货运代理企业会计集中核算的应用探析

厦门中远国际货运有限公司财务部 范承超

货运代理企业会计集中核算的应用探析

厦门中远国际货运有限公司财务部 范承超

近年来，货运代理企业发展迅速，随着规模和业务的扩张，其会计核算也呈现出诸多问题，所以，必须尽快改革传统的独立核算模式。采用会计集中核算有助于货运代理企业提高会计工作质量和财务管理效率，最终实现企业总体战略目标。本文以某货运代理公司为例，分析其实施会计集中核算的过程，以期对货运代理企业实施会计集中核算有所裨益。

货运代理企业 会计集中核算 案例

一、货运代理企业会计核算的特点与存在的问题

近年来，国内货运代理行业发展十分迅猛，货运代理企业提供的货运代理业务是交通运输市场的组成部分，货运代理是货主与承运人之间的桥梁，货运代理在完成自身业务的同时，既为货主提供了运输、代理服务，又为承运人（或承办人）提供了揽货、包装、配载、组织、代理等服务。因此，货运代理企业的业务环节较为复杂。从会计核算角度来说，货运代理企业具有以下特点：一是服务的网络性。二是品质差异性。

因此，货运代理企业如果继续采用独立核算模式，随着公司业务迅速扩张，网点公司财务会计工作将呈现诸多问题，会计工作质量低下。一方面，由于业务迅速发展，业务规模迅速扩张，网点公司上下普遍存在着业务占主导地位的观念，都是重业务而轻管理，因而会计工作的独立性受到很大影响，会计工作质量不尽人意；另一方面，由于货运代理企业会计核算较为复杂，尤其在往来账项核算方面，存在客户多、款项核销复杂、凭证量大等特点，导致往来款管理混乱，费用名称不统一，客户档案一户多名，大额现金收付频繁，未经批准购置固定资产，超预算列支费用，甚至出现白条入账现象等。这些问题仅靠公司监督部门有限的监督力量是无法解决的。

二、货运代理企业会计集中核算的优越性

会计集中核算是指在资金的所有权、使用权和财务自主权不变的情况下，取消同地区所属(或所控)单位的银行账户、会计机构和会计岗位，由集中核算机构集中办理会计核算和实施会计监督的一种会计管理机制。会计集中核算的核心就是对各单位的会计工作实行集中管理，将会计核算、会计监督和会计服务融于一体。因此，会计集中核算改变了传统的通过各自进行会计核算、编制财务报表后再层层汇总上报的金字塔型的财务核算方式，使会计核算从事后达到实时，提高了财务信息的及时性与准确性，真正实现对下属成员企业（分公司、网点公司）财务信息的集中监控。同时，统一的会计核算为预算控制及内部审计等提供了基础条件。

可见，会计集中核算有助于货运代理企业及时取得真实可靠的财务信息，严格预算执行，强化会计监督，确保企业资金的合法、有效使用。不可否认，货运代理企业会计集中核算有助于企业加强资金的收支管理和监督、规范会计行为，促进企业建立精简、高效、廉洁的财务运行机制。在此基础上，充分发挥财务管理的职能作用，对其网点企业实行有效监控与管理，最终确保企业总体战略目标的实现。

三、货运代理企业会计集中核算的案例分析

综上分析，货运代理企业采用会计集中核算模式有助于提高会计工作质量和财务管理效率，确保企业总体战略目标的实现。本文以某货运代理公司为例，分析其实施会计集中核算的过程。

1、先以个别网点公司为试点，逐步实现全部网点公司的集中核算

2003 年，该公司决定对网点分公司实行会计集中核算，先以A公司为试点，将会计人员调回本部，A公司的账务处理集中到本部。经过近一年时间的运行，认为该模式可行，与会计集中核算相关的配套措施也逐步推广。在此基础上，2004年对B公司和C公司实行会计集中核算，2007年对D分公司实行会计集中核算，从而在各网点全部实行会计集中核算。

2、开发并在网点公司使用货代系统

从2000年开始，本部开始与某软件公司合作开发货代系统，并于2001年4月在本部投入使用。试运行成功后，于2002年开始在四家分公司推行。该系统是基于财务会计工作需要，解决数据重复录入、对帐、费收核销等问题的。之后，根据集装箱货运的业务流程和控制点，继续开发了单证系统，于2002年投入使用，从而使得公司生产经营从业务发生到收费入账有了一个完整的操作系统。之后，随着宽带技术的发展，会计工作突破空间限制采取集中核算的想法变得可行。

