关于商业银行绩效评价体系的构建

李美姗

摘要 本文从投入产出变量的选取的角度,构建了合理的银行绩效考核体系,并选取了关键考核指标,在此基础上筛选出对于关键考核指标有重要影响的五个投入产出变量。

关键词 商业银行 评价 绩效

中图分类号:F832.33 文献标识码:A

效率是银行业竞争力的集中体现,提高银行的效率是防范金融风险、对外开放银行业的关键。银行的绩效并不是简单的成本收益的对比关系,而是从投入产出角度衡量的一个综合的效率概念,其投入产出也并不仅仅局限于货币化的投入和产出。

商业银行绩效评价体系设计的思路是:从社会评价主体的角度出发,采用统一的标准,对我国国有商业银行和股份制商业银行的盈利状况、资产流动性、未来发展能力和经营管理能力四个方面进行量化比较,判断单个银行的绩效水平。通过比较可以发现不同银行的竞争力、优势和不足。

一、目前指标体系存在的问题

西方银行绩效评价指标以财务报表为核心,主要包括以下几方面:资本与资产规模实力、经营财务业绩、安全稳健性、发展能力,其中又以财务指标为重点考察方面。但这样的指标体系在我国商业银行的具体应用中存在以下问题:

不同银行间差别大,指标可比性较差。国外银行进行绩效评价时通常按照银行规模分类,而我国商业银行通常只分为两大类:国有商业银行和股份制商业银行。但在二者的区别日益消除的今天,这样的分法已经不再适合。目前我国银行的绩效评价指标多采用单因素分析,且偏重财务类因素,对银行的风险以及未来发展能力等因素的考虑不够。绩效评价主体不明确。

二、基于投入产出的绩效评价体系构建

为保证指标符合完整性、可测性、可比行和可操作性的原则,本文从银行盈利状况、资产流动性、未来发展能力和经营管理能力四方面选取了指标。

1.盈利状况方面:选择了“净资产收益率”。这个比率是衡量企业经营业绩的常用比率。

2.资产流动性方面:选择了两个指标,分别是“不良资产率”和“资本充足率”。不良贷款率不良贷款率按照国际通行五级分类标准,对部分股份制银行数据做必要调整。资本充足率是指资本总额与加权风险资产总额的比率,反映银行经营的安全程度以及抗风险能力。

3.发展能力方面:选择 “营业收入增长率”,主要用来考察银行业务增长和收入增加情况。

4.经营管理能力,如人事管理、服务水平、客户满意度等。

三、投入—产出变量的选择

许多对于商业银行绩效评价方法需要选取投入产出变量,如采用DEA方法评价银行效率的关键在于选择输入、输出指标。银行的投入和产出根据不同的研究角度,有不同的变量。商业银行作为经营货币的特殊企业,国外对投入—产出指标的选取主要有生产法、中介法、资产法。每一种方法都有它的优点也都有它的缺点,本文在指标的选取上采取了生产法和收益法相结合,并进行了自己的思考。

国有商业银行业务主要是以传统的存贷款为主,收入中以利息收入为主,支出中以利息支出为主,而我国的股份制银行则主要以一些表外中间业务为主,收入大多数来自手续费收入,因此营业收入是银行的一个重要产出指标。这样选择对两种不同类型的银行进行经营效率的测量评价比较公平一点。而之前的很多研究都是单纯的把银行的存贷款作为其投入或者产出变量,而我国多家银行的不良贷款率都很高,这必然会影响到结果的准确性。同理,营业支出可以作为的一个投入指标。

对于银行流动性方面的指标的处理,可以把贷款坏账准备金作为投入变量,同时贷款额直接作为银行的产出来衡量其效率,这样能很好的解决该问题。但是财政部规定国有银行的贷款呆帐准备金比率最高为1%,而目前来我国国有银行坏账的比率远不止为1%,这种行政命令方式不能实际反映银行的风险。因此,我们选取了营业收入作为产出指标,不仅避开了贷款额作为产出,把银行的收入定义为利息收入和非利息收入,而且利息收入本身能够反映了贷款的质量。

此外,产出里包括了非利息收入。因为世界各国银行正渐渐远离传统的金融中介业务,进入表外业务和中间业务,所以仅仅关注于盈利产是不够的,因为这将不能全面把握现代银行的商业活动,所以评价银行的绩效一定要考虑流动性方面。资本充足率作为另一个重要指标,资本充足率是指资本总额与加权风险资产总额的比例。资本充足率反映商业银行在存款人和债权人的资产遭到损失之前,该银行能以自有资本承担损失的程度。我们选取核心资本作为投入变量,核心资本是在风险资产膨胀过程中,保护存款人和其他债权人的利益,保证银行等金融机构正常运营和发展的重要指标 。

同时,营业收入、营业费用与核心资本正是计算净资产收益率(ROE)的三个重要数据,而净资产收益率是净利润与平均股东权益的百分比,反映了股东收益的水平,是杜邦分析法的最核心指标。因此营业收入、营业费用和核心资本都被选择作为影响变量。

此外,核心资本反映了资本规模能力,是一个规模指标,反映了银行的资本充足率,是银行赖以运作的基础,因此被选入反应规模的投入指标。

员工人数和机构数目反映了银行的资产规模实力。员工数目反映了经营机构占用的人力资源数目,是重要的投入指标。

综上考虑,本文通过建立银行绩效评价体系,针对银行绩效的四个方面,确定投入变量为员工人数、核心资本和营业费用,产出变量为营业收入和营业收入增长率。□

(作者单位:中国人民大学商学院)

参考文献:

[1]陆昊,张欢,商业银行绩效评价指标体系构建及应用,财会通讯(理财版),2007,(09).

[2]罗登跃.基于DEA的商业银行效率实证研究.管理科学,2005,(02).

[3]李建军.国有商业银行绩效评价-理论、方法与实证.中国金融出版社,2004.