强化应收账款管理 防范企业信用风险

鹿传坤

随着市场经济的逐步发展和完善,企业要想在激烈的市场竞争中占有一席之地,除了依靠提高产品质量,降低产品价格,提供良好的售后服务等传统策略外,应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段,被企业广泛采用。

应收账款是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权,企业持有应收账款是有一定风险的,风险大小取决于应收账款的规模及账龄的长短,规模越大、账龄越长,坏账风险也就越高,如何有效地对应收账款进行风险控制,是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。

一、应收账款发生的原因

1.来源于激烈的市场竞争。随着市场竞争的日益加剧,企业为扩大市场份额,取得竞争优势,除发动“价格战”争夺客户以外,还通过降低赊销信用标准以争取更多的客户,特别是在银根紧缩、市场疲软的情况下,赊销具有比较明显的促销作用。

2.减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有过多存货,要增加管理费、仓储费和保险费等支出,当企业产成品存货较多时,一般可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。

二、应收账款居高不下的危害

应收账款属于企业的流动资产,但又区别与其他资产,它不像其他资产一样会通过经营手段增值,相反,还会增加机会成本、管理成本,并且随着账龄延长,还可能因为债务人的破产等原因而无法收回,形成坏账;虚增企业销售收入、虚增企业资产、虚增企业利润,因为应收账款发生后,按会计准则要求,当期发生的赊销全部记入当期收入,企业账面利润增加的同时,未能实现现金流入,夸大了企业的经营成果;未能实现现金流入的大量应收账款,使企业不得不用有限的流动资金来垫付各种税费,加速了企业的现金流出。

三、强化应收账款管理的措施

强化应收账款管理,加速应收账款周转,通常情况下可从以下几方面入手:

1.建立健全清欠组织领导体系。各级管理人员,尤其是公司一把手和主管领导的重视,是做好清欠工作的首要保证。企业管理层必须树立正确的清欠工作观念,充分认识清欠工作在整个生产经营工作中的重要性,辩证地看待销售工作与清欠工作之间的关系,规模较大的企业应成立由企业总经理担任组长的清欠工作领导小组,并指定一名副总经理或总会计师主抓清欠工作;此外,为提高清欠工作效率,还应设立有效的清欠工作机构,配备专职清欠工作人员,这是清欠工作能够持续、有效、扎实开展的组织保证。

2.制定合理的信用政策。制定科学合理的信用政策,并运用量、本、利分析模型在这种信用政策所增加的销售盈利与采用这种政策预计要增加的成本之间做出权衡,只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。制定科学合理的信用政策是加强应收账款管理,提高资金效率的重要前提,企业应在充分进行信用调查和正确进行信用评价以后,根据评价结果制定合理的信用政策,确保应收账款的风险最小,企业利润最大。

3.健全考核指标体系。首先,企业对销售人员的考核,既要注重销售收入指标,更要注重销售回款率指标,只有在完成销售回款率指标的基础上,完成的销售收入才能作为确定销售人员业绩考评的依据,这样,就从根本上杜绝了重销售、轻回款率的倾向,从源头上遏制不良应收账款的发生。其次,对已经发生的应收账款,根据年度清欠计划,将全年清欠指标分解到各责任部门及每名清欠员工,层层签订业绩合同,使个人收入与清欠业绩挂钩,真正形成“千斤重担大家挑,人人肩上有指标”的局面。

4.记录客户信息、建立欠款户档案。全面清理应收账款往来单位明细账,按欠款客户的名称、地址、欠款金额、欠款形成年份、欠款原因、清理难度、清欠进展情况等指标建立起欠款户电子档案,实行微机化动态管理,为日后核对账目、安排下一步清欠工作打下坚实的基础。

5.做好应收账款的定期对账和债权签认工作。企业财务人员应当每年至少两次与债务单位对账,并请对方在对账清单上签字、加盖单位公章或财务专用章予以确认。定期对账并签认,一方面可以防止诉讼时效的过期,这是最终通过法律手段寻求债权保护的基本要求;另一方面还可以防止清欠人员与债务方恶意串通,低价以现金清账,私下中饱私囊。

6.做好应收账款的追踪分析工作。应收账款一旦形成,企业就必须考虑欠款者的偿付能力以及如何足额收回欠款的问题,企业财务人员应当对应收账款账龄、赊购者的经营情况进行追踪分析,根据账龄及客户的信誉度加大示警力度。

一般情况下,应收账款账龄越长,收回的可能性越小,发生坏账的可能性越大,企业可以根据以往的工作经验将账龄最长、挂账金额最大、欠款单位经营状况持续恶化的划为A类,而将账龄短、风险小的应收账款划为B类,其余则划为C类。财务人员应把更多的精力集中到A类应收账款上,作为考察的重点对其进行详尽分析,同时也不能放松对B、C类应收账款的管理;另外,按月编制企业应收账款风险评估表,以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状,有针对性地制定欠款催收政策。

7.在清欠手段和方法上进行创新。企业在制定收账政策时,要在增加的收账费用与减少的坏账损失、管理成本、应收账款机会成本之间进行比较、权衡,掌握好宽严界限,拟定可取的收账计划,分情况采取现款回收、债务重组、股权置换、实物抵债、经济手段与法律诉讼手段相结合等方式进行清欠。

对信誉尚可,只是遇到暂时困难而不能及时支付货款的客户,企业应采取灵活多样的方法,帮助其渡过难关,以便能够收回较多货款;对于恶意拖欠、信用品质差的客户,为降低应收账款的坏账损失,应及时向法院起诉,利用法律手段捍卫企业的利益;对于客户已达到破产边缘的,则立即向法院起诉,以期在破产清算时得到债权的部分清偿;大型企业集团可在总部的领导下开发清欠信息平台,组织各成员企业开展联合清欠。

企业要发展壮大,就必须要扩大产品销售,而应收账款则伴随企业销售规模的扩大而增加,对企业而言,应收账款的风险与收益是并存的,我们只有采取适当的信用政策及有效的管理方法,加速应收账款的周转、降低坏账风险,才能真正提高企业经济效益。(编辑/李舶)