民营企业如何建设内部审计

山西光华玻璃有限公司财务处 刘月英 汪泉

在我国，内部审计是指：由被审计单位内部机构或人员，通过引入一种系统的、有条理的方法，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种独立、客观的评价咨询活动，用于改善机构的动作并增加其价值。内部审计的工作内容通常包括经济责任审计、税务风险审计、经济效益审计、内部控制制度审计、财务收支审计、产权明晰审计。其中，经济责任审计、税务风险审计和经济效益审计尤其重要。

《审计法》中明确规定，国有企事业组织应当按照国家有关规定，建立健全内部审计制度。国家审计署也颁布了《关于内部审计工作的规定》，再有《中国内部审计准则》进一步的规范了内部审计人员的工作办法。总之，内部审计机构不论是国家行政机关、企事业单位，还是民营企业，都是其发展壮大必不可少的内部约束和控制机构，内部审计正是要通过加强对企事业单位在资金运作、生产经营、收入分配以及经济责任等方面的内部审计监督，防止和查处做假账、违反财经纪律、不负责任、营私舞弊等行为。

当提起内部审计，人们总是将其与国有企业、政府部门联系在一起，而随着民营企业规模化、集团化的发展，民营企业面临着因激烈的市场竞争导致调整和组合的问题。因此，如何加强民营企业内部管理、降低经营风险，组织建设和完善企业内部控制制度和内部审计制度是民营企业面临的一大难题。

我国民营企业的发展起源于改革开放，是在追求满足数量化需求发展经济的背景下壮大的。民营企业在小规模发展过程中适应自身资金、技术、管理的水平，利用灵活的经营机制，通过制订拾遗补缺的经营策略，呈现出良好的发展势头。但随着国内外经营市场的环境变化，消费需求的转换，国际市场的全球性竞争，诸多民营企业在多元化、规模化发展中遭受了巨大的阻力，经营发展陷入困境，主要表现在：1、经营管理的家族化、粗放化。2、制度建设发展缓慢、内控制度缺失严重。3、激励机制不完善下的团队建设失败。4、多元化、规模化发展缺乏必要的要素积累。5、经营战略的投机性和模仿性使企业危机四伏。

在目前商业竞争激烈的社会里，“管理出效益”已经成为企业的口号，随着企业的多元化、集团化发展，光靠总裁是无法管理好企业的，因此必须建立内审机构。在我国民营企业里，投资者与经营者之间的矛盾较其他形式的企业严重的多，因此内审机构的重要性也不言而喻。经营管理者必须在日常的经营管理活动中，对内部审计引起足够的重视。

从内部审计的重要性可以看出，内部审计是投资者对资产有效管理的一个重要手段，而经营管理者与投资者之间的矛盾往往会对内审机构形成一定的约束，即使企业的投资者与经营管理者同为一体，但由于投资者特殊的身份及所接触的范围限制，往往也不能真正了解企业的管理漏洞，因此内部审计机构从另一个角度来说，可是说是投资者的第三只眼。

现代企业制度就是要建立科学规范的法人治理结构，建立起自我约束、自我修正机制。全面建立内部审计制度，就是建立和完善自我约束、自我修正机制的重要手段。企业内部审计部门是行政管理部门，是高层次的、综合性的经济监督管理部门，而企业的各项经营活动最终无不反应到经济中。内部审计为企业创造一个良好的、健康的发展环境，为企业领导服务，做好领导的参谋助手。

内部审计最理想的组织结构是在董事会的直接领导下的组织模式。目前，在许多国有企业，包括改制后的国有股份制企业，董事会一般都由公司法定代表人主持，也就是由经营管理者主持，这在很大的程度上就制约了内部审计机构的权威性和独立性。例如山西某改制国有企业，其内部审计机构是在总经理的领导下，并且该企业将内部审计处与价格审计处合并，与其他行政部门平行，这就大大降低了内部审计机构的权威性，使内部审计工作的开展受到了极大的制约，增加了内部审计的风险。随着企业的发展壮大，在企业董事会下设置审计委员会的组织形式已被大部分的上市企业所采纳，这样一来，就使得内部审计部门的地位高于其他行政部门，加强了内部审计的权威性和独立性。

新世纪、新环境下，企业内部审计工作也要树立审计创新意识，不断提高审计工作的质量和效率，努力把审计工作提高到一个新的水平。内部审计从开始建立并发展到今天，已不仅仅局限于单纯的查错纠弊职能，而是走向以经济效益审计为主的多重职能发展的道路。在现代企业制度下，内部审计工作是企业走向市场、公平竞争，求生存、为发展的必然要求。内部审计应成为企业的精英部门，这就不仅要有业务能力强，经验丰富的审计人员，同时还应有会计经济、法律、工程技术人员多方参与，构成内部审计人员的多层次结构。

因此，内部审计人员不仅仅需要掌握财务方面的知识，更多的是要对企业生产经营管理的各个环节熟知。由此可见，加强审计人员的培训学习，不断了解和掌握生产、经营、管理、财务、金融和审计等各方面的知识，不断提高发现问题、解决问题、协调工作等各方面的综合能力是内部审计工作的前提。

在市场经济条件下，我国的经济发展呈多元化，内部审计也应当与此有着相适应的体制建立，以行业自律性代替管理监督性，以使我国民营企业向着健康、良好的环境向前发展。