总麻烦，最终导致效率低下。

（四）高职院校内部审计人员配备不足且素质普遍偏低

从对江西50所高职院校的调查统计中，我们发现，高职院校内部审计人员的配置多则5-6人，少则3-4人。而高职院校的经济业务却在不断拓展，日益变得复杂化且审计事项也在不断的增加，对于目前高职院校的人员配备，越来越显得人手不够，尤其是对于那些合并成立的审计机构，因为身兼数职，越来越繁重的审计工作任务更加显得审计力量的不足。而且高职院校的内部审计人员不论是从年龄上还是其专业技能或是其学历职称上，人员素质都显得普遍偏低。这些内部审计人员有的根本就没有接触过财务更不用说是审计业务，有的经过短期的审计培训或者是由校财务的会计人员直接担任，而且内部审计人员呈现老龄化现象，对于现代审计工具的使用普遍陌生，还很大程度上停留在手工作业阶段。随着高职院校经济业务的发展，内部审计业务也在不断扩展，仅是以简单的财务收支审计为主要工作的审计机构很大程度上难以满足高职院校内部审计的要求，还需要懂得工程建设、计算机、统计工程等专业知识的人才充斥到高职院校的内部审计队伍中去。

三、对江西省高职院校内部审计问题的建议

（一）提高认知，重视高职院校内部审计，进一步明确高职院校内部审计工作的思路。对于高职院校的内部审计工作，我们要把它与外部审计区别开来，我们要提高对内部审计的认识，充分认识到高职院校的内部审计不只是事后把关，而更加应该是参与到院校管理中，为学校领导提供更好的决策信息当好领导的参谋助手，促进高职院校的内部管理，提升院校的办学效益。充分认识到，高职院校内部审计工作不是为了审计出多少违规违纪行为，查出多少违规违纪钱财，而应该发挥其在事前事中事后三个阶段的不同职能，向领导及时反馈有效地决策信息，经济活动的进行情况，规章制度的落实执行情况，事后监督的情况等，围绕高职院校的发展目标，促进院校现代治理结构的建立，让服务融入到监督当中，促进院校的管理水平、办学效益的进一步提升。

（二）重视内部审计，提高高职院校内部审计独立性。高职院校的领导要在思想上认识到内部审计的重要性，明确按照《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》等规定的要求，建立健全本院校的内部审计机构，并且要为内部审计创造一个良好的环境，完善各项内部审计制度，对审计工作作出明确的规范性要求，尽可能降低内部审计工作的随意化、形式化，以此来促进本院校内部审计的健康良性的发展，为院校管理提高更好的经济环境，促进院校的发展。

在思想上重视内部审计的同时，各高职院校还要保证内部审计机构的独立性，独立性是审计工作的灵魂，没有独立性的内部审计机构和工作人员，就没有一个自主开展审计工作的环境，这将直接影响到内部审计的工作质量，无法对院校提供有意义的审计报告。而如何提高目前高职院校内部审计机构的独立性，笔者认为，首先必须按照相关的规定独立设置高职院校的内部审计机构，并且内部审计机构有校院长直接管理；另外，内部审计机构在人员、经费及工作上要具有独立性，能够不受其他部门或个人的制约，独立行使其审计职权，直接对校院长负责，如此才能保证院校内部审计机构的独立性，保证其审计工作的有效性，体现出真正意义上的内部审计。

（三）改进高职院校现有的内部审计方法。对于目前注重事后监督的内部审计，我们应该随着高职院校经济业务的发展而改变现有“亡羊补牢”的这种内部审计方式，把工作的重点逐步向事前事中转移，做到防患于未然。比如对于高职院校的工程项目，内部审计工作应该加强事前控制及事中的检查工作，实时跟进项目进行，对其中的资金应用、工程的质量等进行严格的把关，保证院校资金合理有效地使用，维护院校的财产安全。

在进行内部审计工作时，我们要应用信息技术，结合科学的审计方法，以此来提高内部审计工作的效率，降低内部审计工作的风险。随着会计电算化发展，高职院校的财务工作已经步入了信息化时代，这极大地改变了以往传统的会计模式，而内部审计工作的发展却相对滞后，导致两者的不对称，这样大大提高了审计的风险。未来的内部审计，应该不断发展信息化技术，引进先进的审计软件，加强人员的再教育并且不断提高我们的审计方法，比如在原来的简单抽样中实施重点审计以及引进以风险为导向的审计方法等，通过这样不断的改进，让高职院校的内部审计工作与时俱进。

（四）加强高职院校内部审计人员建设，提高人员素质。审计工作是一项专业性很强的工作，而高职院校的内部审计因其特殊性更兼有政策性、涉及面广等特点。审计人员的综合素质的强弱就决定了内部审计工作所取得成效的高低，决定了内部审计在高职院校管理中发挥作用得大小。特别是目前，高职院校的建设受到国家的重视，教育经费也是逐年增加，各项经济业务发展频繁且更加复杂化，先进的“校园一卡通”工程的实施等信息化电子支付进入校园，使得高职院校的内部审计工作更加的繁重，同时承担的责任也越来越重大，内部审计部门在这样的发展趋势下，势必要不断加强内部人员的建设，特别是需要一支政治素质好、业务技能过硬、精通现代信息技术并且年龄结构合理的专业性综合性内审队伍，改变以往由单一的财务人员组成内审人员的单一结构，形成有审计、计算机、会计等各种人才组成的综合型内部审计队伍。

在加强内部审计人员建设，积极开展内部审计工作的同时，也要不断提高审计人员的综合素质，特别是要对审计人员进行资格认证，持证上岗。而且要不断加强审计人员的后续再教育工作，使得我们的审计人员能够及时更新知识，学习新的审计方法，掌握新型审计工具的使用，以此来适应审计业务的不断发展变化，保证审计工作的业务质量，真正发挥内部审计作用。

[1]刘晓北.高校内部审计存在的问题及对策[J]，会计之友，2007（7）.

[2]杨丹.高校内部审计的困境与对策[J]，江西广播电视大学学报，2008（1）.

[3]史伟民.如何加强高校内部经济责任审计[J]，北方经贸，2008（8）.

张清秋（1958-），女，浙江绍兴人，江西外语外贸职业学院副教授，研究方向为经济学。

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1001-7518（2011）17-0025-02

责任编辑 夏焕堂