3、会计集中核算具体做法

首先，会计岗位人员集中本部管理。会计集中核算与会计委派制在会计人员管理上存在根本差别，会计集中核算必须把网点会计人员集中在本部，会计人员的人事关系和工资关系也调回本部，从而彻底解决网点公司会计工作独立性不强的问题。网点公司不再设置会计岗位，但保留出纳岗位和结算人员，出纳负责日常货币资金管理和税务关系、发票管理。

其次，账务处理集中本部完成。会计集中核算的核心就是要把网点公司的账务处理集中到本部财务中心完成，但没有改变网点公司作为会计主体独立核算性质。网点公司各项经营行为发生后，出纳每周固定时间将原始凭证整理归纳好，进行编号并制作清单，邮寄报送财务中心。财务中心对原始凭证进行核对无误后，传真给网点公司确认，并根据确认结果进行账务处理。对于业务数据，则通过系统远程连接导入财务系统，自动生成凭证。财务中心会计人员负责远程登录网点的荆艺系统进行商务数据的财务审核，负责对网点邮寄上来的原始凭证进行审核。审核后登录各网点公司账套完成凭证制作、报表生成。

第三，会计信息集中反映。会计集中核算最终成果在于统一会计信息生成和对外报送。各网点公司月报、季报、半年报和年报以及财务状况等都是由财务中心生成，并完成报表汇总合并，统一对外报送。为了让独立核算的网点公司掌握自身经营成果，财务中心每月都要将经营状况反馈给各网点公司，并给网点公司出纳岗位开设账套浏览权限，以便出纳人员每月核对现金日记账、银行进账单，了解成本费用开支详细情况。

4、会计集中核算配套措施

为使得会计集中核算不流于形式，把会计集中核算作为财务管理的有效手段，把好财务关，有效控制网点的财务风险，公司相继制定并完善了相关制度规定。

一是实行资金收支两条线。2003年开始，开始对网点公司实行资金收支两条线，包括统一银行开户管理、控制账户资金流向、限制账户资金留存额、定期资金扫户，具体做法是：①统一银行开户管理。②控制网点公司银行账户资金流向。③限制人民币基本户资金保有额。④定期资金扫户。

二是财务中心的口岸支付中心功能。为了配合收支两条线管理，杜绝资金风险，口岸的所有支付业务款项支付集中到本部进行审批。业务款项集中本部支付。集中支付的具体做法是：网点公司需对外支付的船、货代业务款项经网点结算人员审核、分公司分管副经理、经理批准后，送财务中心审核，报公司总经理或授权分管领导批准后，由财务中心直接对外付款。由于特殊情况需在网点公司当地以支付的小额业务款项，如报关费、商检费、查验费等，单笔金额不超过2000元的，可以由各网点公司直接对外支付，资金来源于人民币基本户。但当日累计支付超过10000元的，必须报财务中心审核支付。非业务费用开支实行报账制。从2007年起，对网点人员工资福利统一由本部操作网上银行下发；在银行产品进一步成熟以后，网点的报销也将直接由本部代发。

三是新成立网点的财务管理创新模式。在2005-2006年，公司相继成立了内陆E分公司、F分公司、G分公司，对这些网点直接会计集中核算管理。由于内陆网点规模小，人员配置不齐，我们采取了“挂靠管理”方式，在独立核算的前提下把结算和出纳工作挂在地理位置最接近的大网点公司管理，人员不新增，还能保证工作质量。

四是发挥预算管理作用。预算管理是公司经营战略实施的有效工具，预算考核是公司绩效考评的重要组成部分，同时也是财务管理的重要内容。公司自2003年开始建立全面预算制度，具体到网点的财务管理，使得会计集中核算对网点的预算执行起到刚性的作用。在成本费用管理上，由于会计集中核算后财务中心审批前移，各项成本费用的预算能有效得到控制；在预算考核数据上，由财务中心定期统一下发，预算考核数据权威性得以提高。同时，由于对网点开放了适当的查询权限，网点经理也可了解到预算的执行进度。

此外，货运代理企业会计集中核算应努力解决会计监督职能有效履行问题可以考虑在财务中心设立财务稽核岗位（可兼职），负责对所有费用报销和支付的审核。总之，货运代理企业会计集中核算不能流于形式，因此，还必须注意以下几点：①公司领导，人事部门，其他各职能部门的支持；②考核机制集中；③职能部门的垂直管理：如营销、客服部门；④网络技术的运用，ERP开发，网上银行产品的采用。

[1]赵燕.会计集中核算后加强政府内部审计的思考[J].财会月刊,2010;1

[2]廖敏.会计集中核算制度初探[J].财会通讯,2010;4

[3]陈丽.浅析行政事业单位会计集中核算[J].财会通讯,2009;S1

（责任编辑：张彬）