浅谈金融危机下中国企业的内部审计

莫国铸　黄选进

摘要:当前,金融风暴席卷全球,中国也未能幸免。对危机的处理,成了企业所关注的重点,如何做好风险预警和内部管理,财务管理等,是当前中国的企业在危机中所要解决的问题。而企业的内部审计,是解决企业在金融危机中承受的风险和压力的关键。

关键词:金融危机;内部审计;企业管理

中图分类号:f239文献标识码:A 文章编号:1674-1145(2009)18-0057-02

对企业而言,加强和完善内部管理是企业生存和发展的需要,而内部审计作为企业内部管理控制的重要组成部分,其作用不可忽视。而随着经济的发展,我国的企业在进一步走向世界,面对的外部世界的危机更加频繁,在现代企业制度建设的指导下,内部审计成了一项应对风险的作用手段,特别是在当前的金融危机下,加强

企业的内部审计至关重要。

一、金融危机下企业内部审计的重要性

(一)识别风险,引导路径

随着华尔街金融危机的爆发,全球的金融遭受重大的打击,金融市场的动荡,引发了多方面的危机,多骨诺牌效应随之显现。中国的金融行业也随之遭受冲击,进而引起各经济实体的危机频频出现。企业在金融危机之下,也面临着重重困难,在危机下的企业经营风险增强,企业所面临的各种风险迎面袭来,加强对风险的预测和识别,成了企业投资经营的关键任务。而这就要加强企业内部的审计工作。通过加强企业的内部审计工作,可以使企业根据内部审计风险识别的功能,在危机来临之前,预先判断出危机的存在。企业的内部审计是企业内部控制的重要手段,其在很大程度上可以决定企业的发展方向,对企业自身的认识,使得内部审计能清楚地反映企业的内部状况,同时通过对经济规律的掌握,可以在很大程度上反映出企业存在的问题,在金融危机的冲击下,能使企业最大化地避免冲击,减少企业经营运行中面临的风险投资,降低企业的市场风险系数。

企业的内部审计是企业建立健康合理的“防御系统”的关键。在危机之下,加强企业的内部审计工作,结合市场状况,以及外部审计,可以使企业打上“预防针”增强其免疫能力,形成一整套的免疫系统,从而不仅企业自身的“免疫”能力增强,可以较早地发现问题,揭露企业存在的弊病和问题,识别风险,而且也可以在危机产生之前,让企业有足够的时间去解决潜在的风险,并组成企业做出相应的对策去解决问题,抵御风险,组成强有力的“防御体系”,控制危机在企业内部的蔓延和在外部的冲击。

除了对企业面对危机时的一切经营生产活动做出风险评估外,通过内部审计的一系列信息分析,可以让企业了解市场的变化情况,在结合自身的财务、市场、优势和劣势等实际情况下,决定投资的方向。企业的内部审计一般以财务审计为基础,通过对资金流向的分析和判断,可以帮助企业在资金投入上做出指向性的引导,在作为企业命脉的资金上,严格的审查和控制以及评估,可以有效地对企业的各种活动进行合理的引导,促进企业在危机中安全行使。并且可以推进企业战略目标的决策,有效地运用内部控制制度,实施有效的生产经营计划,在危机之中找到企业利润的增长点。

(二)破解风险,平衡危机

由于市场的盲目性和滞后性,市场经济的波动不可避免。在全球经济一体化进程进一步加深时,也就扩大了危机泛滥的范围,增加了危机全球化的机会。因此企业遭受风险冲击不可避免,危机的来临具有一定的不可逆性。因此,在企业的内部审计无法完全的预测危机,并在危机前解决问题时,处理善后工作就成了内部审计的主要活动。既然当前的金融危机企业无法独善其身,那在遭受冲击之后,关键的工作就是要把危机造成的损失加以弥补,避免危机对企业影响的加深。而企业的内部审计是平衡风险损失,处理危机对企业的伤害的有效途径。企业的内部审计可以合理地安排企业生产经营所需要的资源,使企业的生产经营能恢复平衡,保证企业的正常运行。内部审计对企业的管理有积极的作用,可以合理控制企业的内部管理,增强企业运行的合理性,在企业面临危机的时候,从内部管理的控制出发,可以使企业临危不乱,合理有序地解决危机带来的困难,把危机造成的损失以弥补,化挑战为动力,使企业从危机中安全走出来。

