浅谈财务管理信息化与内部控制的加强

桂　暾

摘 要：本文从信息化对财务内部控制的影响以及加强财务管理信息化和内部控制的对策两个方面，讨论了财务管理信息化与内部控制的问题。

关键词：信息化 财务内部控制 财务管理

一、引言

《会计法》明确提出各单位应当建立、健全本单位的内部财务管理监督制度的要求，财政部也发布了《内部财务管理控制基本规范》。因此结合本单位具体情况，把软件管理思想转化为各单位的实际工作规范，更新概念及工作方法，制定管理规定和操作流程，指导具体的实际操作，加强内部控制的建设至关重要。在财务管理信息化环境下内部控制应包括两方面的内容，一方面是要加强对电子信息系统本身的控制，另一方面，要运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，确保内部控制的有效实施。

二、信息化对财务内部控制的影响

美国注协将内部控制确定为控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控五个方面。

1.信息化对财务控制环境的影响。控制环境是对企业财务内控系统的建立和实施有重大影响的各种因素的总称。包括员工品质与知识结构，管理哲学和经营方式，组织结构与授予权力和责任的方式，人力资源政策和实施等。在信息化环境下，企业财务内部控制环境将发生以下主要变化：要求财务人员树立信息意识，更新控制观念。

2.信息化对财务风险的影响。信息技术的应用使财务管理的范围扩大：除了完成传统的会计业务、财务管理外，还集成了管理及财务的相关功能，如网上支付、网上催账、网上理财、财务信息查询等等；从而改变了传统的风险控制内容和方法。所以我们应树立信息意识，更新控制观念，有效利用信息技术为企业服务。

3.信息化对财务控制活动的影响。控制活动是企业为了保证指令得到实施而制定并执行的控制政策和程序，是针对实现组织目标所涉及的风险而采取的必要防范或减少损失的措施。

4.信息化对信息与沟通的影响。信息化条件下企业管理实现了会计和业务的一体化处理，使会计从事后的静态核算转变为事中的动态核算，财务信息需求者可以获取实时信息。这样，财务内部控制可以由顺序化向并行化发展，使企业的财务、制造、销售等人员并肩工作，共同控制企业的物流和信息流。同时，开放的财务信息系统为内部财务人员及外部的顾客、供应商等提供了开放的沟通管理管道，有利于内外部沟通的进行，使得企业的财务清楚了解内部控制制度的规定。

5.信息化对财务监控的影响。信息技术的应用形成了人工控制和程序控制相结合的财务内部控制，而它的有效性取决于应用程序，如果程序发生差错或失效，又由于人们对计算机系统的依赖和程序运行的重复性，使得失效控制容易长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。所以在信息环境下，更应注意财务内部控制的监督，由适当的人员在适当的时候及时评估控制的设计和运作情况。

三、加强财务管理信息化和内部控制的对策

财务管理信息化是指采用现代信息技术，建立信息技术与财务管理学科高度融合的、充分开放的现代财务管理信息系统。这种财务管理信息系统将全面运用现代信息技术，通过网络系统，使业务处理高度自动化，信息高度共享，能够进行主动和实时报告财务管理信息。财务管理网络化、信息化程度不断提高为从总体上及时把握财务状况，按需获取财务数据提供了简便高效的工具，实现了对前期财务信息化成果的综合利用，强化了财务管理工作的深度、控制能力和决策能力。

1.建立良好的控制活动。（1）财务管理信息化岗位控制。设立财务管理核算岗位，必须做到不相容岗位的分离。建立健全财务管理信息化岗位的内部控制制度，可以使不同岗位互相监督、制约，使单位达到防止舞弊和欺诈的目的。（2）业务发生控制。在经济业务发生时，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制，如表示业务发生的有关代码，字符等是否有效，操作口令是否准确。要建立有效的控制制度以确保计算机的控制程序能正常运行。（3）数据输入控制。由于信息化改变了原来的工作模式，要使用电脑，要上传数据，有些基层同志不适应正常工作，如果输入数据不正确，处理结果就会出现差错。单位应该建立起相应的内部控制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。

2.加强信息系统内部审计，完善监督管理机制内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，内部审计师比外部审计人员更了解本单位的业务流程和管理，因此加强内部信息审计更能起到加强控制的作用。主要目标有：（1）评价电子数据的真实、完整性。（2）分析信息系统的薄弱环节。信息系统管理制度是否规范，系统重要功能尤其是校验功能是否缺失等等，发现薄弱环节，能加强信息系统的内控建设。（3）发现信息系统的非法功能和漏洞。应通过审计信息系统对系统功能的测试以及计算机数据审计发现的问题，通过分析这些问题产生的原因，反推出信息系统中存在的问题，发现信息系统中存在的非法功能和漏洞。

3.重视培训，提升技能与加强道德控制并重由于信息技术易于操作，不留痕迹，网络的远程接入会给恶意访问者提供方便。为防止人为的利用信息系统舞弊的行为发生，需对单位职工道德进行正面引导，强化职工的道德准则控制。另外加强操作人员对业务流程培训，加深对系统的熟悉和理解，一方面能改善系统运行的效果和效益，另一方面能减少操作失误。因此在系统实施过程中，需按人员岗位分别进行操作级、管理员级培训，现场培训和集中操作相结合，结合实际问题开展计论，提升能力，让使用者在理解的基础上操作，从而保证财务管理系统在实际工作中的成效。

随着信息化的普及内部控制的新课题将不断出现，对其深入研究必将形成新的理论和方法，而新理论和方法的确立又将使管理信息化在新的基础上获得进一步的完善和发展，也使信息环境下的内部控制不断地调整和改善，真正做到财务数据的可靠性和真实性，提高企业的经济效益。

参考文献：

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