多国追捧“人性化”个税

赵海建

自1799年英国开始征税以来，个人所得税通行世界已有200多年。在西方国家，个人所得税又被称为“罗宾汉税种”，担负调节社会财富分配、防止贫富差距过大的重任。事实上，由于各国基本上都实行累进式征收制度，防止贫富差距过大仍然是个税的重要功能。

美国：生活水平不因纳税下降

收入越高起征点越低在美国，税法规定了“宽免额”，该概念类似于我国个人所得税中的“起征点”或“免征额”。但个人所得税“宽免额”不固定。一般来说，美国个税法规定的“宽免额”约为7500美元，这个数额是按年收入计算的。

美国税法实行的是“宽免额分段扣减法”。也就是说，当个人收入达到一定水平以后，“宽免额”会随着个人收入的增加而按一定比例减少；当收入高到一定程度后，个人“宽免额”将全部取消，也就是说，他收入的每一分钱都要纳税。这样可避免出现高收入者从高“宽免额”中受益的现象，也使得税收的公平原则得到充足的体现。

富人是税收主要来源从高收入者纳税额的比例也可看出美国税法的公平原则。虽然美国几乎每个成年人都要纳税，但年收入10万美元以上群体所缴纳的税款占全部个税总额的60%以上。

不仅如此，为保证中低收入家庭和个人的生活水平不会因纳税过多而下降，美国税法还规定了各种扣除、免税收入和退税制度。扣除包括：个人退休保险及医疗储蓄账户的个人缴付部分、离婚或分居赡养费支出、教育贷款利息支出、慈善捐助支出、购买专业书籍和职业培训费等个人职业发展费用支出，甚至包括变换工作的搬家费用等。各种免税收入则包括：特定的奖学金、伤病补偿费、州或市政府债券利息所得等。

美国缴纳个税是以家庭为申报单位，夫妻俩可合起来缴税，也可分开缴。缴纳个税不仅考虑个人收入，而且十分重视家庭其他成员尤其儿童的数量。同样收入的两对夫妇，有孩子和没孩子所缴纳的税收相差很大。对于有孩子的家庭，美国税法规定为每个孩子抚养费退税1000美元。家里需要供养的孩子越多，所获退税也就越多。

按时纳税好处多美国政府从各方面培养纳税人意识。在美国购买房产后不用缴物业费，而是要缴数量很小的一笔物业税，这笔物业税也将列为个税的扣除项目，让公民感觉到“因为你是纳税人，所以你会得到完善的物业服务”。

在纳税人按时守法纳税后，政府每年会给纳税人寄一份表格，累计纳税人的个税信用值。如果纳税人的个税信用值超过40，那么59岁后纳税人可每月从国家领1000多美元的补助金；纳税人因故残废，那么纳税人的配偶和孩子分别可每月领取700美元的补助。在美国一些州，只要个税申报的信息显示纳税人已持续缴税一年以上，那么孩子读书、上图书馆、走高速路、进公园等都免费。

法国：以高税收确保高福利

以家庭为单位纳税法国以家庭为纳税单位，具体征税对象的收入标准根据家庭人口数目进行计算，对收入的定义是除去可免税优惠部分之后的家庭净收入。

至于法国企业，不管员工收入多少，雇主均需缴纳一定数额的社会福利税，其税率也采取高额累进制。法国以法定最低工资为基点向雇主征收4.29%的社会福利税，随着雇员工资的增加，税率逐步上调，当雇员工资超过最低工资的1.6倍时，雇主缴纳的社会福利税将高达30.29%。对企业征收的高额社会福利税是法国政府执行全面的社会福利计划的重要财源。

最具有“削富济贫”特点的是社会团结财富税。根据现行法国法律，如果纳税人财产净额超过76万欧元，即应缴纳社会团结财富税，其税率从0.55%至1.8%不等。如果纳税人财产净额超过1581万欧元，该税种税率封顶至1.8%。社会团结财富税每年缴纳一次，其纳税下限随居民收入增加而不断上调。2008年，这项税收达44亿欧元，约占总税收的2%。

