对完善高校内部控制制度的思考

侯爱心

【摘要】内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代管理的重要手段。内部控制制度是在实践中逐步产生、发展和完善起来的,它是以一种强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生,提高管理的效果及效率。在新形势下,不断完善高校内部控制制度,对于防范舞弊,减少经济损失,提高资金使用效益具有积极的意义。

【关键词】高校 内部 控制制度 思考

随着高等教育的深入发展,高等教育已发展成为一个朝阳产业。在这种形势下规范高校会计行为,建立健全内部会计控制制度,已经成为加强高校财务管理的一项紧迫任务。近几年来,一些部门和单位连连出现违法违纪问题,本文针对高校内部控制制度存在的问题,提出如下思考。

一、高校内部控制存在的问题

1.对内部会计控制的重要性认识不足。内部会计控制制度残缺不全,存在无章可循、有章不循、执法不严现象,会计基础工作不规范,会计从业人员的法制观念淡薄,会计人员掌握各项会计法规、政策能力有限,工作中的随意性较大,使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。

2.内部会计控制制度执行乏力。内部会计控制制度形同虚设,执行情况较差;内部审计缺乏独立性,未能真正发挥监督作用,内部会计控制制度执行情况、考核和奖惩力度疲软,人为削弱了执行内部会计控制制度的自觉性。

3.内部会计控制缺乏合理性与科学性,内部会计控制制度不健全。会计人员监督不力,财务控制存在漏洞,致使会计信息失真;物资采购制度不健全,会计控制形成盲区;国有资产管理制度缺失,内部控制薄弱,账实不符现象严重。

二、内部会计控制制度的重要性

1.加强高校内部会计控制制度是提高高校财务管理水平的保证。随着教育体制改革的深入,多渠道筹资办学已成为高校发展的趋势。高校资金使用已经涉及到教学科研、物资采购、基本建设、后勤保障等方方面面。财务管理是高校管理工作的重中之重,如何多渠道筹措资金,合理有效使用资金,降低资金使用成本,发挥资金的使用价值,是高校发展过程中必须面临的问题,也是一个很难面对的问题。从高校发展来看,要使大量资金筹集和使用健康有序地进行,加强内部会计控制制度建设,制定发展规划,建立民主决策和集体议事制度,是保证资金安全和有效运行的保证,也是提高财务管理水平,防范财务风险,适应高校长远可持续发展的战略选择。

2.加强高校内部会计控制制度是完善高校内部管理机制的迫切要求。在建立与完善社会主义市场经济体制过程中,由于体制、机制、环境等方面原因,出现了大量经济犯罪案件,其中不少案件与单位内部监督不力,控制和管理制度弱化紧密相关。《高等教育法》规定,高校要在校党委的领导下,实行校长负责制,而实际上许多高校出现了政出多门,财务管理条块分割,多头操作现象,从而与《高等学校财务制度》规定的高校应实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制不相适应。高校应根据自身的实际情况,制定完善可行的内部会计控制制度。因此,明确职责权限,规范办事程序是完善高校内部管理机制的迫切要求。

3.加强高校内部会计控制制度是建立惩治与预防腐败体系的重要组成部分。《建立健全教育、制度监督并重的惩治和预防腐败体系实施纲要》指出:“要加强对权力运行,尤其是重点环节和重点部位权力行使的制约和监督,强化内部制约机制,对重大项目安排和大额资金的使用,须由领导班子集体做出决策,要加强财政资金管理,提高财政资金使用效益”。由此可以看出,我国致力于建立健全经济、会计工作中最薄弱、最容易发生错误和舞弊环节内部控制制度建设。因此,进一步加强内部会计控制制度建设,建立民主决策和集体议事制度,对从源头上治理腐败具有积极促进作用。

三、建立内部会计控制制度遵循的原则

首先,合法性原则。内部会计控制应当符合国家有关法律法规和有关会计规范,符合本单位的实际情况。会计控制的重要目标就是对国家法律和单位规章制度的贯彻实施发挥保证作用,因此,制定内部会计控制制度必须充分体现其要求,不能与之相抵触。其次,有效性原则。内部会计控制应当能够约束单位内部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得拥有超越内部会计控制制度的权力。第三,全面性原则。内部会计控制制度应当涉及单位与会计工作有关的各项经济业务及相关岗位,并针对业务处理过程中的关键控制点落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节,使控制尽量做到全面而有针对性。第四,适时性原则。一个单位的内部控制制度只能是适应特定发展时期的管理需要,在一定时期内做到合理保证,不可能一劳永逸。因此,管理制度必须随着外部环境的变化,单位业务的调整和管理要求的提高,不断修订和完善。

四、完善内部会计控制的对策

1.以科学发展观为先导,加快内部控制制度建设。内部会计控制的方法主要是规定如何对内部会计控制的内容进行控制的问题。根据具体的控制内容选择适用的控制方法。比如,在对货币资金进行控制时,可采用不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制等方法,即单位依据《会计法》和国家统一的行业或部门的会计制度,制定适合于本单位的会计控制制度和会计人员岗位责任制,对货币资金业务建立严格的授权批准制度,单位不得由一人办理货币资金业务的全过程,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。又如,在对实物资产进行控制时,可选用财产保全控制、会计系统控制、内部报告控制、电子信息系统控制等方法。即单位运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统,加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与管理、网络安全等方面的控制,减少和消除人为操纵因素,限制未经授权的人员对财产的直接接触,采取定期盘点、财产记录、账实核对等措施,确保各种实物资产的安全完整。

2.强化预算管理。预算管理是高校内部会计控制的重要环节。预算要体现导向性,具有权威性和严肃性;要将预算层层落实,责任到人;加强预算执行全过程的跟踪分析、考核及评价;建立严格、规范的预算调整审批制度和程序。树立风险防范意识,加强教育成本控制制度,推动会计工作健康有序地进行,采取各种有效的方法,将会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等方法要付诸实施。同时,还要进一步完善重大事项管理制度。

3.建立内部审计和外部监督两道防线,落实内部审计,注重外部监督,加大内部审计力度,督促内部控制的有效实施,做到内部审计与内部控制的无缝连接,针对内部控制的缺陷和管理的漏洞,提出切实可行的建议和措施,从而促进学校进一步改善管理,提高综合实力。

建立健全电算化环境下的内部控制系统维护人员、操作人员、管理人员的职责权限、保密措施等。各岗位应相互分离,相互制约,以防资料外泄;建立输入、输出、处理安全机制、操作管理机制,系统维护机制,档案管理机制等等。

五、结束语

高校不仅要从源头上而且还要从制度上高度重视内部会计控制建设与实施,强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,严格约束各单位内部涉及会计的所有人员,保证单位内部涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督,并在实践中不断探索新的管理方法和途径,只有这样,才能从源头和制度上治理腐败、防范风险、遏制和打击经济犯罪行为,促进高校财务工作的健康发展。

参考文献:

[1]牛永有.加强高校内部会计控制制度的思考.财会通讯,2008.

[2]王早林.论实施内部会计控制的背景、内容及方法与检查.武汉:教育财会研究,2002.

[3]周萍惠.高校内部控制思考.财会通讯,2008.