正确认识资产评估的市场定位充分发挥资产评估的市场作用

吴仰东

资产评估是随着我国经济体制改革而产生并逐步发展壮大的中介服务行业，在建设我国社会主义市场经济体制的过程中发挥着重要作用。随着改革开放和社会主义市场经济的深入发展，评估行业也得到了快速发展，执业队伍不断扩大，评估执业准则和管理制度不断完善，服务领域和对象不断拓宽，国际间评估业务的交流与合作进一步加强，已经形成市场经济建设中不可缺少的一支重要力量。

在充分认识资产评估行业重要性的同时，不能忽略当前资产评估行业发展中存在的一些问题，应尽快为资产评估行业进行合理定位。资产评估在市场经济中有着不可替代的作用，应树立全面、协调、可持续的科学发展观，充分发挥资产评估的作用。下面就有关问题谈一些粗略的看法。

正确认识资产评估行业的市场定位

（一）规范和加强行业自律管理

资产评估行业是市场经济专业化服务的产物，作为一个独立的行业具有很强的专业性，客观上要求规范和加强行业自律管理。

中介组织的发展，使政府与市场关系更加弹性化、间接化。中介组织的发展弱化或取代了政府的行政干预，充当着微观经济主体和政府宏观调控之间的桥梁和纽带，促进着市场经济健康、有序、规范的发展。

随着我国社会主义市场经济体制的逐步确立，评估管理的体制条件和环境已经发生了很大变化：一是随着资产评估业务的深入发展，评估范围已不仅限于国有资产评估领域，而且开始为全社会各类资产拥有者提供中介服务；二是评估机构已经脱钩改制，评估机构依附于政府部门的局面已经改变，评估业开始步入市场，评估机构及人员独立客观执业的条件基本成熟；三是随着社会主义市场经济体制的逐步确立，产权变动和产权交易行为大量产生，对交易资产价值的评估行为，应该也必须由中介机构独立、客观、公正地完成，并由其承担相应的法律责任。这既是国际惯例，也是我国社会主义市场经济发展的要求。从我省资产评估行业发展来看，截止到2003年12月31日，全省共有资产评估机构53家，其中，专营机构10家，兼营机构43家；全省共有执业资产评估师206人，2003年资产评估行业收入2000万元。2003年12月19日，国务院办公厅转发财政部《关于加强和规范评估行业管理的意见》提出明确政府职能部门和行业协会的职责，建立规范的评估行业管理机制，强化评估行业行政管理和自律性管理；财政部认真贯彻国务院文件，及时分设了中国资产评估协会，并对全国资产评估行业进行了一次全面检查，强化了资产评估机构和注册资产评估师的执业质量意识，规范了资产评估机构和注册资产评估师的执业行为，全面提升了资产评估行业的执业质量。

资产评估作为一个独立的行业进行自律管理，是发展社会主义市场经济和深化经济体制改革的客观要求，评估行业应建立和健全各项自律性管理制度，提高和改善资产评估行业的自律性管理水平和方式。充分发挥中国资产评估协会作为国际评估准则委员会的常务理事应有的作用，加强与国际同业的交流，提升中国资产评估业在国际上的影响力。

（二）准确定位和正确认识资产评估行业的专业化信息服务职能

由于我国经济体制改革和市场经济体制的建立尚在初期，社会对注册资产评估师制度和资产评估行业还不能准确认识和合理定位，相关政府部门及广大社会公众对资产评估也存在一定的误解，整个资产评估行业的社会公信力受到影响。

在我国由公有制计划经济占主导向市场经济转变的过程中，为防止国有资产的流失，提高国有企业的经营效率，调整民商事关系的法律中有很多的强制性规范。为了配合这些强制性规范的实施，相关法律和行政部门让资产评估行为承担了类似于执法、或者变相执法的职责，而不仅仅是提供专业化的信息服务。从表面上看，强调了资产评估机构的权威性和重要性，有利于资产评估机构开拓市场，但同时也加大了评估机构的风险和责任，为评估机构的社会公信力危机埋下了伏笔。