(三)应对风险,信息沟通

内部审计在企业中的地位不可替代,其主要原因在于内部审计是内部控制的组成部分,对企业的生存和发展至关重要,而且其最终的目的是实现企业经济效益的实现和提高。也就是说企业的内部控制重要组成部分之一的内部审计,其不仅是一种管理手段,不仅是对风险进行评估、监管财务、审查经济行为,更主要的是为了使企业取得利益。而其中关键的一点,就是信息的沟通。现代社会的竞争,在很大程度上是信息的竞争,企业间的竞争是信息争夺战,谁在信息的收集上占有优势谁就可以在竞争中取得优势,可见信息对企业发展的重要性。而在我国现代企业制度还没有完成建立,企业的制度化没有完善的时候,企业对信息的处理往往不敏感,特别是大的综合企业,其总公司与旗下分公司间的信息沟通往往出现问题。信息的传递在总分之间不流畅,而通过内部审计的核查和控制,可以有效地连接信息的传递,使企业在总体的方针上保持一致性,这有助与企业的发展。

同时,随着经济的发展,企业投资的范围不断扩大,这就增加了企业遭受风险的几率。因此内部审计可以通过对会计的审查监督,确保企业资金流向的合理性,避免盲目投资,以及投资的非法性。同时通过内部审计可以对管理工作进行控制和约束,通过对内部控制的加强,可以加强企业对外部信息的敏感度,增进企业在信息上的重视程度,有助于企业对市场风险有足够的了解,规范企业的投资和管理,保证财务信息的真实有效的情况下,进行市场投资。

二、金融危机下企业内部审计的应对措施

(一)认识自我,从实际出发

企业的内部审计,作为企业的内部监控制度,在强化企业管理、防范风险,引导投资、确保企业行为合法性等方面发挥了非常大的作用,对企业的生存和发展都起着至关重要的作用,甚至在某些时候起到关键的作用。特别是在当前的金融危机下,企业的内部审计更是不可忽视,因此企业的内部审计部门必须意识到自身在企业应对危机中的作用,既要建立防患于未然的“防御系统”,增强企业的“免疫能力”,指出企业存在的风险,同时引导内部管理以应对,又要对市场状况做深入的了解,为企业提供正确的市场数据。

但是在世界性的金融风暴中,还必须意识到内部审计不是万能,它不能将所用的风险都囊括在监控之中。因此,企业要做好各种应对危机的工作,不能只依赖内部审计,不能都用内部审计的职能去应对所有的问题,企业的内部审计部门应该要意识到这一点,否则盲目的依赖内部审计,可能会给企业带来一定的负面作用。内部审计的预测和指导还必须是通过严格计算与核查得来的,不能轻易地做出预测和分析。

企业的内部审计是企业内部控制的重要组成部分,以此具有自身的特殊性,具有唯一性和非他性。因此,在应对当前危机的时候,企业的内部审计必须从自身的实际出发,结合实际情况做出各种预测判断和分析指导,而不能照搬照抄别人的经验。由于我国的内部审计起步较晚,许多方面还存在问题,制度不完善,企业自我建立内部审计规则的能力差,因此许多企业都是模仿其他企业的内部审计。这样就存在企业的内部审计不符合企业自身情况的问题。因此,在危机来临之际,企业应当从企业内部情况出发,找到应对危机的方法,而不能不合实际地模仿使用,要走自己的路,通过合理的建设,把内部审计工作做好,为企业调整结构,走向规范的管理,走出危机,做出贡献。

