停止再生资源增值税退税政策对回收行业的影响及政策建议

丹阳市再生资源行业协会

停止再生资源增值税退税政策对回收行业的影响及政策建议

丹阳市再生资源行业协会

再生资源回收企业增值税退税政策的停止执行，使企业税负提高，企业生存面临考验。分析了停止退税政策给再生资源行业及国民经济带来的影响，并对如何促进回收行业健康有序发展提出具体政策建议。

再生资源；增值税；政策；建议

再生资源增值税退税政策是国家为了促进税收公平和税制规范，同时也是为了促进再生资源的回收利用而制定的，有利于再生资源回收行业的健康有序发展。但因在执行中难以控制享受政策的回收企业范围，以及一些地方缺乏有效监管，给一些不法分子以可趁之机，致使一些地区出现了较为严重的虚开发票、骗取退税事件，最终导致退税政策在2011年被终结。随着2011年退税政策的取消，回收行业的税负率由2010年的8.863%骤升为16.12%，回收企业的生存面临严峻考验，大部分回收企业已处于观望或歇业状态。在国家对行业政策趋向不明朗的情况下，行业的发展何去何从，有着较大的不确定性。

1 停止退税政策对行业及国民经济的影响

1.1 导致废旧物资价格爆涨和下游产品价格的普涨

回收行业的退税政策被取消后，废旧物资价格将出现爆涨。以废钢为例，2010年12月份全国重型废钢平均含税到厂价为3 039元/t左右，其中税款约为440 元/t，按“征五退五”政策规定，废钢供应商可获得50%的增值税退税，约220元/t，钢企在制定采购价时考虑这一块返利，并在定价时以予减去。2011年全额征税后，废钢含税到厂价应为3 259（3 039+220）元/t。以此类推，废紫杂铜2011年的到厂价比2010年高5 400 元/t左右。废旧物资价格的上涨使用废企业采购成本相应增加，以废旧物资作为原材料生产出的产品将出现新一轮涨价。增值税退税政策的取消无疑成了下游行业涨价的助推器，给当前国家控制CPI增幅的任务增加了难度。

1.2 导致回收企业税负大幅增加

2010年国家对再生资源回收行业实行“征五退五”政策，回收企业的税负率为国税7.265%，地税1.5983%，合计8.863%；2011年国家对再生资源回收行业实行“全额征收，只征不退”，回收企业的税负率为国税14.53%，地税1.5983%，合计16.128%，与2010年相比，2011年回收企业的税负率增幅为82%。在如此高税负下回收企业的生存与发展将举步维艰。

1.3 导致存量不多的原生资源被挤占

增值税为流转税，但对回收企业而言，由于无法取得增值税进项发票，因而不能实现增值税进项抵扣，销售时需全额加入17%的增值税，导致用废企业采购成本大幅增加，致使再生资源采购价与原生资源采购价相差无几。考虑废旧物资的利用率和成本率，用废企业会将更多目光投向原生资源，不愿意使用再生资源。这也是当前铁矿石进口数量剧增，铁矿石价格猛涨的主要动因。

1.4 导致正规利废企业货源短缺

废旧物资采购成本的增加，导致废旧物资市场价格上扬，给了小钢厂、小铸造厂争夺资源的空间。一方面，一些回收企业更愿意将废旧物资销售给那些不要发票的用废企业；另一方面，那些进出都不需要发票的企业以较高的货价和现金交易与正规利废企业争夺废旧物资，进而带来正规利废企业出现货源短缺。

1.5 导致企业进出无需发票，造成税收更大流失

由于企业税负增加，为求生存，他们以无需发票和现金交易的方式开展经营，导致废旧物资销售时税收流失。同时，那些不需要发票的用废企业因无增值税进项抵扣，销售产品也不开具发票，致使销售产品时税收流失。这种再生资源增值税体外循环的运作模式，必将造成更大的税收流失。

2 停止退税政策后，如何促进回收行业健康有序发展的政策建议

作为纳入“十二五”规划的重点新兴、节能环保型产业，事实上却要承担其他行业所没有的16.12%的高额税负，在没有任何相关扶持政策的前提下，行业的发展是难以想象的，这有悖于决策初衷。如何消除原有退税政策执行过程中出现的虚开发票、骗取退税等违法违规现象，采取有效措施促进行业健康有序发展，提出如下政策建议。