正是由于对资产评估作用的认识模糊，导致在资产评估报告使用过程中出现诸多不合理的现象。如在实践中，特别是在国有企业改革、资产交易等经济行为中，很多场合是根据评估结论直接确定交易价格、投资价格。这种做法不仅剥夺了当事人意思自治和独立决策的权利，也不恰当地夸大了资产评估的作用，同时也导致社会公众对资产评估工作形成过高的期望值。当前，新闻媒体在报道国企改革或资产交易中问题中存在一个怪现象，一旦曝光，社会舆论和各种谴责立即指向评估机构和相关的评估人员，如：资产评估造成国有资产流失等方面的消息，已经成为媒体上的常见报道，而不去追究企业、评估报告使用者或政府审批部门不当决策的责任。而这种状况也给不法企业管理层推卸责任提供了借口。一些国有企业和上市公司管理层有意或者恶意利用社会公众、新闻媒体等对资产评估作用和定位的模糊认识，对外宣称相关决策行为系根据评估结论确定，以推卸其应承担的决策责任并将其转嫁给资产评估等中介机构。

今年年初，财政部发布的《资产评估准则——基本准则》和《资产评估职业道德准则——基本准则》中，资产评估行业主管部门和行业协会已经开始正视这一问题，并通过专业准则的制定，引导社会公众正确认识资产评估的作用。这些准则既明确了注册资产评估师提供专业意见的定位；同时也有利于澄清对资产评估作用的认识。

从国际经验来看，资产评估应该包括不同专业领域中的评估业务，但是作为一个完整的行业，各个专业领域的管理应该是统一的。而在中国资产评估业的发展过程中，各个行业主管部门人为垄断不同专业领域的评估，例如，除财政部管理的资产评估行业以外，建设部门、土地部门、商标部门等也拥有各自行业的评估主管权力，形成了部门垄断和专业封锁，造成了评估行业资格林立、相互封锁、政策不一、管理各异、市场分割的局面。评估作为中介行业，独立、客观、公正的形象受到了影响。不同部门管理的不同资格的评估机构评估标准不一、执业道德规范不一、报告格式与要素不一，评估执业质量得不到有效保证。国有企业改制、重组中又往往需要多家评估机构参与其中，因此，重复评估、多头评估、多头报告、多头审批现象严重，大大增加评估项目管理的难度，也增加了国有企业改制的成本，拖延了时间。只有形成统一的、适应市场经济要求的大行业、大市场，才能有利于统一管理与监督，有利于与国际接轨，有利于发挥评估行业的地位和作用。

长期以来，资产评估行业部门分割管理，一直是困扰我国整个评估行业发展的重大问题。评估机构是依赖于专业和市场而生存的。依赖于专业，就是评估机构的执业人员——注册资产评估师，至少应该是企业整体评估、机器设备评估、房地产评估、无形资产评估、珠宝收藏品评估等几大专业领域的某一方面合格专业人士。依赖于市场，就是其业务来源于市场主体的需求，这个市场涉及到房地产、机器设备、无形资产等多个专业，如果硬要把这统一的评估对象，肢解得七零八落，既增加客户的负担，又增加经济行为协调的难度，还使相互分割的评估结论缺乏统一性和可信度。统一资产评估的各个专业的管理，要从形成统一的行业自律组织做起，做到准则方法、资格准入、执业监管等方面的统一。

因此，建立“平台管理机制”，进行资产评估各个专业和分支的整合，借鉴国际惯例，站在全局的高度，既考虑现实可操作性，更兼顾长远发展趋势，建立资产评估中介服务市场管理模式的架构，确立其行业平台管理机制的具体内涵。其目的及核心，就是要降低交易成本和管理成本，有利于管理的统一和协调，有利于中介服务市场的发展和完善。

（一）推进资产评估领域的法制建设

资产评估中介行业发展了10年，目前仍是沿用1991年国务院发布的《国有资产评估管理办法》为行业最高法规。由于社会经济的发展，新情况、新问题层出不穷，该《办法》在许多方面存在缺陷。一是对非国有资产评估不能涵盖；二是对资产的分类方法存在一定局限性；三是对土地、房产、资源性资产、无形资产评估缺乏具体的规定。这些缺陷造成了现实的评估服务市场资格混乱，多头管理、评估标准不统一。