(二)树立增值目标,转变内部审计工作

在危机当前,企业的内部审计应当以为企业增值为工作的重点核心,把内部审计的工作方针建立在盈利的基础之上。在预测防范风险,提高企业风险预警的的同时,还要把增值的目标放在首位,为企业的运转提供必要的支持。同时要加强深化财务收支的管理和企业大型专项资金审查,防止非法的不合理的资金流向,控制投资的合理性,以能为企业增值为目标,审查企业的财务及资金支出。要“从头做起”加强对干部的监督管理工作,把对干部的监管作为重点,不断强化领导干部的经济责任审计,把责任分配到家,实行全部的问责制,谁出现问题谁负责,以此加强领导干部的风险意识,提高内部审计的震慑作用,防止领导干部的非法经济行为。要以降低成本,增加企业收益为工作的重心,在物资采购、基建项目上把好审查关,做好审计工作,强化企业内部审计的核查工作。同时,以此次金融风暴为契机,在企业内部积极开展,做好以内部控制与风险管理为导向的管理审计和经济效益的审计的转向,加强风险导向内部审计在企业风险管理中的作用。通过这一系列的改革和转变,把企业的内部审计工作推向更规范更合理的轨道,以此作为应对金融风暴的手段。

(三)强化审计教育,提升审计质量

企业内部审计要应对危机必须要有高质量的审计人才,因此必须加强企业内部审计人员的审计水平和素质,提高相关人员的素养,以增强其解决工作的实际审计能力。这就必须要在审计教育上下工夫,应当重视CIA资格的考察,在通过CIA的人员中,进一步强化管理,做好年检工作,以此来提高企业内部审计的实力。把企业的内部审计资源整合好,优化审计队伍的质量。

要学会在危机中提升内部审计的质量,也只有在审计的质量上得到提升,内部审计的所有职能才能完成。没有质量的内部审计是无法应对危机的,没有质量的内部审计只会给企业带来更大的危机,根本无从引导企业避免危机的巨大冲击。要在审计的内部管理和制度上加以完善,是审计工作合法化,规范化,全面提高内部审计的审计水平和质量。

(四)树立科学理念,加强法制观念

企业的内部审计是一项讲求审慎的工作,谨慎处理,严格审查,是内部审计的主要规则之一,而企业的内部审计越是谨慎,其企业的成本就会增加,就会影响到企业的实际收益,因此,必须正确地平衡内部审计的谨慎与利益之间的关系。这就必须运用科学的审计理念,运用既有理论正确性,又有实际操作性和实践性的审计观念,必须把内部审计的科学性和可行性放在首位,以此来知道企业的风险应对措施,解决当前危机带来的困难。

同时必须加强企业内部审计的法制观念。在执行国家审计相关法律法规的同时,还要从自身出发,加强企业内部的审计立法工作,把审计法制化,避免某些势力对内部审计的干扰,做好内部审计工作的独立性与法制性。不能把领导权利与内部审计混为一谈,要把内部审计的合法性与法制性作为企业内部审计建设的重点,强调内部审计的权威性及独立性。

三、结语

在全球金融风暴的影响下,企业承受巨大的风险压力,企业的内部审计也承担者巨大的压力。企业的内部审计对企业的风险预警及处理有不可推卸的责任。而只有正确认识企业内部审计的作用,并针对存在的问题进行改进,才能把企业的内部审计职能合理地发挥出来,为企业风险的导向做出正确的指导。也由此,才能减少企业在危机中受到冲击的几率及受损的程度。

参考文献

[1]Andrew.D.Bailey,Jr. Audrey A.Gramling Sridhar Ramamoorti 著,王光远,等译.内部审计思想[M].北京:中国时代经济出版社,2006.

[2]刘颖.增值型内部审计途径探索[J].中国内部审计,2006.

[3]范纪清,马玉华.我国内部审计在风险管理中的角色定位[J].齐鲁珠坛,2006,(2).

作者简介:莫国铸(1965- ),女(壮族),广西武宣人,供职于中国人寿保险股份有限公司广西分公司;黄选进(1963- ),男(壮族),广西天等人,供职于中国人民财产保险股份有限公司广西分公司。