强化国有企业资金管理的思考

蒋颖

摘要：企业的运营过程中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，资金管理也是整个财务管理工作的核心。如何加强资金管理、提高资金使用效益是每个国有企业急需解决的问题，本文对此问题进行了深入探讨。

关键词：国有企业；资金管理；意义；问题建议

一、国有企业资金管理所具有的积极意义

1.强化资金管理可以确保国有企业的各项经济活动更加规范。目前，不少企业核算不规范，虽然有各种客观原因，但企业整体素质和市场竞争力不强是症结，其中，财务管理特别是资金管理滑坡，导致企业生产经营效率低，损失浪费严重。目前，企业财务管理出现较大滑坡，财经纪律松弛现象突出，有相当一部分企业财务管理基础工作薄弱，不同程度地存在账实不符、账账不符、账表不符、虚盈实亏的问题。少数人甚至钻企业管理方面的漏洞，最终造成国有资产的严重损失。国有企业的财务管理特别是资金管理，是一个相当薄弱的环节，需要引起高度关注，国有经济要健康发展，非得狠抓企业资金管理不可。

2.强化资金管理可以有效缓解国有企业资金紧张的局面。目前，一方面企业感到资金紧张；另一方面，大量企业资产未得到利用，特别是存量资金方面的作用尚未充分发挥出来。如果将这些闲置资产通过流动形成重组，或通过实行股份制聚集起来，就等同于增加了资金投入，也缓解了资金紧张的矛盾。

3.强化资金管理可以有效的提升国有企业的利润空间，促进企业的平稳健康发展。企业提高经济效益一般有两条途径：

(1)从科技发展中创效益。从长远看这是企业经济发展的必由之路，但这需要投入大量的资金，对多数企业来说是受到各种条件制约的。

(2)从管理中要效益。从当前的实际情况看，把管理工作抓上去，向管理要效益，则是投入少、产出大的一条生财之道。在企业的经营管理工作中，资金管理具有更大的综合性，涉及企业的各个方面，直接反映一个企业生产经营管理水平的高低和经济效益的大小，而且是企业领导人决策的重要依据，是企业管理的重要部分。

二、国有企业资金管理工作中所存在的问题与不足

1.虚假信息普遍存在，影响了相关的决策和政府的宏观调控。现代企业管理的根本是信息管理，企业必须及时掌握真实、准确的信息来控制资金流动。然而，目前我国相当多的国有企业的信息不透明、不对称和不集成。企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，全国80％以上的企业会计信息存在不同程度的失真。信息的不真实，不但直接影响了企业的科学决策，也影响了政府宏观管理的效果。

2.财务监督没有发挥应有的功效。目前，国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运行环节普遍存在着监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因种种原因难以及时、有效地发挥作用。很多企业领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督流于形式。

3.资金不能实现集中管理，使用效率低下。目前，国有企业资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。

(1)企业多头开户的现象比较普遍，资金管理严重失控。

(2)投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。

(3)资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，企业信用和营利能力下降。

三、强化国有企业资金管理的切实对策

1.合理选择筹资渠道，科学的确定资金需要量，最大的限度的降低资金成本。在市场经济条件下，企业自主经营、自然会出现自有资金不足的情况，解决的办法是：一方面企业应对销售额、存货、应收账款加强收现；另一方面就是从企业外部筹措资金，选择适宜的筹资渠和道筹资方式。不论企业通过什么渠道，采取什么方式筹集资金，都应该确定资金需要量，对于资金的供应和使用要有一定标准，资金不足会影响生产经营发展，资金过剩也会影响资金使用效益。因此要科学合理地确定资金的需要量。同时企业在筹资决策中要善于权衡利弊妥善选择适当的筹资比例，合理使用经营杠杆和财务杠杆，提高企业筹资效益。充分考虑企业的财务结构和资金结构，以使企业资金结构最佳，资金成本最低，筹资代价最小，税收负担最轻，即讲究综合经济效益最高。

2.强化资金使用管理，切实提高资金利用率。资金运用的管理是资金管理中最具实质性和最富创造性的内容。合理运用资金的目的，就是以最低成本创造最大利润。企业所拥有的资金都有一个限度，随着该业务经营规模的扩大，企业所拥有的营业资金越来越感到不足。企业的财务管理一定要从生产出发，为生产服务，组织资金供应，统筹安排资金，把有限的资金用在刀刃上，保证生产经营活动的正常需要。同时要讲究花钱的艺术，有计划地节约使用资金，在资金支付时认真研究其合理性，使用过程中切实讲究利用效果，保证生产需要和节约使用资金相结合，做到少花钱多办事。

3.推行资金集中管理，合理配置使用资金。将企业货币资金由分散管理改为集中管理。首先要成立企业内部资金结算中心，撤销企业所属各单位在外部银行的开户，由结算中心统一在外部银行开户并分设收入户和支出户，各项收入进收入户，支出统一由支出户支付；结算中心要全面、及时、准确地掌握各单位货币资金的动态收支状况，合理调度调剂闲散资金，加速资金循环周转，形成由“决策层→管理控制层→核算操作层”自上而下的资金集中管理体系和监控信息网络，进而完善企业内部控制体系，促进财务管理和信息网络化管理升级，使企业真正建立起符合市场经济规律的新型资金管理体制，实现企业对全部货币资金的管理协调、整体监督控制、合理调度调剂，从源头上消灭“坐支”现金和私自背书转让银行承兑汇票等违规行为，杜绝“小金库”、资金体外循环，实现货币资金的动态管理，内部资金按需流动、合理配置。

4.强化资金的预算管理，切实发挥预算的管控作用。预算作为一种控制机制和制度化的程序，是完善资金集中管理的有效模式。建立企业预算制度是完善企业法人治理结构的体现，完备的预算制度是企业生产经营活动有序进行的重要保证，也是企业进行监督、控制，审计、考核的基本依据。企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况，建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核。把企业生产经营活动的资金收支严格纳入预算管理程序之中，必须做到量入为出、精打细算、科学理财、严格考核。同时，计算机网络技术的广泛运用，为资金的全面预算和及时结算提供了可能，从而使资金的集中管理成为可行。

5.加大内部审计力度，实现对各项经营活动的全程监管。加强内审机构的权威和职能，健全内部审计监督控制制度，对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督，把监督关口前移，将更多的精力放到管理审计中去，强化事前预防和事中控制，保证企业各项经营活动都在严格的程序下进行。

6.加强资金管理的信息化建设，进一步提高国有企业资金管理水平。有些管理基础比较好的企业在全面实现会计电算化的基础上，采用了当前较为先进的计算机管理软件，达到了“统一计算机平台，统一规章制度，统一信息及业务编码，统一管理，统一监督”的财务与业务一体化要求，实现了财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过企业内部局域网或直接利用国际互联网，使企业可随时汇集财务会计信息，查询子公司资金流向，避免了传统手工填制报表的弊端，有力保障了资金管理的效率和质量。

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