浅析出口退税上调对我国外贸的影响

西南财经大学金融学院 刘桂芝

西南财经大学证券与期货学院 宋金炎

1 什么是出口退税

出口退税的全称是出口产品退税，是指一个国家(或地区)对于已报关离境的出口货物，退还给出口企业其在国内生产和流通环节中已经缴纳的产品税、营业税、增值税、特别消费税等间接税税款的一种税收制度。主要是通过退还产品的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税的价格进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强本国产品的国际竞争能力。

根据1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》的相关规定，纳税人出口商品的增值税税率为零。所以对于出口商品，税务部门不但不在出口环节征税，而且还会退还该商品在国内生产、流通等环节已经负担的税款，使企业的出口商品能够以不含税的价格进入国际市场。根据《增值税暂行条例》规定，产品在出口后，税务部门应该按照出口商品的进项税额为企业办理出口退税。但是由于税收减免等原因，出口商品的进项税额往往与实际负担的税额不相等。一旦按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就需要计算出口商品出口退税率。

2 出口退税的特点

我国的出口退税制度与其他税收制度比较，主要存在以下三个主要特点：

2.1 出口退税是间接税范畴内的一种国际惯例

虽然当今世界，很多国家实行的间接税制度各有不同，但是对出口货物实行零税率这一规定却是一样的。为了达到零税率原则，有的国家实行退税制度，有的国家实行免税制度，促使企业的出口产品能以不含税的价格进入国际市场。

2.2 出口退税是一种收入退付行为

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，通过税收工具无偿地、强制地参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。出口退税货的目的并不是为了筹集财政资金，而是国家的一种减免税收的行为。

2.3 它具有调节职能的单一性

出口退税的目的在于提高企业产品竞争力，出口货物以不含税的价格参与国际竞争。其他税收制度的调节作用都具是收入与减免并存、鼓励与限制并存的双向性。相对此而言，出口退税的调节职能具有单一性。

3 出口退税连续上调

3.1 出口退税联系上调的情况

截止2009年6月1日，我国再次上调部分产品的出口退税率，我国在10个月内已经7次上调出口产品的出口退税率。

表1 我国7次上调出口退税率的情况一览

3.2 出口退税上调的原因

出口退税上调是由我国外贸出口面临的困难局面决定的。受人民币升值、国际市场需求减弱、原材料价格上涨等因素影响，2008年后我国的出口增速急剧放缓。尤其是劳动密集型产业，又尤其是劳动密集型产业中的中小型企业，它们具有吸纳劳动力多的特点，但同时它们的抗风险能力也十分弱，所以在金融危机之后，面临的经营压力较大。

金融危机对我国外贸出口的影响还有一个途径就是：美国金融危机导致发达国家的居民消费信心指数大幅下滑，于是对我国的出口产品的需求大幅下降，这必然影响我国的出口。

4 出口退税率上调的效应

4.1 增加出口

由于我国出口的货物千差万别，而我国针对不同的出口货物所实行的出口退税率也各有不同，因此，通常使用平均出口退税率来反映某个地区出口货物的退税程度。我国的连续7次上调出口退税率使得广东省的平均出口退税率由12.21%提升到14.27%，涨幅达到2.06%。经过粗略估计，出口退税率的多次上调使广东省的出口企业的税后利润在2009年增加了150亿元以上。

4.2 增强企业抗风险能力

出口退税率的上调将会降低外贸企业出口产品的价格，增强企业出口产品的国际竞争力，增强企业抵御国际市场风险的能力。尤其是劳动密集型产业，自身的抗风险能力低，在出口退税率上调之后，不仅有利于其克服之前的经营困难，促进其健康发展，还有利于增加促进劳动力就业，降低失业率。

4.3 优化出口产品结构

上调出口退税率是稳定海外市场需求是一种国际惯用手段。政府针对不同产品实施不同的出口退税率，对于出口产品结构调整，优化产业升级意义重大。

4.4 效果不是很明显

出口退税率的上调总是有一个底线的，目前纺织品的出口退税率经过多次上调，剩余上升空间已经不多。并且纺织企业面对的真正困难是外部需求下降的问题，出口退税率的上调对其出口增加的效果其实并不明显。经过多次的出口退税率上调，但是大批纺织服装企业的平均利润依然负增长，而且依然有大批服装纺织企业倒闭。由此可见，出口退税率的调整只是治标不治本，在某些行业，多次上调出口退税率的上调的累积效应并不明显。

5 解决外贸出口问题的建议

5.1 稳定人民币汇率

从长远来看，出口退税率的上调对于减轻就业压力具有积极意义，但是目前对于企业的实际影响其实并不大。一方面，我国的出口企业在议价能力上占不到优势，因此出口退税率上调的优惠并不能完全被国内企业所享受；另一方面，造成出口下降的根本原因是人民币持续升值，直接原因是原材料和劳动力价格上涨。

因此，要解决我国目前的外贸出口困境，我们应该更多的降注意力放在稳定人民币汇率上，而不是始终关注出口退税率的调整。

5.2 尽力稳定外需

前文提到金融危机导致发达国家的居民消费信心指数大幅下滑，于是对我国的出口产品的需求大幅下降，导致我国的出口下降。由此可见外需萎缩是目前我国出口降低，以及中国经济增长困难的只要原因之一。出口虽然在短期内对经济发展的作用会减弱，但对外贸易作为世界与中国经济长期发展的发动机作用并未发生根本改变，出口依然是拉动中国经济增长的三驾马车之一。外需稳定对当前中国保经济增长有着不可替代的作用，所以我们要千方百计稳定外需。

5.3 努力扩大内需

仅靠调整出口退税政策来减轻金融危机给我国外贸带来的不利影响的效果并不是很明显。长期来看，我国需要加快对外贸易的转型升级，调整产业结构。并且，在稳定外需的基础上，政府应该更多的在扩大内需上下工夫。

5.4 企业加强自身发展

面对当今的外贸出口困境和外贸企业的运营压力，我国的出口企业应该更加主动的采取措施应对金融危机。外贸企业可以尝试开发一些适应国内需求的产品，开拓国内市场；同时企业还应该通过提高产品附加值，加快技术创新来增强出口产品的国际竞争力和拓展出口产品利润空间。

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[3]何晴,张斌.出口退税政策:总量与结构[J],税务研究2009,(01)