重新分配“均贫富”通过高税收，法国政府将社会财富集中起来重新分配，以缩小贫富差距。这主要体现在教育、医疗等社会福利制度方面，教育在每年法国政府预算中占有相当大的比重。

在法国，不仅中小学阶段全程免费，大学生也可享受住房补贴、伙食补贴以及各种各样的助学金。法国实行以医疗保险、养老保险和家庭补贴保险为主的社保制度，全国所有就业人员都必须投保。在法国，大部分医院员工是国家公务员，其薪酬由国家财政拨款支付。享受医保者到医院就诊时一般只需交纳挂号费和少量诊费，主要医疗开销由医保系统从其医保账户中扣除。

法国还通过发放家庭补贴和各种减税政策减轻家庭税务负担，并向有孩子的贫困家庭发放补助，缓解其生活压力。政府每年还拿出大笔资金兴建廉租房等社会福利房，帮助生活困难的家庭解决住房问题。

日本：降个税促进消费投资

起征点考虑家庭人数日本的个税根据个人所得多少而定，扣除必要的成本以及各免税项目和税前扣除项目，剩下的按一定税率缴个税。收入越高缴税越多。

日本个税的起征点根据家庭成员的人数多少而不同。如果是一对夫妇加一个孩子的三口之家，起征点为283万日元；如果是没孩子的丁克家庭，起征点为220万日元。如果是独身，那么起征点为114.4万日元。

免税项目有20多项日本个税的一个重要特点是免税项目和税前扣除项目繁多。目前主要的免税项目和税前扣除项目有：基本免税额、配偶免税额、配偶专项免税额、赡养人口免税额、赡养人口专项免税额(适用于16岁至22岁的赡养人口)、雇佣所得扣除、社会保险捐扣除、养老金扣除、退休所得扣除和老人扣除等等，总数多达20多项。

个税征收的人性化，减轻了广大国民特别是低收入者的负担，增加了国民的消费和投资能力，对经济发展起到了促进作用。

印度：3000万人有“资格”纳税

农民无须缴纳个税在本纳税年度，男性个税起征点是10万卢比，妇女个税起征点是13.5万卢比，老人个税免税点为年收入18.5万卢比。男性个人收入在10万至15万卢比者，征收税率为10%；15万至25万卢比者为20%；25万卢比以上者为30%；对年收入100万卢比以上者，另加征10%，同时对所缴个人税、另加征税之和征收2%的教育税。

由于起征点规定得比较高，印度这个拥有10亿人口的国家，只有3000万人具有纳税人“资格”。印度是一个农业国家，农民占总人口的60%～70%，政府规定，农民无须缴纳个税。其余30%～40%的人口中，绝大部分是只够维持基本生活的工薪阶层和小商小贩，其年收入很难超过10万卢比，因此也不具备个税纳税人条件。只有3%的人口年收入在10万卢比以上，他们就成了印度个税的课税对象。而且，在印度因个税以个人为单位缴纳，所以往往一个人赚钱，全家人“领工资”以避税。

密切监视高收入者这种征税方式不仅受到不缴个税的低收入者欢迎，也得到了大多数纳税人的认可。据税务局官员介绍，印度的个税虽实行自愿申报和催缴申报两种方式，但由于绝大多数纳税人都能主动前来申报，一般很少采用催缴申报的方法。

对于年收入在20万卢比以下的纳税人，税务机关一般采用抽查方法监督，即使有个别瞒报者，只要没有被发现也能“蒙混过关”。

但是，对于高收入者，税务机关却是一个也不放过，密切监视着这些人的“一举一动”。税务部门把主要目标锁定在一些“重点对象”上，这些人主要包括有可能贪污受贿的高官、经营多家企业的巨富以及到处走穴且多以现金结算的演艺人士。税务机关在全国各地编织了一张严密的监控网，重点对这些人的消费进行监控。（摘自2009年1月23日《广州日报》）