我国中小型企业财务管理中存在的问题及对策

吕敬忠

[提要]作为当前国民经济的重要组成部分，中小企业对社会主义市场经济发展和社会稳定起着重要的促进作用，也是当前经济生活中最活跃的因素。在继续重视和发挥大企业主导和骨干作用的同时，必须充分认识和发挥中小企业群体基础的作用，重视中小企业的发展。我国中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。如何解决这一问题是中小型企业目前急需解决的问题。

[关键词]中小型企业；财务特点；管理模式

一、中小企业财务管理的现状

目前，我国中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。

(一)财务管理的架构未能完善

大部分的中小型企业由于企业的规模比较小而将财务的架构及管理模式未能正确定位，财务的负责人通常为“老板娘”或“老板”，而她们的岗位通常为“出纳员”，且对整体的财务知识认识不足，却成了管理监控整体财务运作的主要人员。其它岗位为了节省管理成本及人力缺乏原因而一岗多职。致使财务管理未能成为一个支持、监控各部门运作的独立部门。

(二)投资者的财务管理概念与财务的实质概念有误

绝大部分中小型企业的总经理通常为投资者本人，他们对生产、销售比较熟识，而对财务管理知识了解不深，将财务管理定义为只是“记账”的一项简单工作。未能从财务管理的角度对公司的整体运作进行分析。且由于上述第一点的财务架构，导致未能获得准确、规范的财务分析指标。

(三)财务分工开展困难

由于上述两点问题，现时中小型企业的财务管理分工经常会出现一岗多职问题。而一岗多职，造成工作量大，数据划分含糊不清，致使数据反馈时间长，不同岗位上的数据难以校对等问题。

二、中小企业财务管理中存在的问题

我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，须从政府、市场和企业自身三方面人手。我国现在的中小型企业存在着的融资难、投资能力弱、财务控制能力薄弱等诸多的问题。

(一)中小型企业融资困难，周转资金严重不足

目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构：

中小企业当前较为普遍的困难是资金短缺，求贷无门。随着政府对中小企业融资环境的不断改善和融资渠道的打通，中小企业融资难的问题将转换为熟悉掌握企业内外融资环境，正确选择融资方式，以最低的成本筹集所需资金的问题

(二)投资能力较弱，且缺乏科学性

一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。

(三)企业内部财务控制薄弱

1现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。

2应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。

3存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。

4重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。

(四)受旧的管理模式和企业管理者自身因素的影响，企业加强财务管理遇到障碍

目前，我国中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

三、解决中小企业财务管理中存在问题的对策

(一)综合分析中小企业融资难、贷款难问题

1加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于中小企业融资的优惠政策

(1)要针对不同类型中小企业给予不同的融资扶持。不同类型的中小企业融资特点不同，当然对融资渠道和条件的要求也不同。从融资的角度看，中小企业可分为制造业型、服务业型、高科技型以及社区型等几种类型。

(2)对不同发展阶段的中小企业进行不同的扶持。不同发展阶段的中小企业对融资有不同要求，从企业创办一直到企业因种种原因而退出，都有对融资的不同要求。政府针对不同的发展阶段进行相应的政策支持。

(3)进行中小企业融资的专业化服务。金融机构的专业化，建立专门的中小企业信贷机构，充分发挥其“立足地方、服务地方、特色服务”的优势，为中小企业提供信贷融资支持。

2建立中小企业基金

中小企业基金主要包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。

3加快建立中小企业信用担保体系

中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系相结合。

4中小企业要加强自身资金管理

目前，大部分大型企业、部分上市公司的资金管理有一些成功的经验，资金的融通渠道和管理运用尚好，但大部分中小企业资金管理存在问题。中小企业要做好从对现金流量分析，保证支付能力和和偿债能力，推行全面预算管理，严格控制事前、事中资金支出，保证资金的有序流动，强化资金支付审批制度，健全内部监督制度等各方面加强综合素质的提高。

(二)中小企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策

1加强对中小企业的服务指导

对于中小企业而言，市场比资金更为重要，资金有限的中小企业，如果产品销售出现困难哪怕是暂时的困难，都可能使企业陷入困境。克服资金不足，关键还是取决于新产品能否及时销出并收回投资。由此可知，有无合适的市场销售渠道是研究投资项目是否可行的先决条件。对于创业初期的中小企业，政府应帮助他们选择好进入的行业，大力改善投资环境。

2为了回避投资风险，中小企业应采取跟进战略

中小企业应尽量避免率先开拓市场。因为市场的开拓者通常需要有足够的资金实力，虽然开拓者率先进入市场，可以获得超额利润，但风险也会很大。跟随成功者的做法，不失为中小企业避免风险的有效方法。中小企业经营灵活，形式多样，适应性强，可根据市场变化较快地调整其产品结构，改变生产方向，甚至转行，从而较快地适应市场新的需要。跟进战略，首先要把握时机，避免盲目性。如果时机把握不住，不仅存在投资风险而且资金的需要量也相当可观。所以在资金有限的情况下，较为保险的作法是在自己所熟悉的范围内寻找市场机会。

3中小企业应以对内投资方式为主

对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资，中小企业的产品，其市场占有份额有限，企业拳头产品也有一定的生命周期，如果不断有适销对路的新产品上市，同时又不断淘汰陈旧的老产品，这样可在市场竞争中始终处于不败之地。如采用新技术引进更新产品试制，能节约投资，那也是应采取的一种投资方式。二是对技术设备更新改造的投资应当重视，如果企业的设备不是处于一种具有竞争力的状态，那么该企业就会失去前进的动力。这种方式应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝。一方面可以采用招聘的方式引进人才；另一方面，通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质，不断进行知识更新、观念更新和技术更新，否则，原有队伍很快就会老化。因此，中小企业应以内部投资为主，以适应日益激烈的市场竞争。

4分散资金投向，降低投资风险

中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。

投资多元化是现代企业降低投资风险、控制投资风险的有效途径。所谓投资多元化，是指企业不是将全部资金用于某一个项目上，而是同时经营若干个项目。当某一个项目由于某种原因不景气，利润下降时，其他项目却有可能获得较好的利润。这样会使几个经营项目的盈利和亏损相互抵消，企业也就可以减少损失。中小企业在积累了一定的资本，达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。

(三)企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制

目前不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强企业财会队伍建设，苦练内功，强化资金管理，加强财务控制，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。