浅析高等院校审计监督存在的问题

王文芳,王淑清

(河北能源职业技术学院经济管理系,河北唐山063004)

浅析高等院校审计监督存在的问题

王文芳,王淑清

(河北能源职业技术学院经济管理系,河北唐山063004)

目前,我国各级审计组织和审计机构对高等院校的审计监督还十分薄弱,高等院校审计监督中存在的问题较为严重。因此,要适当加大国家审计力度,适当采取多种灵活的审计方式,加强高等院校审计理论研讨,加强审计分析力度,合理配置审计资源,加强国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织审计力量的结合。

高等院校;审计监督;资金管理

目前,我国各级审计组织和审计机构对高等院校的审计监督还十分薄弱,高等院校审计监督中存在的问题较为严重,资金管理和经济活动没有纳入到有效的审计监督范围。各级审计机关和审计组织应充分发挥审计的职能作用,加强对高等院校经济活动的审计监督,促进高等院校加强管理,逐步走向良性发展轨道,为全面提高我国高等教育事业的发展,落实科教兴国的发展战略服务。

一、目前高等院校经济行为审计监督的现状

当前普通高等院校自身的财务核算和资金管理仍然存在薄弱环节。存在的突出问题主要有以下几方面。

1.学校财务和资产管理部门对学校实有国有资产不能准确反映和核算,大量国有资产游离于账外。根据2009年审计署组织的对全国50所高校审计的情况来看,几乎所有的学校都有大量资产没有入账,个别学校高达30%左右资产未能在学校财务部门的帐面反映,学校资产的安全性没有得到保证。

2.资金使用权限分散,核算控制不严。由于高校教学和科研的特殊性,承担教学和科研任务的各院系成为资金使用的主体,但学校对各单位的教学和科研课题经费核算和使用监控力度明显不够,资金管理权限分散。这已成为高校产生大量违纪违规问题和腐败现象的重要因素。同时,也因为这一点,高等院校校内各单位、各单位内部不同人员之间收入分配差距很大,产生很多不稳定因素。此外,对校内学科建设和基建资金的管理也是由相应用款单位和部门自主掌握,财务监管力度明显不足。

3.不注重资金使用效益,铺张浪费现象大量存在。目前,各高校学科建设和基本建设投入增长极快,但对学科建设和基本建设的可行性研究不充分,过分追求大规模、高标准、高档次,盲目投入,不讲求资金使用效益。

4.在教学体制改革的形势下产生了很多新的问题,需要独立公正的国家审计机关和其他审计机构予以研究分析,为国家教育体制改革的宏观决策提供权威的依据。如,作为国家教学科研的重要基地,学校无形资产价值的确认,无形资产的产权的保护;校园基本建设和学科建设的规模、标准及效益评价;教学成本的合理确认;教育成果评价体系的摸索和建立;教育收费价格标准的确定依据;学校贷款规模及贷款风险评估;学校后勤管理体制改革的模式;国家投资高等教育的财政资金的使用效益,等等。

二、目前高等院校经济行为审计监督中存在的问题

目前,对高校的审计监督是很薄弱的,不适应当前高等教育发展的需要,能够对高等院校行使审计监督职责的审计机构包括:国家审计机关、高校内部审计机构和社会审计组织等三种主要审计力量。这三种审计力量又有明显不足。在目前情况下,没有形成合力,导致审计力量的严重不足,这是审计监督薄弱的最为根本的原因。

1.国家审计机关的缺陷。国家审计机关是对高等院校行使审计监督最为重要的力量,其优势非常明显,如“行使审计监督权力具有强制性”,但是,国家审计机关又有明显的劣势,使国家审计机关不能有效地发挥对高校的审计监督作用。

2.高校内部审计的缺陷。高校内部审计最大的优势在于:对高等院校行业专业特点的了解和对学校内部情况的熟悉,这是国家审计机关无法比拟的。但高校内部审计也有明显劣势,使内部审计发挥审计监督的作用有很大的局限性。(1)独立性差,审计内容和范围受到限制。高校内部审计受学校管理层约束,对学校管理层负责,因而审计独立性较差。虽然,相对于学校内部其他单位和部门,内部审计部门是有相对独立地位的,在维护学校内部纪律和管理规范方面能够发挥积极作用,但面临学校全局性的问题,对学校管理当局作出的决策无法作出有效合理的评价。此外,对审计的内容和范围,也受到学校管理层的约束和控制,不能根据工作的实际需要自主决定审计范围和审计内容。(2)审计处理处罚权限受到限制,更多地服务于管理。从一定程度上说,高校内部审计是学校的一种内部管理行为,没有相应的处理处罚权限,审计意见不具备强制性。因而,内部审计的权威性不够高。内部审计组织更多的是通过审计发现和揭露管理中存在的问题,提出改进管理的建议,服务于学校的内部管理。(3)审计手段欠缺,审计技术方法不够先进。如前所述,内部审计是一种内部管理行为,不是一种行政行为。因而,内部审计手段存在很大的限制。如,对其他关联单位的审计调查,对银行账户的查询,对有关当事人的调查讯问等都很难顺利进行。此外,与国家审计机关相比,内部审计组织在审计思维、审计理念和审计技术方法上存在一定差距,也一定程度影响了审计作用的发挥。

3.社会审计组织的缺陷。近年来,各高校充分吸收社会审计机构参加学校内部经济活动的审计监督,发挥了很大的作用,是国家审计和内部审计的有力补充。尤其在高校基本建设审计领域,社会审计在工程招投标环节、工程造价控制环节能发挥很大的作用。但是,受到自身特点的制约,社会审计机构也有明显劣势,使社会审计机构同样不能独立完成对高等院校的审计监督。

三、加强对普通高等院校审计监督的对策

1.适当加大国家审计力度。国家审计始终是加强对高等院校审计监督最为重要的手段。国家审计机关要对高校审计制度化、规范化,从审计计划上建立定期审计制度,消除审计监督的盲区。

2.加强高等院校审计理论研讨,提高审计业务工作水平。应该看到,高等院校审计工作还有很大的潜力,具有广阔的上升空间。各级国家审计机关,各高等院校内部审计组织,各社会审计机构应该在审计组织方式、审计技术方法上加强研讨,提升研讨层次,切实摸索适合高等院校审计的新思路、新方法,更好地为审计工作的实践服务。

3.加强审计分析力度。要在审计工作的基础上,提出问题,分析原因,提出加强国家制度和管理规范化的建议,努力促进国家有关部门出台相应的政策、制度和管理规范。

4.合理配置审计资源,加强国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织审计力量的结合。对某一所高等院校的审计,可以由国家审计为龙头,内部审计组织配合,社会审计机构参与的“三结合”模式来共同完成。

[1]赵连卿.浅议内部审计外部化[J].山东审计,2002,(1).

[责任编辑:李志清]