2.1 建议国家对再生资源行业的政策扶持不应采取减免企业所得税的方式

采取减免企业所得税的方式扶持回收行业的发展缺乏事实基础，有一定的局限性。企业所得税是企业经营过程中的后序环节，是对企业经营过程中形成的利润进行征税。一方面，在如此高的税负下，企业的正常经营都十分困难，何来形成利润，也就缺乏所得税的征收依据。另一方面，从行业自身特点看，回收行业是一个微利行业，即使企业能够形成利润，也是屈指可数。以减免所得税的方式进行扶持，可谓蜻蜓点水、缺乏力度，能够享受这一优惠政策的只有仅存的少数企业。

2.2 建议国家以财政补贴的方式扶持和促进行业发展

2.2.1 实施财政补贴对行业发展的现实意义

原有税收政策在执行过程中，由于缺乏有效监管，致使行业形成无序竞争和行业混乱局面，不利于行业的健康发展，应予以取消。而扶持、促进再生资源产业发展最直接、最有效的手段是财政扶持，即中央财政补贴。以财政补贴的方式扶持回收行业，一方面避免了回收企业虚开发票、骗取退税等违法违规行为的发生；另一方面减少回收企业资金占用，缓解了回收企业的高额税负压力。

2.2.2 实施财政补贴的依据

财政补贴的依据有两个：一是依据回收企业废旧物资购销数量进行补贴；二是依据回收企业废旧物资的销售额进行补贴。由于废旧物资品种较多，价值差异较大，难以界定补贴标准，操作较为复杂；而依据废旧物资销售额进行补贴，金额单一，简单易行，便于操作。因此可根据回收企业年废旧物资销售额进行补贴。

2.2.3 实施财政补贴的对象

对回收行业实行财政补贴不可搞一刀切，要根据对象加以区别对待，即补贴范围（门槛）。应从回收企业的经营规模、经营资质、经营期限、回收体系等方面加以综合考虑来确定补贴对象。经营资质易于获取，以其为依据缺乏合理性和针对性。以经营规模、经营期限为依据可抑制回收行业散而乱的局面，扶强做大传统回收企业。因此，可规定在2011年1月1日前年废旧物资销售额在1亿元以上（含1亿元），且连续经营期限达3年的回收企业享受财政补贴，对销售额不足1亿元，连续经营期限未达3年的不予补贴。让随着退税政策出台后新办的回收企业打消政策投机心理，自发退出市场，以维护行业正常的经营秩序。

2.2.4 实施财政补贴的标准

以“征五退五”回收企业的增值税税赋率为7.26%为基础，参照家电以旧换新的补贴办法和回收企业实际运作情况进行测算，确定补贴标准如下：a.回收企业年废旧物资销售额在1亿元以上（含1亿元）3亿元以下的，按年销售额的1%予以补贴。b.回收企业年废旧物资销售额在3亿元以上（含3亿）5亿元以下的，按年销售额2%予以补贴。c.回收企业年废旧物资销售额在5亿元以上（含5亿元）7亿元以下的，按年销售额的3%予以补贴。d.回收企业年废旧物资销售额在7亿元以上（含7亿元）10亿元以下的，按年销售额的4%予以补贴。e.10亿元以上（含10亿元），按5%予以补贴。上述补贴标准与“征五退五”退给企业7.26%相比所占比重很小，与家电以旧换新补贴相比有较大差距，且补贴渠道为回收企业缴纳的增值税，因此国家财力应予支持。

2.2.5 严禁“一对一”回收企业适用财政补贴

取消退税后，传统回收企业不存在虚开发票和骗补行为，而“一对一”回收企业存在虚开发票、骗取补贴的空间。一方面，“一对一”回收企业通过虚开发票取得更多抵扣，通过虚列成本降低自身税负；另一方面，在虚开多抵的同时，还可获取国家的财政补贴。让“一对一”回收企业享受财政补贴将会更加激发市场创办“一对一”回收企业的积极性，进一步扰乱回收市场的经营秩序，增加了行业的税收风险。因此，“一对一”回收企业不能适用财政补贴。

Abstract:Since the repeal of the tax refund police for recycling industry,recycling enterprises have been facing a tough environment with high tax.The impact of the police repeal on recycling industry and the whole economy was analyzed,and some suggestions on how to promote the sound development of recycling industry were raised.

Keywords:recyclable resources;value-added tax;policy;suggestion

The impact analysis and suggestion about repeal of the tax refund policy for recycling industry

Danyang Resources Recycling Association

X7；F810.422

A

1674-0912（2011）03-0026-02

2011－02－19）