从各国经济鉴证类中介机构的发展来看，法律层次的规范和约束从根本上确立了中介服务的合法地位，《国有资产评估管理办法》这一规定，无论从内容上还是法律层次上，都有待进一步改进和提高。制定资产评估行业管理的相关法规，是我国评估行业发展的客观要求，也是行业发展中一项急迫的任务。通过修订、修改、完善相关的法律、法规、规范，统一评估行业的管理，纠正目前政出多门、行业分割、各自为政的局面，规范评估机构、评估师的执业行为，加强各专业评估协会之间协调与沟通，是关系评估行业长期、健康发展的基础性工作。

为依法规范评估行业的管理，促进我国评估行业的健康发展，要在总结国内外评估行业发展经验的基础上，抓紧研究制定《评估行业管理条例》。《评估行业管理条例》应明确评估师的权利、义务和承担的责任，明确评估中介机构的资质要求和管理方式，明确行政主管部门对评估行业的管理职能，以及评估行业协会的行业自律管理要求。要深入研究社会主义市场经济中资产评估行业的发展规律，借鉴国际评估行业的立法经验，结合我国的实际情况，研究制定《注册资产评估师法》，通过立法从根本上解决评估市场混乱问题，规范市场主体的权利和义务，保障资产评估有关各方的合法权益。

（二）加强资产评估行业自律管理

行业协会作为市场经济体系中一个重要的中介组织，对于规范会员行为，加强行业自律具有独特功能。我国关于中介组织方面的立法尚不健全，中介组织的功能尚不完善，要根据社会主义市场经济发展要求，按照市场化原则，促进资产评估行业组织的规范和发展。发挥行业组织在提高行业内从业人员的的专业素质和职业道德建设方面的作用，约束会员的执业行为，逐步树立行业组织的权威性。加强各项自律性管理制度的建设，组织开展对评估机构和执业人员执业质量的监督检查，大力推动评估行业诚信建设。建立完善的行业自律性管理约束机制，提高评估机构、评估师的执业道德水平和执业能力，增强评估机构、评估师的风险防范意识，特别是执业道德要把它当成评估行业的生命线来对待。建立符合行业需要的理事会，调整理事结构，增加执业人员所占比重，体现协会的自我管理功能。根据行业自律管理和专业发展需要，建立各专业委员会，健全专业委员会的工作规则。把评估协会建设成一个会员支持的、社会信任的、行业和政府满意的协会，使协会真正成为连接政府和市场的桥梁、连接会员和公众的纽带、净化执业环境的助力器。

资产评估协会、资产评估机构、注册资产评估师在我国社会主义市场经济中扮演着越来越重要的角色，起着不可或缺的作用。中国资产评估协会作为行业协会对我国资产评估活动实行行业自律管理，指导、监督注册资产评估师和资产评估机构依法执业，对整个行业发展具有举足轻重的作用。目

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前，加强资产评估的基础理论研究、完善资产评估准则体系成为首要的任务，国有企业的改革已经给资产评估的技术发展提出了新的课题，企业整体价值评估，无形资产评估已经成为本轮国企改革的鲜明特征。中国资产评估协会近期发布的《资产评估准则——基本准则》和《职业道德准则——基本准则》，为资产评估准则体系的迅速建立奠定了坚实的基础。

除了评估机构和注册资产评估师加强自律以外，还必须依靠行政力量进行监督，对评估机构的执业质量和注册资产评估师职业道德情况进行监督检查、净化执业环境、纯洁执业队伍，为行业各个主体之间的公平有序竞争创造良好条件。

资产评估行业的广大从业人员应当坚持不懈地提高自身素质和执业水平，加强诚信建设。紧扣改革的脉搏，跟上改革的步伐，从容应对挑战。正确认识资产评估的市场定位,抓住机遇，提升行业的社会公信力，充分发挥资产评估在市场经济中的作用，更好的为我国社会主义市场经济服务。